Materialidad y listas del SAT

¿Qué requisitos tienen los viáticos para ser deducibles y qué revisa el SAT de ellos?

La respuesta

Son deducibles hospedaje, alimentación, transporte, renta de automóvil y kilometraje de trabajadores o prestadores de servicios profesionales, fuera de la faja de 50 kilómetros del establecimiento, con comprobante fiscal y dentro de los límites diarios (LISR 28, fracción V); en una revisión hay que acreditar esa relación de trabajo o de servicios. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo que pide la ley para deducir un viático

Requisito	Lo que pide la disposición	Fundamento
Quién viaja	Persona con relación de trabajo con el contribuyente o que le presta servicios profesionales; quien deduce acredita esa relación en el ejercicio	LISR 28, fr. V VII-P-SS-453
En qué se gasta	Hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje de la persona beneficiaria del viático	LISR 28, fr. V
Dónde	Fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde el establecimiento en el que presta normalmente sus servicios la persona beneficiaria	LISR 28, fr. V RLISR 57
Comprobante	CFDI en territorio nacional y documentación comprobatoria en el extranjero; quien viaja entrega una relación de los gastos con los comprobantes; a nombre del contribuyente si presta servicios profesionales, y puede ir a nombre del trabajador	LISR 28, fr. V RLISR 57
Alimentación	Hasta $750.00 diarios por beneficiario en el país y $1,500.00 en el extranjero, con el comprobante del hospedaje o del transporte; si sólo se acompaña el del transporte, pagada con tarjeta de crédito de quien viaja	LISR 28, fr. V
Renta de automóvil y gastos relacionados	Hasta $850.00 diarios, en el país o en el extranjero, con el comprobante del hospedaje o del transporte	LISR 28, fr. V
Hospedaje	En el extranjero, hasta $3,850.00 diarios, con la documentación del transporte; en el país, la fracción V no fija monto diario	LISR 28, fr. V
Seminarios o convenciones	Si la cuota de recuperación no desglosa los viáticos, sólo es deducible el límite diario de alimentación; la diferencia, no	LISR 28, fr. V
Consumos en restaurantes durante el viaje	Deducibles al 100% si reúnen los requisitos de la fracción V sin exceder sus límites; en bares, nunca	LISR 28, fr. XX
Para el trabajador	Exentos si se erogan en servicio del patrón y se comprueban con comprobantes fiscales, salvo que, estando obligado, no los declare en su anual (LISR 93, antepenúltimo párrafo); se informan en su CFDI de nómina	LISR 93, fr. XVII LISR 99, fr. VI RMF 2026, regla 2.7.5.3

El artículo 28 rige para el Título II de la LISR, el de las personas morales; las personas físicas con actividad empresarial o profesional lo aplican por el último párrafo del artículo 103. Las cantidades son las que escribe el artículo 28 en su texto vigente desde el 1 de enero de 2022. Los demás no deducibles: /respuestas/gastos-no-deducibles.

Paso a paso

Confirmar que quien viaja es trabajador del contribuyente o le presta servicios profesionales, con su CFDI de nómina o de honorarios del ejercicio.
Verificar que el destino está fuera de la faja de 50 kilómetros del establecimiento donde esa persona presta normalmente sus servicios.
Recabar la relación de gastos con sus comprobantes fiscales, a nombre del contribuyente si quien viaja presta servicios profesionales.
Aplicar los límites diarios por beneficiario y llevar el excedente a los no deducibles, sin acreditar su IVA.
Reflejar los viáticos comprobados en el CFDI de nómina del trabajador y pedir el reintegro de lo no erogado.

Del viático pagado a su deducción

Errores frecuentes

Deducir viáticos de socios, clientes o familiares: la fracción V los limita a quienes tienen relación de trabajo con el contribuyente o le prestan servicios profesionales, y el Pleno de la Sala Superior del TFJA pide acreditar esa relación.
Aplicar el límite de alimentación sin el comprobante del hospedaje o del transporte: la fracción V lo exige y, si sólo se acompaña el del transporte, pide el pago con tarjeta de crédito de quien viaja.
Tomar como deducible el 20% de viáticos sin comprobante del artículo 152 del Reglamento: ese artículo sólo los considera exentos para el trabajador, con tope de $15,000.00 en el ejercicio, el resto pagado con tarjeta del patrón y nunca en hospedaje ni pasajes de avión; la deducción sigue pidiendo el comprobante de la fracción V.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, primer párrafo y fracción V
«Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles: [...] V. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero. Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte. Cuando a la documentación que ampare el gasto de alimentación el contribuyente únicamente acompañe el comprobante fiscal relativo al transporte, la deducción a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje. Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados, serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte. Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $3,850.00 diarios, cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe a la documentación comprobatoria que los ampare la relativa al transporte. Cuando el total o una parte de los viáticos o gastos de viaje con motivo de seminarios o convenciones, efectuados en el país o en el extranjero, formen parte de la cuota de recuperación que se establezca para tal efecto y en el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que los ampare no se desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, sólo será deducible de dicha cuota, una cantidad que no exceda el límite de gastos de viaje por día destinado a la alimentación a que se refiere esta fracción. La diferencia que resulte conforme a este párrafo no será deducible.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 57
«Artículo 57. Para efectos del artículo 28, fracción V de la Ley, se entenderá por establecimiento del contribuyente aquél en el que presta normalmente sus servicios la persona a favor de la cual se realice la erogación. Tratándose del pago de viáticos o gastos de viaje que beneficien a personas que presten al contribuyente servicios personales subordinados o servicios profesionales por encargo de aquél, serán deducibles cuando dicha persona se desplace fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento de dicho contribuyente. En este caso, quien presta el servicio deberá proporcionar al contribuyente una relación de los gastos anexando los comprobantes fiscales respectivos, excepto los comprobantes expedidos en el extranjero, mismos que deberán cumplir los requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carácter general. Cuando los viáticos y gastos a que se refiere este artículo, beneficien a personas que presten al contribuyente servicios profesionales, los comprobantes fiscales deberán ser expedidos a nombre del propio contribuyente. Si benefician a personas que le prestan servicios personales subordinados, los comprobantes fiscales podrán ser expedidos a nombre de dichas personas, en cuyo caso y para efectos del artículo 18, fracción VIII de la Ley, se tendrá por cumplido el requisito de respaldar dichos gastos con el comprobante fiscal a nombre de aquél por cuenta de quién se efectuó el gasto.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnay6302zitznerczxn3da
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XX
«XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción. En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, primer párrafo, fracción XVII y antepenúltimo párrafo
«Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: [...] XVII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes. [...] Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando obligado a ello.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 152
«Artículo 152. Para efectos del artículo 93, fracción XVII de la Ley, las personas físicas que reciban viáticos y efectivamente los eroguen en servicio del patrón, podrán no presentar comprobantes fiscales hasta por un 20% del total de viáticos erogados en cada ocasión, cuando no existan servicios para emitir los mismos, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los viáticos se eroguen mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicio del patrón. La parte que en su caso no se erogue deberá ser reintegrada por la persona física que reciba los viáticos o en caso contrario no le será aplicable lo dispuesto en este artículo. Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para efectos del Impuesto, siempre que además se cumplan con los requisitos del artículo 28, fracción V de la Ley. Lo dispuesto en el presente artículo no es aplicable tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de avión.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufncwl803b2tznexxshdwfe
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 99, fracción VI
«VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que se aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmubla00h5tznes70s18bl
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.5.3
«Para los efectos de los artículos 28, fracción V, 93, fracción XVII y 99, fracción VI de la Ley del ISR y 152 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario a los que se les aplicó lo establecido en el artículo 93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la información de viáticos que corresponda en términos de las disposiciones fiscales aplicables.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufofl610c7htznevhvyy3pm
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 41
«Artículo 41. Cuando el contribuyente efectúe erogaciones a través de un tercero, excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de viaje, deberá expedir cheques nominativos a favor de éste o mediante traspasos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones de crédito o casas de bolsa a la cuenta abierta a nombre del tercero, y cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, éstos deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre del contribuyente.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnam8302xntznenaz7e2v9
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracciones I y II, primer párrafo
«Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de importación de mercancías, el pedimento deberá estar a nombre del contribuyente y constar en éste el pago del impuesto al valor agregado correspondiente;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 103, último párrafo
«Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 28 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuf3i00hotzneghmfagf1
Precedente VII-P-SS-453, Pleno de la Sala Superior del TFJA (enero de 2017), reiterado en VIII-P-SS-123; interpretó el artículo 32, fracción V, de la LISR vigente en 2009, de la misma redacción que el artículo 28, fracción V, vigente en lo que interpreta
«[...] el contribuyente que pretenda deducir los gastos en cita, se encuentra constreñido, entre otras cuestiones, a acreditar que el personal beneficiario de dichos gastos, tiene una relación laboral hacia este, o le otorgó servicios profesionales durante el ejercicio fiscal cuyas deducciones por gastos de viáticos o de viaje pretende efectuar.»
Vigente · obliga orienta a las Salas del TFJA, que pueden apartarse expresando sus razones (LFPCA, artículo 75, tercer párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:43125

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