Revisión de la autoridad
¿Qué tasa efectiva de ISR espera el SAT para mi sector y qué pasa si estoy por debajo?
La respuesta
Ninguna disposición leída fija una tasa efectiva por sector. El artículo 33, fracción I, inciso i), del CFF prevé que la autoridad procure difundir parámetros para medir riesgos impositivos; el SAT puede informar un riesgo detectado en programas no vinculantes, sin iniciar facultades. El impuesto sigue la tasa o tarifa de ley. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo que dice la ley de los parámetros y lo que falta en ella
| Cuestión | Lo que dice el texto | Efecto | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Parámetros de referencia | Al proporcionar asistencia gratuita, las autoridades fiscales procuran dar a conocer, en forma periódica y por sector económico o industria, parámetros de utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto | Su finalidad es medir riesgos impositivos | CFF 33, fr. I, inc. i) |
| Cifras por sector | Ninguna disposición de la biblioteca de Cumplida las contiene | Esta página no las reproduce ni las toma de otra fuente | CFF 33, fr. I, inc. i) |
| Aviso de riesgo | En programas de cumplimiento voluntario, el SAT puede informar al contribuyente, a su representante legal y a los órganos de dirección de la persona moral | No se considera inicio de facultades; los programas no son vinculantes | CFF 33, fr. I, inc. i) |
| Comunicado de inconsistencias | Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos | Su envío no es inicio de facultades de comprobación | CFF 33, fr. IV |
| Carta invitación o exhorto | Se aclara ante la autoridad que la emitió, con el procedimiento que la carta establezca | Aclaración voluntaria | RMF 2.9.13 |
| Impuesto de la persona moral | Tasa del 30 % sobre el resultado fiscal: utilidad fiscal menos pérdidas fiscales pendientes de aplicar | El parámetro no sustituye la tasa de ley | LISR 9 |
| Revisión | Si ejerce facultades, la autoridad puede requerir contabilidad, datos e informes, o practicar visitas | Determinar las contribuciones omitidas, si las hay | CFF 42 |
El artículo 33 remite a reglas de carácter general para los programas de cumplimiento voluntario; en la RMF para 2026 de la biblioteca no se encontró una regla que los desarrolle. La tarifa del artículo 152 de la LISR se publicó en el DOF como imagen y su texto no está en la biblioteca.
Paso a paso
- Ubicar el parámetro que el SAT haya dado a conocer para el sector o la industria del contribuyente y la base con que lo expresa.
- Calcular la tasa efectiva propia con la misma base con que se expresa el parámetro, a partir de la declaración del ejercicio.
- Explicar la diferencia con partidas de ley: deducciones autorizadas, PTU pagada y pérdidas fiscales aplicadas (LISR 9).
- Documentar cada partida con su comprobante y su registro contable.
- Si llega un aviso o una carta, aclarar ante la autoridad que la emitió, con el procedimiento que establezca (regla 2.9.13).
- Si la diferencia revela un error, corregir con declaración complementaria (CFF 32).
Del parámetro del sector al aviso de riesgo
Errores frecuentes
- Tomar el parámetro como una tasa que la ley exige: el artículo 33 del CFF lo difunde para medir riesgos; el impuesto se determina con la tasa o la tarifa de ley.
- Tratar el aviso de riesgo como un requerimiento: el artículo 33 dice que no se considera inicio de facultades de comprobación y que los programas no son vinculantes.
- Citar cifras de tasa efectiva por sector sin su fuente: no están en ninguna disposición de la biblioteca; se toman de lo que la autoridad dé a conocer conforme al artículo 33.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, encabezado, fracción I, encabezado, e inciso i), primer y segundo párrafos
«Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente: I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía, procurando: [...] i) Dar a conocer en forma periódica y en general para los contribuyentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta, parámetros de referencia con respecto a la utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto que presentan otras entidades o figuras jurídicas que obtienen ingresos, contraprestaciones o márgenes de utilidad por la realización de sus actividades con base en el sector económico o industria a la que pertenecen. La difusión de esta información se hará con la finalidad de medir riesgos impositivos. El Servicio de Administración Tributaria al amparo de programas de cumplimiento voluntario podrá informar al contribuyente, a su representante legal y en el caso de las personas morales, a sus órganos de dirección, cuando detecte supuestos de riesgo con base en los parámetros señalados en el párrafo anterior, sin que se considere que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación. Dichos programas no son vinculantes y, se desarrollarán conforme a las reglas de carácter general que emita dicho órgano desconcentrado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción IV
«IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de: a) Propuestas de pago o declaraciones prellenadas. b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. El envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará inicio de facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer y segundo párrafos y fracciones I y II
«Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 152, primer párrafo (la tarifa se publicó en el DOF como imagen y no está en la biblioteca)
«Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente: [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvqd300q9tzne8sv6dpio
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.13, primer párrafo
«Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante la cual, cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones fiscales, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh0no0ckjtzne2tx1djqs
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, primer párrafo y fracciones II y III
«Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, [...] han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, [...] estarán facultadas para: [...] II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer párrafo
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Preguntas relacionadas
¿Dónde están las tasas efectivas por sector?
El artículo 33, fracción I, inciso i), del CFF prevé que las autoridades fiscales, al proporcionar asistencia gratuita, procuren darlas a conocer en forma periódica, por sector económico o industria. Las cifras no están en ninguna disposición de la biblioteca de Cumplida, por lo que esta página no las reproduce.
¿Estar por debajo del parámetro es una infracción?
Ninguna disposición leída lo establece. El artículo 33 dice que la difusión tiene la finalidad de medir riesgos impositivos; el impuesto se determina con la tasa o la tarifa de ley sobre la base que la ley define.
¿El aviso de riesgo inicia facultades de comprobación?
No. El artículo 33, fracción I, inciso i), dice que informar un supuesto de riesgo en un programa de cumplimiento voluntario no se considera inicio de facultades, y que esos programas no son vinculantes.
¿Qué tasa de ISR aplica a una persona moral?
El 30 % sobre el resultado fiscal del ejercicio: los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas y la PTU pagada, y a esa utilidad, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar (LISR 9).
¿Y a una persona física?
La tarifa del artículo 152 de la LISR sobre los ingresos de los capítulos que señala, después de sus deducciones autorizadas, más la utilidad gravable empresarial y menos las deducciones del artículo 151. La tarifa se publicó en el DOF como imagen y su texto no está en la biblioteca de Cumplida.
¿Cómo se aclara una carta invitación?
Ante la autoridad que la emitió, conforme al procedimiento que la propia carta o exhorto establezca (regla 2.9.13 de la RMF).
Con Cumplida
Se calcula el ISR de cada periodo y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué tasa efectiva de ISR espera el SAT para mi sector y qué pasa si estoy por debajo?», cumplida.com/respuestas/tasa-efectiva-de-isr, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.