Actos y cartas del SAT
¿Qué es una vigilancia profunda del SAT y cómo se atiende la entrevista?
La respuesta
Ninguna ley ni regla aprobada de la biblioteca de Cumplida define la «vigilancia profunda»; sólo la nombra la ficha 325/CFF del Anexo 1-A, para aclarar comunicados y oficios invitación a entrevista. El artículo 33 del CFF prevé invitaciones y comunicados cuyo envío no inicia facultades de comprobación. La entrevista se atiende según el fundamento del documento.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo que regula la ley
| Actuación | Lo que dice la ley | Fundamento |
|---|---|---|
| Invitación a acudir a las oficinas | La autoridad puede invitar al contribuyente para orientarle en la corrección de su situación fiscal | CFF 33, fr. I, b) |
| Comunicado de inconsistencias o comportamientos atípicos | Su envío no se considera inicio de facultades de comprobación | CFF 33, fr. IV |
| Facultades de comprobación | Las del artículo 42, como la revisión de gabinete, la visita o la revisión electrónica, se inician con el primer acto que se notifique | CFF 42 |
| Carta invitación por depósitos en efectivo | Acto declarativo que da noticia de un presunto adeudo; no es impugnable en juicio contencioso administrativo | 2a./J. 62/2013 |
| Aclaración de una carta invitación | Ante la autoridad que la emitió, conforme al procedimiento que la propia carta establezca | RMF 2.9.13 |
| Derechos en la actuación | Ser informado y asistido, no aportar documentos que ya tiene la autoridad y que la actuación sea lo menos onerosa | LFDC 2o. |
| Quién acude | El contribuyente o su representante con poder acreditado; no se admite la gestión de negocios | CFF 19 |
| Corrección en facultades de comprobación | Con declaración normal o complementaria, desde el inicio y hasta antes de notificarse la resolución, sin autorización | LFDC 14 |
| Corrección tras una gestión notificada | No es espontánea si medió requerimiento o cualquier otra gestión notificada tendiente a la comprobación | CFF 73, fr. II |
El término «vigilancia profunda» no aparece en el CFF, la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente ni las reglas de la RMF para 2026; sólo da nombre a la ficha de trámite 325/CFF del Anexo 1-A. Lo que obliga y en qué plazo depende del fundamento que cite el propio documento. La jurisprudencia 2a./J. 62/2013 resolvió sobre cartas por depósitos en efectivo e interpretó el artículo 14, fracción I, de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa entonces vigente.
Paso a paso
- Leer el documento que convoca: autoridad, fundamento que cita, ejercicio, contribución y lo que pide.
- Distinguir: si cita el artículo 33 del CFF es invitación o comunicado; si cita una fracción del artículo 42, es una facultad de comprobación.
- Conciliar antes de la cita lo señalado contra lo declarado, los CFDI y la contabilidad del periodo.
- Acudir el contribuyente o su representante, con la representación acreditada conforme al artículo 19 del CFF.
- Si la diferencia tiene explicación, entregar el soporte; la aclaración de una carta invitación sigue el procedimiento que la carta establezca (regla 2.9.13 de la RMF). Si es real, corregir con declaración complementaria.
- Conservar en el expediente lo entregado y el acuse de cada documento.
Del documento a la entrevista
Errores frecuentes
- Tratar el nombre del programa como si fuera una facultad: lo que obliga y sus plazos dependen del fundamento que cite el documento.
- Acudir sin conciliar: la cantidad señalada obra en los registros de la autoridad, que la tendrá en cuenta si ejerce sus facultades de comprobación (2a./J. 62/2013).
- Corregir después de la invitación y dar por hecho que no habrá multa: el artículo 73, fracción II, del CFF excluye la espontaneidad si medió una gestión notificada tendiente a la comprobación; depende del caso.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción I, inciso b)
«invitarlos a acudir a dichas oficinas con el objeto de poder orientarles en cuanto a la corrección de su situación fiscal para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción IV
«IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de: [...] c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. El envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará inicio de facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, párrafo posterior a la fracción XIII
«Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 2o., fracciones I, VI, IX y XII
«I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas. [...] VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante. [...] IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa. [...] XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1ka03u5i2lza2xmq126
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 14
«los contribuyentes tendrán derecho a corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la declaración normal o complementaria que, en su caso, corresponda [...] Los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal a partir del momento en el que se dé inicio al ejercicio de las facultades de comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas. El ejercicio de este derecho no está sujeto a autorización de la autoridad fiscal.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1ru03v9i2lzw4r21dr4
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, fracción II
«La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 19, primer párrafo
«En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de negocios. La representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales se hará mediante escritura pública o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público»
Vigente desde 1 de enero de 2008 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn032p01eatznege7t0qtk
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.13, primer párrafo
«Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante la cual, cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones fiscales, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh0no0ckjtzne2tx1djqs
Jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2003822
«se trata únicamente de un acto declarativo a través del cual la autoridad exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de las omisiones detectadas [...] la autoridad exclusivamente señala una cantidad que obra en sus registros y que sólo tendrá en cuenta cuando ejerza sus facultades de comprobación»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2003822
Anexo 1-A de la RMF, ficha de trámite 325/CFF
«325/CFF Aclaración de comunicados y oficios invitación para entrevista de vigilancia profunda. [...] Tratándose de un oficio-invitación para entrevista, una vez concluida la entrevista, el contribuyente cuenta con un plazo de 10 días siguientes a esta para aclarar las inconsistencias informadas.»
Vigente desde 29 de octubre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpdene0l3stzneebvmi1kd
Preguntas relacionadas
¿La «vigilancia profunda» es una facultad de comprobación?
Ninguna ley ni regla lo define; sólo nombra la ficha 325/CFF del Anexo 1-A, que da diez días tras la entrevista para aclarar. Las facultades de comprobación son las del artículo 42 del CFF y se inician con el primer acto que se notifique; el envío de comunicados de inconsistencias del artículo 33, fracción IV, no las inicia, y la invitación del inciso b) de su fracción I es para orientar.
¿Qué diferencias revisa el programa de vigilancia profunda?
La biblioteca no contiene reglas de ese programa. El CFF prevé comunicados para informar inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos (artículo 33, fracción IV, inciso c); el propio documento dice qué se señala.
¿Estoy obligado a acudir a la entrevista?
Depende del documento. La invitación del artículo 33 es para orientar, y la jurisprudencia 2a./J. 62/2013 sostuvo que la carta por depósitos en efectivo que analizó sólo daba noticia de un presunto adeudo, sin establecer consecuencias jurídicas. Si el documento ejerce una facultad del artículo 42, se atiende en los términos de esa facultad.
¿Puedo acudir con mi contador o abogado?
Sí, como representante: el artículo 19 del CFF pide escritura pública o carta poder firmada ante dos testigos y ratificada, y no admite la gestión de negocios en trámites administrativos.
¿Tengo que entregar documentos que el SAT ya tiene?
La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente reconoce el derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante (artículo 2o., fracción VI).
¿Si corrijo después de la invitación evito la multa?
Depende del caso: el artículo 73, fracción II, del CFF excluye la espontaneidad cuando media cualquier otra gestión notificada tendiente a la comprobación; si la invitación encuadra ahí se valora con su texto.
Con Cumplida
Cuando una cifra difiere del SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe; la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué es una vigilancia profunda del SAT y cómo se atiende la entrevista?», cumplida.com/respuestas/vigilancia-profunda, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.