Estrategia fiscal
¿Cómo documento un préstamo de socios para que no lo consideren ingreso o dividendo ficto?
La respuesta
El préstamo de la sociedad al socio es dividendo, salvo que sea consecuencia normal de sus operaciones, pactado a menos de un año, con interés no menor a la tasa de prórroga y con esas condiciones efectivamente cumplidas (artículo 140, fracción II, LISR). El del socio a la sociedad se registra y se prueba ante el artículo 59 del CFF.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Supuesto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Préstamo de la sociedad al socio | Es dividendo o utilidad distribuido, salvo que reúna los cuatro requisitos del artículo 140, fracción II, de la LISR | LISR 140, fr. II |
| Los cuatro requisitos | Consecuencia normal de las operaciones, plazo menor de un año, interés igual o superior a la tasa de prórroga y que las condiciones se cumplan efectivamente | LISR 140, fr. II |
| Tasa de prórroga en 2026 | 1.38 % mensual sobre los saldos insolutos | LIF 2026, 11 |
| Impuesto de la sociedad | Sobre el préstamo que es dividendo, con la tasa del artículo 9 de la LISR y carácter definitivo | LISR 10Criterio 42/ISR/N |
| Intereses de la sociedad que presta a sus socios | Deduce los de sus capitales tomados en préstamo sólo hasta la tasa más baja pactada con los socios, en la porción prestada y si expide y entrega comprobante fiscal a quien recibió el préstamo; sin interés pactado, no deduce la parte proporcional | LISR 27, fr. VII |
| Préstamo del socio a la sociedad | El depósito que no corresponda a registros de la contabilidad se presume ingreso, salvo prueba en contrario | CFF 59, fr. III |
| Prueba del préstamo recibido | El contrato de mutuo se adminicula con otras pruebas de su materialidad, como los estados de cuenta | IX-J-SS-120 |
| Préstamo en efectivo recibido por la sociedad | Se informa dentro de los quince días siguientes cuando supera $600,000.00 (artículo 76, fracción XVI, vigente desde el 1 de enero de 2022), con la forma 86-A | LISR 76, fr. XVIRMF 3.9.4 |
| Préstamo recibido por una persona física | Se informa en la declaración del ejercicio cuando excede de $600,000.00 (artículo 90 de la LISR, vigente desde el 1 de enero de 2022) | LISR 90, 2.º párr. |
| Contabilidad que se envía al SAT | Catálogo de cuentas con el código agrupador del Anexo 24 y balanza de comprobación mensual con saldos iniciales, movimientos y saldos finales; la persona moral la envía a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior | CFF 28RMF 2.8.1.5RMF 2.8.1.6 |
| Saldos a cargo de socios en el código agrupador | Dentro de 107, Deudores diversos, la subcuenta 107.02, Socios y accionistas; cada cuenta se asocia al código más apropiado por su naturaleza y preponderancia | Anexo 24, código 107Anexo 24, código 107.02RMF 2.8.1.5 |
| Saldos a favor de socios en el código agrupador | Dentro de 205 y 251, Acreedores diversos a corto y a largo plazo, las subcuentas 205.01 y 251.01, Socios, accionistas o representante legal | Anexo 24, código 205Anexo 24, código 205.01Anexo 24, código 251Anexo 24, código 251.01 |
| Aportaciones para futuros aumentos de capital | Dentro de 301, Capital social, la subcuenta 301.03; si se reciben en efectivo por más de $600,000.00, se informan como los préstamos | Anexo 24, código 301Anexo 24, código 301.03LISR 76, fr. XVI |
| Ingresos omitidos en la persona moral | Las omisiones de ingresos también se consideran dividendos o utilidades distribuidos | LISR 140, fr. IV |
Ninguna disposición leída dice qué cuentas de la balanza coteja la autoridad ni con qué método: las filas del código agrupador dicen qué subcuentas trae el Anexo 24 para esos saldos, no qué revisa el SAT. Cada contribuyente asocia sus cuentas al código más apropiado por la naturaleza y preponderancia de la cuenta (regla 2.8.1.5). La tasa de prórroga la fija cada año la Ley de Ingresos de la Federación: un préstamo que cruza de ejercicio se revisa contra la tasa de cada año. El criterio normativo 42/ISR/N del Anexo 7 sostiene que estos dividendos no provienen de la CUFIN. Los precedentes de la jurisprudencia IX-J-SS-120 son de 2020 a 2024: interpretó el artículo 59, fracción III, del CFF en su texto anterior a la versión vigente desde 2026.
Paso a paso
- Formalizar el préstamo por escrito antes de entregar el dinero: partes, monto, plazo, tasa y fechas de pago.
- Si presta la sociedad, pactar plazo menor de un año e interés no menor a la tasa de prórroga, en una operación normal de su actividad.
- Mover el dinero por transferencia entre cuentas de las partes y registrarlo en contabilidad como préstamo.
- Pagar intereses y principal en las fechas pactadas: la ley exige que las condiciones se cumplan efectivamente.
- Presentar los avisos que correspondan: la forma 86-A si la sociedad lo recibe en efectivo por más de $600,000.00, y la declaración anual si quien lo recibe es una persona física y excede de $600,000.00 (artículo 90).
- Conservar contrato, estados de cuenta de ambas partes y registros contables en el expediente.
El préstamo, de la firma al pago
Errores frecuentes
- Prestar al socio sin interés o a plazo de un año o más: basta un requisito incumplido para que sea dividendo.
- Dejar vencer el préstamo sin cobrarlo: el inciso d) exige que las condiciones pactadas se cumplan efectivamente.
- Probar el préstamo recibido sólo con el contrato: la jurisprudencia IX-J-SS-120 pide adminicularlo con otras pruebas, como los estados de cuenta bancarios.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 140, quinto párrafo y fracción II
«Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes: [...] II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. b) Que se pacte a plazo menor de un año. c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvgah00nxtznewxxp3jz1
Ley de Ingresos de la Federación para 2026, artículo 11, fracción I
«En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos: I. Al 1.38 por ciento mensual sobre los saldos insolutos»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5ip04jhi2lzmkq0lp45
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 10, último párrafo
«Las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artículo 140 fracciones I y II de esta Ley, calcularán el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa establecida en el artículo 9 de la presente Ley. Este impuesto tendrá el carácter de definitivo.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrzcw002otzne2pukzqkl
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción VII, primer párrafo
«Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto múltiple reguladas u organizaciones auxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias de su objeto.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, primer párrafo y fracción III
«las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: [...] III. Que los depósitos en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2r8d01pwtznen948el0y
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracción XVI
«Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.9.4
«Para los efectos del artículo 76, fracción XVI de la Ley del ISR, los contribuyentes deberán presentar la información a que se refiere la citada disposición a través de la forma oficial 86-A»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufom6jc0drjtzneic452hqh
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 90, segundo párrafo
«Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu4m700fqtzne9mrrj3sg
Anexo 7 de la RMF para 2026, criterio normativo 42/ISR/N
«El artículo 140, fracciones II y III de la Ley del ISR considera como dividendos o utilidades distribuidos, los préstamos efectuados a socios o accionistas que no reúnan los requisitos indicados en la citada disposición y las erogaciones no deducibles hechas en favor de los mismos. [...] Derivado de que la aplicación de los ingresos tipificados como utilidades distribuidas en los términos del artículo 140, fracciones II y III de la Ley del ISR, no provienen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, por lo que debe estarse a lo señalado en el artículo 10 de la Ley en comento.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk82t0mnctznewvhlcepq
Jurisprudencia IX-J-SS-120, Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del TFJA
«si en el caso concreto, la parte actora alega que los depósitos observados corresponden a préstamos que ya fueron pagados y por lo tanto, dichos recursos no deben de considerarse como ingresos por lo que deba de pagar contribuciones, exhibiendo para tal efecto, el contrato de mutuo simple o con interés que formalizó con un tercero, este debe de estar adminiculado con otras probanzas que otorguen suficiente fuerza probatoria y convicción plena al juzgador de que el contribuyente recibió o prestó el importe pactado en el acuerdo de voluntades y que, posteriormente, existió en la cuenta del mutuante el depósito del importe pactado en ese acuerdo precisamente para cubrir el adeudo, lo que se puede acreditar, entre otros medios, con los estados de cuenta bancarios del contribuyente, en los que se advierta la efectiva transferencia del numerario que en él se indica.»
Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:47544
Código Fiscal de la Federación, artículo 28, fracciones III y IV
«III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0fwu01grtznejkr1vqqx
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.5, fracciones I, primer y segundo párrafos, y II, primer párrafo
«I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura señalada en el Anexo 24 y el Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT; a este se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el Anexo 24, apartado A, inciso a). Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del contribuyente. [...] II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo 24 y el Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogat70cdftzneng6uix44
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.6, fracción II, incisos a) y e) (texto de la Cuarta Resolución de Modificaciones)
«II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.5., fracción II, conforme a los siguientes plazos: a) Las personas morales, excepto aquellas que se encuentren en el supuesto del inciso c) de esta fracción, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que corresponde la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate. [...] e) Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda; los contribuyentes obligados o que hayan optado por presentar el dictamen de conformidad con el artículo 32-A de CFF, tendrán hasta el 31 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate; en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.»
Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mhtg004701pi896rdz8n
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 107 (nivel 1)
«107 Deudores diversos»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tqh7007i83uxfc2fg818
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 107.02 (nivel 2)
«107.02 Socios y accionistas»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tqix007o83uxsvh7t23e
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 205 (nivel 1)
«205 Acreedores diversos a corto plazo»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86twhf00t983uxs6s6knqs
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 205.01 (nivel 2)
«205.01 Socios, accionistas o representante legal»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86twi300tc83ux6ubp7c50
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 251 (nivel 1)
«251 Acreedores diversos a largo plazo»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ty0d00yx83uxzvyz6zz7
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 251.01 (nivel 2)
«251.01 Socios, accionistas o representante legal»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ty1100z083uxjm92kuya
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 301 (nivel 1)
«301 Capital social»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tzc6014083uxqewqclbl
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 301.03 (nivel 2)
«301.03 Aportaciones para futuros aumentos de capital»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tzeg014983uxe9ubdjol
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 140, quinto párrafo y fracción IV
«Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes: [...] IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvgah00nxtznewxxp3jz1
Preguntas relacionadas
¿Qué tasa de interés debe pactarse en un préstamo a un socio?
Igual o superior a la que fija la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. Para 2026, el artículo 11, fracción I, la fija en 1.38 % mensual sobre los saldos insolutos.
¿Qué pasa si el préstamo al socio no cumple los requisitos?
Se considera dividendo o utilidad distribuido (LISR 140, fracción II), y la sociedad calcula el impuesto con la tasa del artículo 9, con carácter definitivo (LISR 10, último párrafo).
¿El préstamo del socio a la empresa es ingreso?
El préstamo no es ingreso por sí mismo, pero el depósito que no corresponda a registros de la contabilidad se presume ingreso, salvo prueba en contrario (CFF 59, fracción III). Se prueba con el registro contable, el contrato y el movimiento entre cuentas.
¿Basta un contrato de mutuo para probar el préstamo?
Ante el TFJA, la jurisprudencia IX-J-SS-120 exige adminicularlo con otras pruebas, entre ellas los estados de cuenta bancarios del contribuyente en los que se advierta la efectiva transferencia del dinero.
¿Hay que avisar al SAT de un préstamo recibido?
La sociedad informa los préstamos que reciba en efectivo por más de $600,000.00 (artículo 76, fracción XVI), dentro de los quince días siguientes, con la forma 86-A (regla 3.9.4). La persona física los informa en su anual cuando exceden de $600,000.00 (artículo 90).
¿La sociedad que presta a sus socios puede deducir sus propios intereses?
Sólo los de capitales tomados en préstamo hasta la tasa más baja pactada con los socios, en la porción prestada, y si expide y entrega comprobante fiscal a quien recibió el préstamo; si no pactó interés, no deduce la parte proporcional (LISR 27, fracción VII).
¿Qué cuentas de la balanza revisa el SAT para detectar préstamos de socios no informados?
Ninguna disposición leída dice qué cuentas coteja la autoridad. Lo que la ley obliga es enviar cada mes la balanza con el catálogo asociado al código agrupador del Anexo 24 (CFF 28, fracción IV; reglas 2.8.1.5 y 2.8.1.6), donde los saldos con socios tienen subcuentas propias: 107.02 en deudores diversos; 205.01 y 251.01 en acreedores diversos a corto y largo plazo, y 301.03 para aportaciones para futuros aumentos de capital. Y la sociedad informa con la forma 86-A, dentro de quince días, los préstamos, aportaciones o aumentos de capital recibidos en efectivo por más de $600,000.00 (LISR 76, fracción XVI).
¿Qué pasa si un saldo de deudores diversos con un socio no cumple el artículo 140?
Si es un préstamo de la sociedad al socio que no reúne los cuatro requisitos de la fracción II, se considera dividendo o utilidad distribuido, y la sociedad calcula el impuesto con la tasa del artículo 9, con carácter definitivo (LISR 140, fracción II, y 10). Si en cambio el depósito del socio no corresponde a registros de la contabilidad, se presume ingreso, salvo prueba en contrario (CFF 59, fracción III), y las omisiones de ingresos de la persona moral también se consideran dividendos o utilidades distribuidos (LISR 140, fracción IV). La CUFIN y el impuesto de los dividendos: /respuestas/cufin-y-dividendos.
¿En qué plazo se envía la balanza de comprobación de una persona moral?
La mensual, a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior al que corresponde; la ajustada al cierre del ejercicio, a más tardar el 20 de abril del año siguiente, o el 31 de mayo si se dictamina (regla 2.8.1.6, texto vigente desde el 30 de octubre de 2026).
Con Cumplida
La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B.
MaterialidadCómo citar
Cumplida, «¿Cómo documento un préstamo de socios para que no lo consideren ingreso o dividendo ficto?», cumplida.com/respuestas/prestamos-de-socios, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.