Estrategia fiscal
¿Qué riesgo tiene pagar parte del sueldo por previsión social o asimilados?
La respuesta
La previsión social sólo cabe para trabajadores y se deduce si es general (artículos 7 y 27, fracción XI, LISR), con exención limitada y deducción parcial (artículos 93 y 28, fracción XXX). Pagar como asimilado a quien trabaja subordinado no lo saca del IMSS: es sujeto de aseguramiento cualquiera que sea el acto que le dé origen (artículo 12 LSS).
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Las figuras, lado a lado
| Figura | Quién la recibe | Tratamiento | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Previsión social | Trabajadores o socios de cooperativas | Deducible si es general; de la parte exenta no se deduce el resultado de aplicarle 0.53 o 0.47 | LISR 7LISR 27, fr. XILISR 28, fr. XXX |
| Exención de la previsión social | Trabajador | Se limita si sueldos y exención exceden siete salarios mínimos generales elevados al año, leídos como UMA ($299,562.48 con la UMA 2026, vigente desde el 1 de febrero de 2026); no aplica a jubilaciones, gastos médicos, seguros de vida ni fondos de ahorro | LISR 93Desindexación, 3.º transitorioUMA 2026 |
| Asimilados por cargo | Consejeros, administradores, comisarios y gerentes generales | Retención con piso en la tasa máxima del artículo 152, salvo relación de trabajo; deducción con los límites del artículo 27, fracción IX | LISR 94, fr. III y VLISR 96LISR 27, fr. IX |
| Asimilados por opción | Quien presta servicios independientes y lo comunica por escrito | Retención como salarios; si en un ejercicio esos ingresos exceden setenta y cinco millones de pesos, desde el año siguiente paga en el Capítulo II, Sección I | LISR 94, fr. III y VLISR 96 |
| Honorarios | Socio que presta servicios profesionales a la sociedad | Retención del 10% sobre el pago | LISR 106 |
| Dividendos | Socio o accionista | ISR de la sociedad si no provienen de la CUFIN; retención adicional del 10% a personas físicas | LISR 10LISR 140 |
La figura depende de los hechos y del acuerdo que la soporta, no del nombre que se da al pago.
Paso a paso
- Identificar qué hace cada perceptor: trabajo subordinado, cargo de administración, servicio independiente o sólo inversión en el capital.
- Revisar que la previsión social se otorgue en forma general y sólo a trabajadores.
- Calcular por trabajador el límite de la exención y la parte no deducible de los pagos exentos.
- Para cada socio, documentar el soporte del pago: nombramiento, contrato, comunicación de la opción o acuerdo de dividendos.
- Aplicar la retención de cada figura y emitir el comprobante que le corresponde.
Cómo se encuadra un pago a un socio
Errores frecuentes
- Dar previsión social a quien no es trabajador: el artículo 7 de la LISR la excluye expresamente.
- Suponer que asimilar evita el IMSS: con subordinación, el perceptor es sujeto de aseguramiento (LSS 12).
- Pagar a trabajadores o socios por medio de terceros con nombres de bonos o compensaciones: el criterio 43/ISR/PI lo señala como práctica indebida.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 7, quinto párrafo
«se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas [...] En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrxlc002etznefp52aj5h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XI, primer párrafo
«Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, penúltimo y último párrafos
«La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable tratándose de jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en las fracciones XI y XXI del artículo 27 de esta Ley»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XXX
«Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 94, fracciones III y V, y último párrafo
«III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. [...] V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. [...] Cuando los ingresos percibidos en el ejercicio por los conceptos a que se refieren las fracciones IV, V y VI de este artículo, hayan excedido en lo individual o en su conjunto, setenta y cinco millones de pesos, no les serán aplicables las disposiciones de este Capítulo, en cuyo caso las personas físicas que los perciban deberán pagar el impuesto respectivo en los términos del Capítulo II, Sección I, de este Título a partir del año siguiente a aquél en el que excedieron dicho monto.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu7od00getzne78o1y6ua
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 96, primer párrafo y párrafo de los honorarios a consejeros y administradores
«Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales [...] Tratándose de honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la retención y entero a que se refiere este artículo, no podrá ser inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley, sobre su monto, salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu98w00gntzney7mghtny
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción IX, incisos a) a c)
«Que tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole, éstos se determinen, en cuanto a monto total y percepción mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes: a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad. b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente. c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 106, párrafo de la retención de las personas morales
«Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuhz200i6tzne9ghgx14h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 10, primer y tercer párrafos
«Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de la presente Ley. [...] No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrzcw002otzne2pukzqkl
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 140, segundo párrafo
«las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvgah00nxtznewxxp3jz1
Ley del Seguro Social, artículo 12, fracción I
«Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen»
Vigente desde 5 de julio de 2019 · DOF 2 de julio de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v4wc0db88roa9aa79mi6
Ley del Seguro Social, artículo 13, fracción I
«Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio: I. Los trabajadores independientes o por cuenta propia»
Vigente desde 2 de diciembre de 2023 · DOF 1 de diciembre de 2023 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v4ws0dbb8roah97u6jfz
Ley del Seguro Social, artículo 27, fracción VI y dos últimos párrafos
«VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal; [...] Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base de cotización.»
Vigente desde 17 de enero de 2009 · DOF 16 de enero de 2009 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v53y0dcm8roabhvfyy3m
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio no vinculativo 43/ISR/PI
«Cantidades entregadas a trabajadores, socios o accionistas por concepto de incentivos laborales, bonos, comisiones [...] pagadas a través de terceros. No tienen el tratamiento de ingresos exentos, ni las cantidades pagadas a los terceros son deducibles, ni es acreditable el IVA que se traslade por dichos pagos.»
Vigente desde 18 de julio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpj95w0mgftzneatqy0cqd
Decreto de reforma constitucional en materia de desindexación del salario mínimo, artículo transitorio tercero
«todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales [...] se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización.»
Vigente desde 28 de enero de 2016 · DOF 27 de enero de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvvybsxy002435piddv0zht5
Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026
«Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $117.31 pesos mexicanos, el mensual es de $3,566.22 pesos mexicanos y el valor anual $42,794.64 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2026.»
Vigente desde 1 de febrero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikit500bg63qnz7b45rry
Preguntas relacionadas
¿Cómo trato los pagos a socios: honorarios, asimilados o dividendos?
Depende de los hechos y del acuerdo: por un cargo de administración, asimilados (LISR 94, fr. III); por servicios independientes, honorarios o asimilados por opción (fr. V); por su capital, dividendos (LISR 10 y 140).
¿Un socio puede recibir previsión social?
No por ser socio: el artículo 7 de la LISR la limita a trabajadores y a socios o miembros de cooperativas. Si además es trabajador, la recibe en ese carácter.
¿El socio industrial debe estar en el IMSS?
Depende de los hechos: si presta un servicio personal, remunerado y subordinado, es sujeto del régimen obligatorio (LSS 12, fr. I); la ley prevé además la incorporación voluntaria de trabajadores independientes (LSS 13).
¿Cuánto de los pagos exentos no es deducible?
La cantidad que resulte de aplicarles el factor 0.53, o 0.47 si esas prestaciones no disminuyen respecto del ejercicio anterior (LISR 28, fr. XXX).
¿La previsión social integra el salario base de cotización?
Sólo se excluye lo que enumera el artículo 27 de la LSS, como las despensas hasta el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario, que se lee como UMA por el decreto de desindexación de 2016 ($46.92 diarios con la UMA 2026, vigente desde el 1 de febrero de 2026), y siempre registrado en contabilidad; si la despensa rebasa ese tope, sólo el excedente integra el salario base de cotización.
¿Qué ISR causa un dividendo?
La sociedad entera el ISR del artículo 10 de la LISR salvo que provenga de la CUFIN, y retiene al socio persona física una tasa adicional del 10% (LISR 140).
¿Qué dice el SAT de los pagos por medio de terceros?
En el criterio no vinculativo 43/ISR/PI, que los bonos o compensaciones pagados a trabajadores o socios a través de terceros no tienen el tratamiento de ingresos exentos, lo pagado a los terceros no es deducible y el IVA que trasladan no es acreditable.
Con Cumplida
Carlos da las piezas que la ley permite, con su cita y su fecha, para que el despacho arme sus planeaciones, y las revisa antes de la firma; no entrega la planeación armada ni comercializa esquemas.
Estrategia fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué riesgo tiene pagar parte del sueldo por previsión social o asimilados?», cumplida.com/respuestas/asimilados-y-prevision-social, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.