CFDI y conciliación
¿Qué obligaciones tiene una persona moral sin operaciones?
La respuesta
Sin aviso al RFC, la persona moral sigue obligada a sus declaraciones periódicas (CFF 31). Los pagos provisionales sin impuesto a cargo ni saldo a favor sólo se presentan la primera vez (LISR 14) y la declaración del ejercicio sigue debiéndose (LISR 76). La regla 2.5.9 permite suspender actividades por única ocasión. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Sin aviso y con aviso de suspensión
| Obligación | Sin aviso de suspensión | Con aviso de suspensión (regla 2.5.9) | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Pagos provisionales de ISR | Con impuesto a pagar, saldo a favor o la primera declaración sin impuesto a cargo; las siguientes sin impuesto ni saldo, no | No se presentan con el aviso de suspensión | LISR 14 |
| Declaraciones de pago provisional o mensual en general | Con cantidad a pagar, saldo a favor o cuando no resulta cantidad a pagar por créditos, compensaciones o estímulos | Liberada de las periódicas durante la suspensión, salvo las del ejercicio en que interrumpe, contribuciones causadas no cubiertas y periodos anteriores | CFF 31RCFF 30, fr. IV |
| Declaración del ejercicio | Dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio | El reglamento exceptúa de la liberación las del ejercicio en que interrumpe sus actividades | LISR 76, fr. I y VRCFF 30, fr. IV |
| Contabilidad | Llevarla y efectuar los registros | Ninguna disposición leída la releva | LISR 76, fr. I y V |
| Avisos al RFC | Los del artículo 29 del RCFF, dentro del mes siguiente al hecho que los motive | Sigue obligada a los demás avisos del artículo 29 | RCFF 29RCFF 30, fr. IVCFF 27, ap. B, fr. II |
| Sellos digitales | La regla 2.5.9 prevé efectos sólo con el aviso | Quedan sin efectos y no puede solicitar nuevos durante la suspensión | RMF 2.5.9 |
| Duración | No aplica | Dos años, prorrogable en una ocasión por un año; al concluir, aviso de reanudación o de cancelación | RMF 2.5.9 |
La expresión «declaración en ceros» no aparece en las disposiciones leídas; la tabla recoge cuándo se presentan las declaraciones según el artículo 31 del CFF y el artículo 14 de la LISR. La ficha 31/CFF del Anexo 2 que cita la regla 2.5.9 no se encontró en la biblioteca.
Paso a paso
- Confirmar que se interrumpieron todas las actividades que dan lugar a declaraciones periódicas y que no quedan otras obligaciones periódicas de pago, propias o por cuenta de terceros (regla 2.5.9).
- Verificar los requisitos de la regla: domicilio distinto a no localizado, opinión de cumplimiento positiva, fuera de las listas del 69 y del 69-B y sellos no revocados ni restringidos.
- Presentar el aviso dentro del mes siguiente a la suspensión (RCFF 29), mediante un caso de «Servicio o solicitudes» con la ficha 31/CFF del Anexo 2.
- Presentar las declaraciones del ejercicio en que se interrumpen las actividades, las de contribuciones causadas no cubiertas y las de periodos anteriores (RCFF 30).
- Antes de que venzan los dos años, solicitar la prórroga, que procede en una ocasión, o presentar el aviso de reanudación o el de cancelación.
La suspensión de actividades de la persona moral
Errores frecuentes
- Dejar de presentar todo en cuanto cesan las operaciones: sin aviso, el artículo 31 del CFF ordena seguir presentando las declaraciones periódicas, y el artículo 14 de la LISR pide la primera declaración sin impuesto a cargo.
- Suponer que la suspensión libera de todo: el artículo 30 del RCFF exceptúa las declaraciones del ejercicio en que se interrumpe, las de contribuciones causadas no cubiertas y las de periodos anteriores, y no releva de los demás avisos.
- Dejar vencer la suspensión sin aviso de reanudación o de cancelación: la regla 2.5.9 prevé que la autoridad asigne las características fiscales con las que contaba la persona moral.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 31, sexto párrafo
«Los contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas, continuarán haciéndolo en tanto no presenten los avisos que correspondan para los efectos del Registro Federal de Contribuyentes. Tratándose de las declaraciones de pago provisional o mensual, los contribuyentes deberán presentar dichas declaraciones siempre que haya cantidad a pagar, saldo a favor o cuando no resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicación de créditos, compensaciones o estímulos.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0r7v01i8tzneyqgewn62
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, párrafo de la presentación de las declaraciones de pagos provisionales
«Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en la que no tengan impuesto a cargo. No deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones, cuando hubieran presentado el aviso de suspensión de actividades que previene el Reglamento del Código Fiscal de la Federación ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaración con esta característica.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracciones I y V
«I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. [...] V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 29, fracciones V, VI, XIV y XV, y penúltimo párrafo
«Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas físicas o morales presentarán, en su caso, los avisos siguientes: [...] V. Suspensión de actividades; VI. Reanudación de actividades; [...] XIV. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación total del activo; XV. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por cese total de operaciones; [...] Los avisos a que se refiere este artículo se deberán presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo motive, previo a la presentación de cualquier trámite que deba realizarse ante el Servicio de Administración Tributaria, con excepción de los avisos señalados en las fracciones IV, X, XIV, XV y XVII de este artículo, los cuales se presentarán en términos del artículo 30, fracciones III, VII, XI, XII y XIV de este Reglamento, respectivamente.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkuwu048ntzne9vektprq
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 30, fracción IV, inciso a), párrafos primero, tercero y cuarto, e inciso b), primer párrafo
«IV. Los avisos de suspensión y reanudación de actividades se presentarán en los siguientes supuestos: a) De suspensión, cuando el contribuyente persona física interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, siempre que no deba cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros. [...] La presentación del aviso a que se refiere este inciso libera al contribuyente de la obligación de presentar declaraciones periódicas durante la suspensión de actividades, excepto tratándose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas aún no cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensión de actividades. Lo anterior no será aplicable tratándose de los contribuyentes a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo aviso hubiere presentado el empleador pero continúen prestando servicios a otro empleador o tengan otro tipo de actividades económicas para efectos fiscales u obligaciones periódicas. Durante el período de suspensión de actividades, el contribuyente no queda relevado de presentar los demás avisos previstos en el artículo 29 de este Reglamento, y b) De reanudación, cuando el contribuyente después de estar en suspensión de actividades que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, vuelva a iniciar alguna actividad económica o tenga alguna obligación fiscal periódica de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkvon048ttznele52rjfw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.5.9
«Para los efectos del artículo 27, apartado B, fracción II del CFF y 29, fracción V del Reglamento del CFF, las personas morales podrán presentar por única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, y además cumplan lo siguiente: I. Que el estado del domicilio fiscal y del contribuyente en el domicilio, sea distinto a no localizado. II. Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla 2.1.36. III. Que la denominación o razón social y la clave en el RFC de la persona moral, no se encuentren en la publicación que hace el SAT en su Portal, conforme a lo establecido en el artículo 69, penúltimo y último párrafos del CFF, con excepción de la fracción VI, del penúltimo párrafo de dicho artículo, relativa a los créditos condonados. IV. Que la persona moral no se encuentre en el listado de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da a conocer el SAT en su Portal, de conformidad con lo indicado en el artículo 69-B del CFF. V. Que el CSD de la persona moral no haya sido revocado o restringido temporalmente en términos del artículo 17-H o 17-H Bis del CFF, respectivamente. Las personas morales que opten por la facilidad establecida en esta regla, deberán presentar un caso de "Servicio o solicitudes", de conformidad con la ficha de trámite 31/CFF "Aviso de suspensión de actividades de personas morales", contenida en el Anexo 2, debiendo además estar a lo señalado en el artículo 30, fracción IV, inciso a), tercero y cuarto párrafos del Reglamento del CFF. La suspensión de actividades tendrá una duración de dos años, la cual podrá prorrogarse solo hasta en una ocasión por un año, siempre que antes del vencimiento respectivo se presente un nuevo caso de "Servicio o solicitudes" de conformidad con la ficha de trámite 31/CFF "Aviso de suspensión de actividades de personas morales", contenida en el Anexo 2. A partir de que surta efectos el aviso de suspensión de actividades, se considerará que el contribuyente realiza la solicitud a que se refiere la fracción I del artículo 17-H del CFF, por lo que se dejarán sin efectos los CSD que tenga activos; asimismo, durante el periodo de suspensión, el contribuyente no podrá solicitar nuevos CSD. Una vez concluido el plazo de la suspensión solicitada, el contribuyente deberá presentar el aviso de reanudación de actividades o el correspondiente a la cancelación ante el RFC. En caso de incumplimiento de lo señalado en el párrafo anterior, el SAT lo comunicará a través del buzón tributario o en su defecto por correo electrónico registrado ante el RFC, para que el contribuyente realice dicha reanudación o cancelación, ya que en el supuesto de hacer caso omiso al mismo, la autoridad asignará las características fiscales consistentes en régimen, obligaciones y actividades económicas con las que contaba el contribuyente al momento de solicitar su suspensión de actividades.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufodqr10bletznea813dpq7
Código Fiscal de la Federación, artículo 27, apartado B, fracción II
«II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información relacionada con la identidad, domicilio y, en general, sobre la situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código, así como registrar y mantener actualizada una sola dirección de correo electrónico y un número telefónico del contribuyente, o bien, los medios de contacto que determine la autoridad fiscal a través de reglas de carácter general.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0eb201getznex7zbotev
Preguntas relacionadas
¿Una persona moral sin actividad debe presentar declaraciones en ceros?
La expresión no aparece en las disposiciones leídas. El artículo 14 de la LISR pide la primera declaración de pago provisional sin impuesto a cargo y releva de las siguientes sin impuesto ni saldo a favor; el artículo 31 del CFF fija cuándo se presentan las de pago provisional o mensual.
¿Cómo se suspenden las actividades de una persona moral?
Con el aviso de suspensión que la regla 2.5.9 permite por única ocasión, si interrumpió todas sus actividades, no tiene otras obligaciones periódicas de pago y cumple los requisitos de domicilio, opinión de cumplimiento positiva, listas y sellos, mediante un caso de «Servicio o solicitudes».
¿Cuánto dura la suspensión de actividades de una persona moral?
Dos años, prorrogables en una ocasión por un año si antes del vencimiento se presenta un nuevo caso de «Servicio o solicitudes». Al concluir, se presenta el aviso de reanudación o el de cancelación (regla 2.5.9).
¿Qué pasa con los sellos digitales durante la suspensión?
A partir de que surte efectos el aviso, se considera solicitada la revocación del artículo 17-H, fracción I, del CFF: los certificados de sello activos quedan sin efectos y no pueden solicitarse nuevos mientras dure la suspensión (regla 2.5.9).
¿La suspensión libera de todas las declaraciones?
No. El artículo 30, fracción IV, inciso a), del RCFF, al que remite la regla 2.5.9, exceptúa las declaraciones del ejercicio en que se interrumpen las actividades, las de contribuciones causadas aún no cubiertas y las de periodos anteriores, y mantiene la obligación de los demás avisos.
¿Qué pasa si no se presenta la reanudación o la cancelación al terminar la suspensión?
La autoridad lo comunica por buzón tributario o por correo electrónico; si se omite, asigna el régimen, las obligaciones y las actividades económicas con que contaba la persona moral al solicitar la suspensión (regla 2.5.9).
¿En lugar de suspender, puede cancelarse el RFC?
El artículo 29 del RCFF prevé avisos de cancelación por liquidación total del activo y por cese total de operaciones, entre otros, que se presentan en los términos de su artículo 30. Cuál procede depende del caso.
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué obligaciones tiene una persona moral sin operaciones?», cumplida.com/respuestas/sin-operaciones, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.