CFDI y conciliación
¿Una persona física con actividad empresarial debe retener IVA?
La respuesta
Por regla general, no. El artículo 1o.-A de la LIVA obliga a retener a las personas morales en los supuestos de su fracción II; a la persona física sólo la obliga cuando adquiere, usa o goza bienes tangibles que enajenan u otorgan residentes en el extranjero sin establecimiento permanente (fracción III). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Quién retiene el IVA y cuánto
| Operación | Quién retiene | Cuánto se retiene | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Servicios personales independientes prestados por personas físicas | Persona moral que los recibe | Dos terceras partes del IVA trasladado y efectivamente pagado | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Uso o goce temporal de bienes otorgado por personas físicas | Persona moral que los usa o goza | Dos terceras partes del IVA trasladado y efectivamente pagado | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Comisión prestada por personas físicas | Persona moral que recibe el servicio | Dos terceras partes del IVA trasladado y efectivamente pagado | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Autotransporte terrestre de bienes, de personas físicas o morales | Persona moral que recibe el servicio | 4% del valor de la contraprestación efectivamente pagada | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Desperdicios para insumo industrial o para comercializarlos | Persona moral que los adquiere | El impuesto trasladado; el artículo 3 del Reglamento no prevé retención menor | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria | Instituciones de crédito | El impuesto trasladado | LIVA 1o.-A |
| Bienes tangibles enajenados, o dados en uso o goce, por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente | Persona física o moral que los adquiere o usa | El impuesto trasladado | LIVA 1o.-A |
| Servicios prestados por una persona física como actividad empresarial | Sin retención, según el criterio 3/IVA/N: la retención sólo procede en el servicio personal | No aplica | Criterio 3/IVA/N |
| Operaciones de personas físicas por plataformas de residentes en el extranjero que cobran por su cuenta | La plataforma intermediaria | 50% del IVA cobrado; 100% si la persona física no proporciona su RFC | LIVA 18-J |
| Servicios con personal a disposición del contratante (fracción IV, derogada) | Nadie: la fracción se derogó con el decreto de subcontratación publicado en el DOF el 23 de abril de 2021 | 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada, sólo mientras rigió la fracción | LIVA 1o.-ALIVA 1o.-A (2020-2021)Anexo 7, criterio 46/IVA/N (derogado)PRODECON 11/2021/CTN/CS-SASEN |
Quien retiene sustituye al enajenante o prestador en el pago y entero del impuesto, retiene al pagar y entera junto con el pago del mes o a más tardar el día 17 del mes siguiente, sin acreditamiento, compensación ni disminución contra ese entero (LIVA 1o.-A).
Paso a paso
- Identificar si el contribuyente es persona moral, institución de crédito o persona física: cada fracción del artículo 1o.-A nombra a quién obliga.
- En la persona física, revisar si adquiere o usa bienes tangibles de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente.
- Descartar la importación exclusiva: quien sólo paga el impuesto por importación de bienes no retiene.
- Si hay retención, aplicarla al pagar y sobre lo efectivamente pagado.
- Enterarla junto con el pago del mes o a más tardar el día 17 del mes siguiente.
Cuándo retiene IVA una persona física con actividad empresarial
Errores frecuentes
- Retener dos terceras partes del IVA a un proveedor persona física cuando quien paga también es persona física: la fracción II sólo obliga a las personas morales.
- Retener IVA a una persona física cuyo servicio tiene naturaleza de actividad empresarial: según el criterio 3/IVA/N, la retención sólo procede en el servicio personal.
- Seguir aplicando la retención del 6% por servicios con personal: la fracción IV del artículo 1o.-A está derogada desde la reforma de subcontratación de 2021.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-A
«Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas. III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. IV. (Se deroga). No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes. Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto. El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna. El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención menor al total del impuesto causado, tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx9070109tzne0aomo1bj
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 3, fracciones I y II, primer párrafo
«Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes: I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes: a) Prestación de servicios personales independientes; b) Prestación de servicios de comisión, y c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. II. La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia.»
Vigente desde 5 de diciembre de 2006 · DOF 4 de diciembre de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufni7xk03wrtznea4c58198
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 3/IVA/N
«El artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA establece que las personas morales que reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados por personas físicas, están obligadas a retener el impuesto que se les traslade. El artículo 14, último párrafo de la misma ley define que la prestación de servicios independientes tiene la característica de personal cuando no tenga naturaleza de actividad empresarial. Por lo anterior, tratándose de prestación de servicios, la retención del IVA únicamente se efectuará cuando el servicio se considere personal, esto es, que no tenga la característica de actividad empresarial, en términos del artículo 16 del CFF.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpliv90mw8tzneng6cbpry
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 18-J, fracción II, incisos a) y b)
«II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes, deberán: a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención. Tratándose de residentes en el extranjero sin establecimiento en México, ya sea personas físicas o morales, que presten los servicios digitales previstos en el artículo 18-B, fracciones I, III y IV de esta Ley, deberán retener el 100% del impuesto al valor agregado cobrado. En este caso, además, cuando el receptor lo solicite, deberán emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los mencionados servicios digitales en territorio nacional los comprobantes a que se refiere la fracción V del artículo 18-D de esta Ley, ya sea a nombre de la persona a quien le hagan la retención o a nombre propio. b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmycf2015vtzne8lek6cv1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-A, primer párrafo y fracción IV, texto que la biblioteca registra vigente del 1 de enero de 2020 al 23 de abril de 2021
«Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: [...] IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · hasta 23 de abril de 2021 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv247c9n01ao8hnva17rrbgp
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 46/IVA/N «Retención del 6% al IVA a que se refiere la fracción IV del artículo 1o.-A de la Ley del IVA», derogado por la RMF para 2022: motivo de la derogación
«Se deroga de conformidad con la reforma a la Ley del IVA publicada en el DOF el 23 de abril de 2021, mediante la cual se derogó la fracción IV del artículo 1o.-A, la cual entró en vigor el 1 de septiembre de 2021, ya no existe la obligación de retener el IVA en la prestación de servicios de subcontratación, por lo que se estima que el presente criterio ya no tiene aplicación.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplluo0mx0tznewjao6igm
Criterio sustantivo 11/2021/CTN/CS-SASEN de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (aislado), aprobado el 26 de noviembre de 2021
«La porción normativa de la disposición legal de referencia que tuvo vigencia hasta el 31 de agosto de 2021, establecía que están obligados a efectuar la retención del 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada, los contribuyentes personas morales o personas físicas con actividades empresariales que recibían servicios a través de los cuales se ponían a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñara sus funciones en sus instalaciones o incluso fuera de éstas, estando o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia, independientemente de la denominación que se le daba a la obligación contractual; [...] este Ombudsperson fiscal opina que los elementos para la aplicación de la retención de IVA, cuando se pone a disposición personal, que integraban la derogada fracción IV del artículo 1-A de la Ley del IVA, constituyen supuestos diversos a los aplicables para efectos de la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas y registro en el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados y Obras Especializadas (REPSE), previstos en los artículos 13, 14 y 15 de la LFT; es decir, son disposiciones legales que regulan situaciones de distintas materias, pues el primero se limitó a la materia fiscal y el segundo a la materia laboral, lo que obliga que su aplicabilidad se determine con elementos propios e independientes.»
Vigente · obliga a nadie: es criterio de PRODECON y orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:1129
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., primer y segundo párrafos
«Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Preguntas relacionadas
¿La persona física que paga honorarios o renta a otra persona física retiene IVA?
No. La fracción II del artículo 1o.-A obliga sólo a las personas morales que reciben servicios personales independientes o usan bienes de personas físicas.
¿Cuánto retiene una persona moral por honorarios o arrendamiento de una persona física?
Las dos terceras partes del impuesto trasladado y efectivamente pagado (RLIVA 3, fracción I); en autotransporte terrestre de bienes, el 4% del valor de la contraprestación (fracción II).
¿Y si la persona física compra mercancía a un residente en el extranjero?
Si adquiere bienes tangibles, o los usa o goza, de un residente en el extranjero sin establecimiento permanente, retiene el impuesto (fracción III); no retiene quien paga el impuesto exclusivamente por la importación de bienes.
¿Cuándo se entera el IVA retenido?
Junto con el pago del impuesto del mes en que se retuvo o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente, sin acreditamiento, compensación ni disminución contra ese entero (LIVA 1o.-A).
¿Una persona moral retiene IVA a un proveedor persona física que vende mercancía?
La fracción II no incluye la enajenación de bienes por personas físicas, salvo desperdicios para insumo industrial o comercialización; en servicios, el criterio 3/IVA/N limita la retención al servicio personal, no a la actividad empresarial.
¿Qué pasa con la persona física que vende por una plataforma extranjera?
Si la plataforma cobra el precio por su cuenta, le retiene el 50% del IVA cobrado, o el 100% si no le proporciona su RFC (LIVA 18-J, fracción II).
¿Cuándo tengo que retener el 6% de IVA por servicios con personal a disposición?
Hoy, en ningún caso: la fracción IV del artículo 1o.-A de la LIVA, que obligaba a las personas morales y a las personas físicas con actividades empresariales a retener el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada, se derogó con el decreto de subcontratación publicado en el DOF el 23 de abril de 2021. La biblioteca de Cumplida no trae los transitorios del decreto: fecha el texto que deroga la fracción desde el 24 de abril de 2021, pero la reforma al artículo 5o. de la LIVA del mismo decreto, desde el 1 de septiembre de 2021; el Anexo 7 de la RMF 2026, al explicar la derogación del criterio 46/IVA/N, dice que la derogación entró en vigor el 1 de septiembre de 2021, y PRODECON, que la fracción rigió hasta el 31 de agosto de 2021 (criterio 11/2021/CTN/CS-SASEN). Un pago hecho entre el 24 de abril y el 31 de agosto de 2021 se revisa con la ley vigente cuando se causó (CFF 6o.).
¿La subcontratación de servicios especializados con registro en el REPSE lleva retención de IVA?
El artículo 1o.-A vigente no tiene una fracción para ella; para PRODECON, los elementos de la derogada fracción IV son supuestos distintos de la subcontratación de servicios u obras especializadas de los artículos 13, 14 y 15 de la LFT, y su aplicación se determina con elementos propios (criterio 11/2021/CTN/CS-SASEN, que orienta y no obliga). Lo que el contratante verifica en ese servicio: /respuestas/subcontratacion.
Con Cumplida
Se calcula el IVA del mes y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Una persona física con actividad empresarial debe retener IVA?», cumplida.com/respuestas/retencion-de-iva, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.