CFDI y conciliación
Desde 2026 la plataforma le retiene ISR a mi cliente persona moral, ¿cómo lo acredita en sus pagos provisionales?
La respuesta
Conforme a la LIF 2026 (artículo 25, fracción VI, segundo párrafo), la plataforma retiene el 2.5 % de esos ingresos, sin deducción alguna, acreditable contra el ISR de los pagos provisionales o de la anual. El ingreso se sigue acumulando (LISR 16) y la retención se resta en el pago del artículo 14. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
La retención de la plataforma a la persona moral en 2026
| Concepto | Lo que dispone | Fundamento | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Tasa | 2.5 % sobre los ingresos por enajenación de bienes y prestación de servicios a través de las plataformas, sin deducción alguna; el texto no distingue tasas por tipo de servicio, como sí lo hace el artículo 113-A para la persona física | LIF 2026, art. 25, fr. VI, 2.º párr. | LIF 2026, art. 25, fr. VILISR 113-A |
| Sin clave en el RFC | La persona moral debe proporcionar su clave en el RFC a la plataforma; si no lo hace, la retención es del 20 % en sustitución del 2.5 % | LIF 2026, art. 25, fr. VI, 3.er párr. | LIF 2026, art. 25, fr. VI |
| Base de la retención | Los ingresos efectivamente percibidos a través de la plataforma, sin incluir el IVA, y los que la propia plataforma le pague; no los cobrados directamente a los adquirentes | RMF 12.2.5 | RMF 12.2.5 |
| Carácter de la retención | Acreditable contra el ISR que corresponda pagar en los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio; la persona moral acumula la totalidad de sus ingresos | LIF 2026, art. 25, fr. VI, 2.º párr.; LISR 16 | LIF 2026, art. 25, fr. VILISR 16 |
| Pago provisional | La tasa del 30 % sobre la utilidad fiscal del periodo (coeficiente de utilidad por ingresos nominales), menos los pagos provisionales anteriores del ejercicio; la LIF suma a lo acreditable el ISR retenido por la plataforma | LISR 14 y 9; LIF 2026, art. 25, fr. VI | LISR 14LISR 9LIF 2026, art. 25, fr. VI |
| Comprobante | CFDI de retenciones e información de pagos con el Complemento de Servicios Plataformas Tecnológicas, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes de la retención | RMF 12.2.2; LISR 113-C, fr. II | RMF 12.2.2LISR 113-CLIF 2026, art. 25, fr. VI |
| Entero por la plataforma | A más tardar el día 17 del mes siguiente a la retención, en la «Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas tecnológicas» | RMF 12.2.4; LISR 113-C, fr. IV | RMF 12.2.4LISR 113-CLIF 2026, art. 25, fr. VI |
La tasa del 2.5 % es de la LIF 2026, vigente del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026, y rige el ejercicio 2026. La biblioteca de Cumplida no trajo una regla de la RMF 2026 que diga en qué renglón de la declaración del pago provisional se acredita esta retención.
Paso a paso
- Reunir los CFDI de retenciones e información de pagos que expidió cada plataforma por el mes (regla 12.2.2).
- Cotejar la retención: 2.5 % de lo percibido por la plataforma sin IVA, o 20 % si la sociedad no proporcionó su RFC (LIF 2026, artículo 25, fracción VI; regla 12.2.5).
- Acumular esos ingresos con los demás de la sociedad y calcular la utilidad fiscal del periodo con el coeficiente de utilidad (LISR 16 y 14).
- Aplicar el 30 % y restar los pagos provisionales anteriores del ejercicio (LISR 14, fracción III).
- Acreditar contra el resultado el ISR retenido por la plataforma, sin acreditar dos veces la misma retención.
- Lo que no se haya acreditado en los pagos provisionales, acreditarlo contra el impuesto de la declaración del ejercicio.
De la venta por plataforma al pago provisional
Errores frecuentes
- Tratar la retención como pago definitivo y no acumular el ingreso: la LIF 2026 la hace acreditable contra los pagos provisionales o la anual, y la persona moral acumula la totalidad de sus ingresos (LISR 16).
- Cotejar la retención con las tasas de la persona física del artículo 113-A (2.1 % en transporte y entrega de bienes, 4 % en hospedaje): para la persona moral, la fracción VI del artículo 25 de la LIF 2026 fija el 2.5 % sin distinguir el tipo de servicio.
- Esperar que la retención incluya lo cobrado directamente al cliente o el IVA: la regla 12.2.5 los deja fuera de la base.
Fundamento
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 25, fracción VI
«VI. Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, en sustitución de la tasa de retención a que se refiere el artículo 113-A, párrafo tercero, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicarán la tasa del 2.5 por ciento. Las personas morales que obtengan ingresos por concepto de enajenación de bienes y prestación de servicios a través de las plataformas a que se refiere el párrafo anterior, pagarán el impuesto sobre la renta por dichos ingresos, mediante retención que efectuarán los citados medios, aplicando una tasa del 2.5 por ciento sin deducción alguna. El impuesto retenido y pagado conforme a este párrafo podrá acreditarse contra el impuesto sobre la renta que corresponda pagar en los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio. Las personas morales a que se refiere el párrafo anterior deberán proporcionar su clave en el Registro Federal de Contribuyentes a las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. En caso de no proporcionarla se les aplicará la tasa de retención del 20 por ciento en sustitución de la tasa del 2.5 por ciento. Cuando las plataformas a que se refiere el párrafo primero de esta fracción realicen las retenciones a las personas morales a que se refiere el párrafo segundo de esta fracción, deberán cumplir con lo dispuesto en el artículo 113-C, fracciones II, III, IV, párrafo primero y V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de las operaciones realizadas por las citadas personas morales;»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5q304kpi2lzovfqlvh9
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 16, primer párrafo
«Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms457003ntznessznbj40
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, primer párrafo, fracciones I, primer párrafo, II, primer párrafo, y III, primer párrafo, y párrafo de los ingresos nominales
«Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan: I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. [...] II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se disminuirán los siguientes conceptos: [...] III. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley. [...] Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-C, fracciones II, IV, primer párrafo, y V
«II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, en los que conste el monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la retención, el cual deberá estar acompañado de la información que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. [...] IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la retención. [...] V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que efectuaron la retención y entero del impuesto sobre la renta correspondiente.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmups600jdtznej6hjavy5
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.2.5
«Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo, 113-C, párrafo primero, fracción IV de la Ley del ISR y 25, fracción VI de la LIF, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, deberán considerar como base del cálculo de la retención, los ingresos efectivamente percibidos por las personas físicas o personas morales sin incluir el IVA, según sea el caso, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, así como los ingresos que la propia plataforma tecnológica, aplicación informática o similar le pague a la persona física o moral, sin considerar los percibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios obtenidos mediante la intermediación de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufovtzx0g2dtzne7puns8v4
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.2.2
«Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF; en relación con los artículos 113-C, primer párrafo, fracción II de la Ley del ISR, 1o.-A BIS, 18-J, fracción II, inciso c) de la Ley del IVA, 25, primer párrafo, fracciones VI, cuarto párrafo y IX, inciso d) de la LIF, así como 2o., fracción II, inciso B), segundo párrafo y 5o.-A BIS, fracción II de la Ley del IEPS, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, deberán expedir a cada persona física o moral a la que le hubieran efectuado la retención del ISR, IVA e IEPS, un CFDI de retenciones e información de pagos, en el que conste el monto del pago y el impuesto retenido, al cual se le deberá incorporar el "Complemento de Servicios Plataformas Tecnológicas", que al efecto publique el SAT en su Portal de Internet.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufovs6n0g1ttzneerjkjhva
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.2.4
«Para los efectos de los artículos 113-C, párrafo primero, fracción IV de la Ley del ISR y 25, fracción VI, segundo párrafo de la LIF, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, realizarán el entero de las retenciones que efectúen a las personas físicas con actividades empresariales o personas morales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a través de la "Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas tecnológicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se hubiera efectuado la retención, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufovt920g29tzne56fqvz1h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer párrafo
«Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-A, tercer párrafo y fracciones I y II
«La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de retención: I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%. II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmunn000j4tzne252y4fyz
Preguntas relacionadas
¿La retención de la plataforma es pago definitivo para la persona moral?
No. La fracción VI del artículo 25 de la LIF 2026 dice que el impuesto retenido y pagado «podrá acreditarse» contra el ISR de los pagos provisionales o de la declaración del ejercicio, y la persona moral acumula la totalidad de sus ingresos (LISR 16). La opción de pago definitivo del artículo 113-B es de personas físicas.
¿Cuánto paga en el mes con cifras de ejemplo?
Con cifras supuestas: coeficiente de utilidad de 0.2000 e ingresos nominales acumulados de 1,000,000.00 dan una utilidad fiscal de 200,000.00; el 30 % son 60,000.00. Si ya pagó 40,000.00 en los provisionales anteriores y en el mes la plataforma le retuvo el 2.5 % de 100,000.00, es decir 2,500.00 (primera retención del ejercicio), el pago del mes es de 17,500.00 (LISR 14; LIF 2026, artículo 25, fracción VI). Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida.
¿Y si no le dio su RFC a la plataforma?
La retención se hace con la tasa del 20 % en sustitución del 2.5 % (LIF 2026, artículo 25, fracción VI, tercer párrafo). Lo retenido sigue siendo acreditable en los términos del segundo párrafo.
¿Qué comprobante ampara la retención?
El CFDI de retenciones e información de pagos, con el Complemento de Servicios Plataformas Tecnológicas, que la plataforma expide a cada persona física o moral a la que retuvo (regla 12.2.2). La LIF remite a la fracción II del artículo 113-C de la LISR: a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes de la retención.
¿Cuándo entera la plataforma lo retenido?
A más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que retuvo, en la «Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas tecnológicas» (regla 12.2.4; LISR 113-C, fracción IV, por remisión de la LIF 2026).
¿Cambia esto en 2027?
La tasa del 2.5 % y su acreditamiento son de la LIF 2026, vigente del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026, y rigen el ejercicio 2026. Esta página no anticipa lo que disponga la Ley de Ingresos de 2027.
¿Y si quien vende por la plataforma es persona física?
Tiene su propio régimen: la retención es pago provisional y puede ser definitiva con la opción del artículo 113-B de la LISR. Las tasas, la opción y su aviso: /respuestas/plataformas-digitales, que dice lo mismo de la persona moral.
Con Cumplida
Los CFDI de cada contribuyente se descargan cada noche; cuando una cifra difiere de lo que tiene el SAT, se señala la diferencia por conciliar con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «Desde 2026 la plataforma le retiene ISR a mi cliente persona moral, ¿cómo lo acredita en sus pagos provisionales?», cumplida.com/respuestas/plataformas-digitales-personas-morales, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.