CFDI y conciliación
¿Cómo se aplica el subsidio para el empleo y cómo se refleja en el CFDI de nómina?
La respuesta
El subsidio es el 15.02 % de la UMA mensual (535.65 pesos desde febrero de 2026) para ingresos de hasta 11,492.66 pesos mensuales; sólo disminuye el ISR y el excedente no se entrega (decreto, artículo Segundo). La regla 3.17.13, dictada para el subsidio de 2013, pide anotarlo por separado en el CFDI. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
El subsidio para el empleo en 2026
| Concepto | Lo que dispone | Con los valores vigentes | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Quién tiene derecho | Los trabajadores del primer párrafo y la fracción I del artículo 94 de la LISR cuyos ingresos mensuales base del ISR no excedan del tope, sin contar primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones u otros pagos por separación | Tope de 11,492.66 pesos mensuales desde el 1 de enero de 2026 | Decreto del subsidio, PrimeroDecreto del subsidio, Segundo |
| Monto mensual | El valor mensual de la UMA por 15.02 %; en enero de 2026, por 15.59 % | 535.65 pesos desde el 1 de febrero de 2026 (3,566.22 × 15.02 %); 536.21 en enero de 2026, con la UMA mensual de 2025 (3,439.46 × 15.59 %) | Decreto del subsidio, SegundoDecreto 2026, transitorio SegundoUMA 2026UMA 2025 |
| Pagos por periodos menores a un mes | El monto mensual entre 30.4, por los días del periodo, sin exceder el mensual; pagos de dos o más meses en una exhibición, por el número de meses | 264.30 pesos por un periodo de 15 días con la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026 | Decreto del subsidio, SegundoUMA 2026 |
| Subsidio mayor que el ISR del mes | La diferencia no se aplica contra el impuesto posterior ni se entrega cantidad alguna | Sueldo mensual de 7,000.00 pesos: ISR de la tarifa 410.17, retención 0.00 y nada que entregar | Decreto del subsidio, SegundoLISR 96Anexo 8 RMF 2026, B-V |
| ISR mayor que el subsidio | El subsidio se aplica contra el ISR del mes que resulte a cargo del trabajador conforme al artículo 96 de la LISR | Sueldo mensual de 9,000.00 pesos: ISR de la tarifa 620.22, menos 535.65, retención 84.57 | Decreto del subsidio, SegundoLISR 96Anexo 8 RMF 2026, B-V |
| En el CFDI de nómina | El CFDI se expide en la fecha del pago; el monto del subsidio se anota de manera expresa y por separado y la información se captura conforme a la Guía de llenado del recibo de nómina publicada en el Portal del SAT | Las reglas 3.17.12 y 3.17.13 de la RMF 2026 se dictan para el artículo Décimo transitorio de 2013; la Guía de llenado no está en la biblioteca de Cumplida | LISR 99, fr. III y IVRMF 3.17.12RMF 3.17.13 |
| Cálculo anual | El ISR anual del trabajador se disminuye con la suma del subsidio mensual que le correspondió; si es menor que esa suma, no hay impuesto a cargo ni se entrega cantidad alguna | Mismo tratamiento cuando el trabajador presenta su declaración anual, sin exceder el impuesto del ejercicio | Decreto del subsidio, Tercero |
| Varios empleadores | El trabajador elige, antes del primer pago del año, al empleador que lo aplicará y avisa por escrito a los demás; el empleador lo pregunta por escrito y conserva los escritos | Los escritos forman parte de la contabilidad | Decreto del subsidio, SegundoLISR 99, fr. III y IV |
| Ejercicio 2027 | El decreto no tiene fecha de término; en 2025 y en 2026 se modificó por decreto publicado el 31 de diciembre del año anterior | No determinado: la UMA de 2027 no se conoce y la biblioteca no trae modificación del decreto para 2027 al 11 de noviembre de 2026 | Decreto del subsidio, SegundoUMA 2026 |
Las cuentas de la tabla se hicieron con la calculadora de Cumplida, con sueldos sintéticos y la tarifa mensual del Anexo 8 de la RMF 2026; son la cuenta de la ley, no la nómina de un trabajador. La UMA de cada mes es la vigente: la de 2026 rige desde el 1 de febrero de 2026.
Paso a paso
- Confirmar que el ingreso mensual base del ISR no excede de 11,492.66 pesos, sin contar los pagos por separación (decreto, artículo Segundo).
- Antes del primer pago del año, pedir por escrito al trabajador si otro empleador le aplica el subsidio (LISR 99, fracción IV).
- Calcular el ISR del periodo con la tarifa del Anexo 8 que corresponda al periodo de pago (LISR 96).
- Restar el subsidio del periodo: 15.02 % de la UMA mensual, o esa cantidad entre 30.4 por los días pagados, sin exceder el mensual.
- Retener la diferencia; si el subsidio es mayor, la retención es cero y no se entrega nada.
- Expedir el CFDI de nómina en la fecha del pago con el subsidio anotado por separado (LISR 99, fracción III; reglas 3.17.12 y 3.17.13).
La retención de un mes con subsidio
Errores frecuentes
- Entregar al trabajador la diferencia cuando el subsidio supera el ISR: el decreto vigente dice que no se entregará cantidad alguna (artículo Segundo, segundo párrafo); la entrega en efectivo era del subsidio del artículo Décimo transitorio de 2013.
- Aplicar el subsidio completo en cada quincena: en periodos menores a un mes se divide entre 30.4 y se multiplica por los días, sin exceder el monto mensual.
- Calcular enero de 2026 con el 15.02 %: el transitorio segundo del decreto modificatorio fijó 15.59 % de la UMA mensual para ese mes.
Fundamento
Decreto que otorga el subsidio para el empleo, artículo Primero
«Artículo Primero. Los trabajadores a que se refiere el artículo 94, primer párrafo y fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán gozar del subsidio para el empleo establecido en el presente decreto en lugar del subsidio para el empleo a que se refiere el Artículo Décimo del "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013.»
Vigente desde 1 de mayo de 2024 · DOF 1 de mayo de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikixw00c063qnbg9v54ae
Decreto que otorga el subsidio para el empleo, artículo Segundo (texto del decreto modificatorio publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2025)
«Artículo Segundo. Se otorga un subsidio para el empleo mensual a las personas trabajadoras a que hace referencia el Artículo Primero de este decreto, cuyos ingresos mensuales que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta correspondiente al mes de calendario de que se trate, no excedan de $11,492.66 (once mil cuatrocientos noventa y dos pesos 66/100 M.N.), excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, hasta por la cantidad que resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización por 15.02%. Dicho subsidio para el empleo se aplicará contra el impuesto sobre la renta correspondiente al mes de calendario de que se trate y que resulte a cargo de las referidas personas trabajadoras, en términos del artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido conforme a este artículo, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que resulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por concepto del subsidio para el empleo establecido en este artículo. Quienes realicen pagos por salarios correspondientes a periodos menores a un mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, dividirán la cantidad que resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización por 15.02% entre 30.4. El resultado así obtenido se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo de pago para determinar el monto del subsidio para el empleo que le corresponde a la persona trabajadora por dichos pagos. Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda a la persona trabajadora, no podrá exceder el monto mensual máximo que resulte de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización por 15.02%. Quienes realicen pagos por salarios en una sola exhibición, que comprendan dos o más meses, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a dicho pago, multiplicarán la cantidad que se obtenga de multiplicar el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización por 15.02% por el número de meses que comprenda el pago. Cuando los trabajadores presten servicios a más de un empleador deben elegir, antes de recibir el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se trate, al empleador que les aplicará el subsidio para el empleo, en cuyo caso, deberán comunicar esta situación por escrito a los demás empleadores, a fin de que ellos ya no les apliquen el subsidio para el empleo correspondiente. En este caso, los empleadores deberán conservar dichos escritos como parte de la contabilidad que deban llevar conforme a las disposiciones fiscales. Para efectos del párrafo anterior, previo a efectuar el pago por la prestación de los servicios personales subordinados, el empleador deberá solicitar a sus trabajadores que le comuniquen por escrito si prestan servicios a otro empleador y si éste les aplica el subsidio para empleo a que se refiere el presente decreto.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 31 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikj3u00cq63qn0a47o4lh
Decreto por el que se modifica el diverso que otorga el subsidio para el empleo (DOF 31 de diciembre de 2025), transitorio Segundo
«SEGUNDO. Para los efectos del Artículo Segundo, párrafos primero, tercero, cuarto y quinto del presente decreto, para calcular el Subsidio para el Empleo correspondiente al mes de enero de 2026, el valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización se deberá multiplicar por 15.59%, en sustitución del porcentaje de 15.02%.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 31 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikj5l00cx63qnt6mk7p0i
Decreto que otorga el subsidio para el empleo, artículo Tercero
«Artículo Tercero. Las personas que estén obligadas a realizar el cálculo anual del impuesto sobre la renta en los términos del artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que apliquen el subsidio para el empleo establecido en el presente decreto, deben estar a lo siguiente: I. El impuesto anual se calculará restando del total de ingresos obtenidos en el año calendario, por los conceptos señalados en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año calendario; al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 152 de la misma ley. El impuesto a cargo del trabajador se disminuirá con la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al trabajador. II. En el caso de que el impuesto calculado conforme al artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea mayor que la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al trabajador, el retenedor considerará como impuesto a cargo del trabajador la diferencia que resulte. Contra el impuesto que resulte a cargo se acreditará el importe de los pagos provisionales realizados en los términos del artículo 96 de la citada ley. III. En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea menor a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al trabajador, no habrá impuesto a cargo del trabajador, ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de subsidio para el empleo. Los trabajadores que perciban los ingresos referidos en el primer párrafo y la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que estén obligados a presentar declaración anual en los términos de la citada ley, podrán acreditar contra el impuesto del ejercicio determinado conforme al artículo 152 de la misma ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo se determinó conforme a este artículo durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en los comprobantes fiscales que para tales efectos les sean proporcionados por el retenedor, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado conforme al citado artículo 152.»
Vigente desde 1 de mayo de 2024 · DOF 1 de mayo de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikizs00c863qnjr9sx74n
Decreto que otorga el subsidio para el empleo, artículo Cuarto
«Artículo Cuarto. El subsidio para el empleo a que se refiere este decreto no se considerará como ingreso acumulable ni formará parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.»
Vigente desde 1 de mayo de 2024 · DOF 1 de mayo de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikj0v00cf63qnjv3297wm
Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026
«Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $117.31 pesos mexicanos, el mensual es de $3,566.22 pesos mexicanos y el valor anual $42,794.64 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2026.»
Vigente desde 1 de febrero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikit500bg63qnz7b45rry
Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 10 de enero de 2025
«Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $113.14 pesos mexicanos, el mensual es de $3,439.46 pesos mexicanos y el valor anual $41,273.52 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2025.»
Vigente desde 1 de febrero de 2025 · hasta 31 de enero de 2026 · DOF 10 de enero de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikis900ba63qneulk6ghy
Esta disposición cambió el 1 de febrero de 2026. Ver el cambio
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 96, primer párrafo
«Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu98w00gntzney7mghtny
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 99, fracciones III y IV
«III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo. IV. Solicitar, en su caso, las constancias y los comprobantes a que se refiere la fracción anterior, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del servicio y cerciorarse que estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Adicionalmente, deberán solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se efectúe el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmubla00h5tznes70s18bl
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XIX
«XIX. Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gluea13n1i2lzic9mcuxh
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.17.12
«Para los efectos del artículo Décimo, fracción III, inciso e) del "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo", publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, se tendrá por cumplida la obligación de la declaración informativa a que hace referencia dicha disposición con la emisión de los CFDI de nómina en donde se capture la información correspondiente al subsidio para el empleo, de acuerdo con la "Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento", publicado en el Portal del SAT.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufop7yi0egqtzne9hip7mjh
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.17.13
«Para los efectos del artículo Décimo, fracción III, inciso g) del "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo", publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, no será acreditable para quienes realicen pagos por concepto de sueldos y salarios, el subsidio para el empleo cuando, no se haya anotado el monto del subsidio para el empleo de manera expresa y por separado en los comprobantes fiscales de nómina entregados a sus trabajadores.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufop8990egstznevxv2kdsw
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, apartado B, fracción V (tarifa mensual), renglones segundo y tercero
«V. Tarifa aplicable durante 2026 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales a que se refieren los artículos 96 de la Ley del ISR y 175 de su Reglamento, así como la regla 3.12.2. Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior [...] 844.60 7,168.51 16.22 6.40 7,168.52 12,598.02 420.95 10.88 [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm7890n13tzne1x2p9h88
Preguntas relacionadas
¿Cuánto es el subsidio para el empleo en 2027?
No está determinado. Con el texto vigente sería el 15.02 % de la UMA mensual que rija, para ingresos de hasta 11,492.66 pesos (decreto, artículo Segundo); la UMA de 2027 la publica el INEGI en enero y rige desde el 1 de febrero, y en 2025 y 2026 el decreto se modificó el 31 de diciembre del año anterior. Al 11 de noviembre de 2026 la biblioteca no trae modificación para 2027. La UMA, en /respuestas/salario-minimo-y-uma.
¿Cómo se refleja el subsidio en el CFDI de nómina?
El CFDI se expide en la fecha del pago (LISR 99, fracción III) y el monto del subsidio va de manera expresa y por separado (regla 3.17.13); la información se captura según la Guía de llenado del recibo de nómina del Portal del SAT (regla 3.17.12), que no está en la biblioteca de Cumplida, así que esta página no da sus nodos ni claves. Los plazos de timbrado, en /respuestas/timbrado-de-nomina.
¿Se le entrega al trabajador el subsidio que excede del ISR?
No. Con el decreto de 2024, si el impuesto del trabajador es menor que el subsidio, la diferencia no se aplica después ni se entrega cantidad alguna (artículo Segundo, segundo párrafo); en la anual tampoco (artículo Tercero, fracción III). La deducción de los salarios exige entregar el subsidio sólo cuando se esté obligado a ello (LISR 27, fracción XIX).
¿Cuánto subsidio corresponde en una quincena?
El mensual entre 30.4 por los días del periodo: 264.30 pesos por 15 días con la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026, sin exceder el mensual de 535.65 (decreto, artículo Segundo, párrafos tercero y cuarto). Cuenta hecha con la calculadora de Cumplida.
¿El subsidio es ingreso acumulable para el trabajador?
No: no se considera ingreso acumulable ni forma parte de la base de otra contribución, porque no es remuneración al trabajo personal subordinado (decreto, artículo Cuarto).
¿Cómo se concilian los CFDI de nómina con las retenciones?
Por mes de pago y por trabajador, contra lo enterado; el método está en /respuestas/nomina-y-retenciones.
Con Cumplida
Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cómo se aplica el subsidio para el empleo y cómo se refleja en el CFDI de nómina?», cumplida.com/respuestas/subsidio-para-el-empleo, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.