CFDI y conciliación

Un cliente vende en plataformas digitales, ¿la retención que le hacen ya es su pago definitivo o tiene que declarar aparte?

La respuesta

La retención del ISR es pago provisional (LISR 113-A); es definitiva sólo con la opción del artículo 113-B: ingresos únicamente por plataformas, o además sueldos o intereses, de hasta trescientos mil pesos el ejercicio anterior (o estimados al iniciar), y aviso presentado. En IVA, sólo con la del artículo 18-M de la LIVA. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Dos contadoras revisan juntas la información en la pantalla de un despacho.

La retención de la plataforma, con y sin la opción

ConceptoSin la opciónCon la opción de pago definitivoFundamento
Retención del ISRPago provisional; el ISR se declara cada mes y lo retenido se acreditaPago definitivo; sin deducciones por las actividades realizadas a través de las plataformasLISR 113-ALISR 113-B
Tasas del ISR en 20262.1% transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes; 4% hospedaje; 2.5% enajenación de bienes y demás servicios (la LIF 2026 sustituye el 1% del artículo 113-A, fracción III); 20% si no proporciona su RFCLas mismas tasasLISR 113-ALIF 2026, art. 25, fr. VILISR 113-C
Retención del IVA50% del IVA cobrado (100% sin RFC); lo retenido en el mes se disminuye del impuesto del mesDefinitiva; contra el IVA al 8% de los cobros directos no hay acreditamiento ni disminución alguna por gastos e inversionesLIVA 18-JLIVA 5o.-DLIVA 18-M
Quién puede optarNo aplicaISR: ingresos únicamente por plataformas, o además sueldos o intereses, de hasta trescientos mil pesos el ejercicio anterior; quien inicia actividades, si estima no excederlos. IVA: hasta $300,000.00 el ejercicio anterior por actividades con intermediación, sin otros ingresos salvo sueldos e interesesLISR 113-BLIVA 18-L
Cobros directos al clienteSe acumula la totalidad de los ingresos, se aplican las tasas y se acredita el ISR retenidoISR: si el total no pasa de trescientos mil pesos anuales, las mismas tasas sobre el total, como pago definitivo, acreditando lo retenido. IVA: declaración mensual de lo cobrado directamente con la tasa del 8%LISR 113-ARMF 12.3.6LIVA 18-M
Aviso y permanenciaNo aplicaAviso dentro de los 30 días siguientes al primer ingreso o cobro (regla 12.3.3); la opción no se varía en cinco años y cesa sin poder volver a ejercerse al dejar de cumplir los supuestosLISR 113-BLIVA 18-MRMF 12.3.3
ComprobanteCFDI de retenciones e información de pagos que la plataforma expide dentro de los cinco días siguientes al mes de la retenciónSe conserva el mismo CFDI; los ingresos cobrados de forma independiente se facturanLISR 113-CLIVA 18-JLISR 113-B

Las tasas son las de la LISR con la sustitución de la LIF 2026 (artículo 25, fracción VI), vigente del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026; la tasa del 2.5% aplica a la enajenación de bienes y prestación de servicios, no al transporte ni al hospedaje.

Paso a paso

  1. Revisar si el cliente presentó el aviso de opción (regla 12.3.3) y si cumple el tope y el tipo de ingresos del ejercicio anterior (LISR 113-B; LIVA 18-L).
  2. Conciliar los CFDI de retenciones e información de pagos de cada plataforma contra los ingresos cobrados por su conducto.
  3. Sin la opción, presentar la declaración del ISR de la regla 12.3.13 acreditando lo retenido, y la del IVA de la regla 12.3.14 disminuyendo lo retenido del impuesto del mes.
  4. Si tiene ingresos distintos de los de plataformas (salvo sueldos e intereses), declarar el ISR en la declaración de actividad empresarial y profesional (regla 12.3.13).
  5. Con la opción y cobros directos, pagar lo cobrado directamente como pago definitivo: ISR con las mismas tasas (regla 12.3.7) e IVA al 8% (regla 12.3.8).
  6. Vigilar el tope cada ejercicio: al rebasarlo la opción cesa; en IVA, desde el ejercicio siguiente (regla 12.3.10).

¿Es definitiva la retención?

¿Es definitiva la retención?Ingreso por una plataforma. LISR 113-B, fracciones I y II; LIVA 18-L. ¿Sólo ingresos de plataformas, o además sueldos o intereses, de hasta trescientos mil pesos el ejercicio anterior?: Si no, la opción no está disponible. Dentro de los 30 días siguientes al primer ingreso. ¿Presentó el aviso de opción?. Sí: la retención es el pago definitivo: Sin deducciones ni acreditamiento por gastos. No: la retención es pago provisional: Declara cada mes y acredita lo retenido.Ingreso por una plataformaLISR 113-B, fracciones I y II;LIVA 18-L¿Sólo ingresos de plataformas, oademás sueldos o intereses, de hastatrescientos mil pesos el ejercicioanterior?Si no, la opción no está disponibleDentro de los 30 días siguientesal primer ingreso¿Presentó el aviso de opción?Sí: la retenciónes el pagodefinitivoSin deducciones niacreditamiento porgastosNo: la retenciónes pagoprovisionalDeclara cada mes yacredita lo retenido

Errores frecuentes

  • Seguir aplicando el 1% a la enajenación de bienes y la prestación de servicios en 2026: la LIF 2026 (artículo 25, fracción VI) lo sustituye por el 2.5%.
  • Tratar la retención como definitiva sin haber presentado el aviso de opción: sin la opción, la retención del ISR es pago provisional.
  • Deducir gastos de las actividades por plataformas, o acreditar IVA de gastos e inversiones contra el 8% de los cobros directos, habiendo ejercido la opción: el artículo 113-B, inciso a), y el 18-M, fracción II, lo impiden.

Fundamento

  1. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-A, párrafos primero a tercero y último

    «Están obligados al pago del impuesto establecido en esta Sección, los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los ingresos que generen a través de los citados medios por la realización de las actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos. El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará mediante retención que efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de retención: I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%. II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%. III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención se hará por el 1%. Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo reciban una parte del pago de las contraprestaciones por la prestación de servicios o la enajenación de bienes directamente de los usuarios o los adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos, incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas, no excedan de trescientos mil pesos anuales, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta por dichos ingresos recibidos directamente de los usuarios de los servicios o adquirientes de bienes, aplicando las tasas de retención a que se refiere el presente artículo al total de los ingresos recibidos, incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y deberán acreditar el impuesto que, en su caso, les hubieran retenido en los términos del presente artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo se considerará como pago definitivo.»

    Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmunn000j4tzne252y4fyz

  2. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-B

    «Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les efectúen conforme a la presente Sección, en los siguientes casos: I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil pesos. Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como pago definitivo la retención a que se refiere esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en este artículo. II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción anterior que además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI de este Título. Las personas físicas que ejerzan la opción establecida en este artículo estarán a lo siguiente: a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta Sección. b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos, y las retenciones efectuadas. c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o la enajenación de bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo anterior. [...] d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en los términos y condiciones que se establezcan mediante reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano desconcentrado, un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar porque las retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de los 30 días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso por el pago de las contraprestaciones por las actividades a que se refiere esta Sección. Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá variarse durante un período de cinco años contados a partir de la fecha en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el inciso d) de este artículo. Cuando el contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, cesará el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo y no podrá volver a ejercerla.»

    Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuooh00j8tzne0k10i4r2

  3. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-C, fracciones II y IV

    «II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, en los que conste el monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la retención, el cual deberá estar acompañado de la información que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. [...] IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la retención. En el caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del Registro Federal de Contribuyentes prevista en el inciso b) de la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20% sobre los ingresos referidos.»

    Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmups600jdtznej6hjavy5

  4. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 25, fracción VI, párrafos primero y segundo

    «Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, en sustitución de la tasa de retención a que se refiere el artículo 113-A, párrafo tercero, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicarán la tasa del 2.5 por ciento. Las personas morales que obtengan ingresos por concepto de enajenación de bienes y prestación de servicios a través de las plataformas a que se refiere el párrafo anterior, pagarán el impuesto sobre la renta por dichos ingresos, mediante retención que efectuarán los citados medios, aplicando una tasa del 2.5 por ciento sin deducción alguna. El impuesto retenido y pagado conforme a este párrafo podrá acreditarse contra el impuesto sobre la renta que corresponda pagar en los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5q304kpi2lzovfqlvh9

  5. Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 18-J, fracción II, incisos a) a c)

    «II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes, deberán: a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención. Tratándose de residentes en el extranjero sin establecimiento en México, ya sea personas físicas o morales, que presten los servicios digitales previstos en el artículo 18-B, fracciones I, III y IV de esta Ley, deberán retener el 100% del impuesto al valor agregado cobrado. En este caso, además, cuando el receptor lo solicite, deberán emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los mencionados servicios digitales en territorio nacional los comprobantes a que se refiere la fracción V del artículo 18-D de esta Ley, ya sea a nombre de la persona a quien le hagan la retención o a nombre propio. b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado. c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en el que se efectuó la retención.»

    Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmycf2015vtzne8lek6cv1

  6. Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 18-L, primer párrafo

    «Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-K de esta Ley, los contribuyentes personas físicas que hubieren obtenido ingresos hasta por un monto de $300,000.00 en el ejercicio inmediato anterior por las actividades realizadas con la intermediación de las personas a que se refiere el artículo 18-J de la misma, podrán ejercer la opción a que se refiere el artículo 18-M del presente ordenamiento, siempre que no reciban ingresos por otros conceptos, con excepción de los ingresos a que se refieren los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso sí podrán ejercer la opción mencionada.»

    Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyefu0164tzneq5r6fmcp

  7. Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 18-M

    «Los contribuyentes a que se refiere el artículo 18-L de esta Ley podrán optar por considerar la retención que se les haya efectuado en términos de la fracción II, inciso a) del artículo 18-J de la misma como definitiva, cuando las personas a que se refiere el citado artículo les haya efectuado la retención por la totalidad de las actividades realizadas con su intermediación. Los contribuyentes mencionados también podrán ejercer la opción cuando por las actividades celebradas con la intermediación de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, el cobro de algunas actividades se haya realizado por dichas personas y otras directamente por el contribuyente, siempre que en este último caso el contribuyente presente una declaración mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente, aplicando una tasa del 8%. Quienes ejerzan la opción mencionada estarán a lo siguiente: [...] II. No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución alguna por sus gastos e inversiones respecto del impuesto calculado con la tasa del 8%. III. Conservarán el comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la retención del impuesto al valor agregado. [...] V. Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración Tributaria, conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que el contribuyente perciba el primer cobro por las actividades celebradas por conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley. VI. Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas. Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo, ésta no podrá variarse durante el período de cinco años contados a partir de la fecha en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere la fracción IV del párrafo anterior. Cuando el contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refiere el artículo 18-L de esta Ley, cesará el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo y no podrá volver a ejercerla.»

    Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyfne0168tznevu3k9i01

  8. Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o.-D, tercer párrafo

    «El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.»

    Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxng7012htznekugunmc1

  9. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.3

    «Para los efectos de los artículos 113-B, segundo párrafo, inciso d) de la Ley del ISR, 18-L y 18-M, tercer párrafo, fracción V de la Ley del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios, concedan hospedaje o el uso o goce temporal de bienes, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que hayan optado por considerar como pagos definitivos las retenciones del ISR e IVA que les efectúen los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, deberán presentar un aviso, de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 4/PLT "Aviso para ejercer la opción de considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR", contenida en el Anexo 2.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufovz950g3ztzne66yguao5

  10. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.6

    «Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes o servicios que no opten por considerar como pago definitivo el ISR determinado y pagado por dichas personas físicas, aplicando las mismas tasas que deben emplear las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán acumular la totalidad de sus ingresos para realizar el cálculo del ISR, sin incluir aquellos por los cuales el contribuyente opte por pagar en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR, aplicar a dichos ingresos las tasas de retención establecidas en el artículo 113-A de la Ley del ISR o, 25, fracción VI, primer párrafo de la LIF, en su caso, y acreditar el ISR retenido por las plataformas tecnológicas, así como, efectuar el pago provisional del ISR mediante la presentación de la "Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow0pc0g4gtznedr81esh1

  11. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.13, primer y segundo párrafos

    «Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo, 113-B de la Ley del ISR y 25, fracción VI, primer párrafo de la LIF, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, en operaciones realizadas únicamente a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares, deberán presentar el pago provisional del ISR mediante la presentación de la "Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1. En caso de que las personas físicas mencionadas en el primer párrafo, perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares, excepto salarios e intereses, o se inscriban al padrón de beneficiarios del estímulo fiscal en materia de ISR de región fronteriza norte o sur, conforme a lo señalado en la regla 11.9.1., deberán realizar el pago provisional del ISR, a través de la "Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional" o "Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial RF", respectivamente, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow44t0g5htzne0qqkuveg

  12. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.14, primer párrafo

    «Para los efectos de los artículos 5o.-D y 18-K de la Ley del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes, únicamente a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, salvo las personas físicas a que se refiere la regla 12.3.8., deberán realizar el pago mensual del IVA, mediante la "Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow4mm0g5otznevjlg4kjq

  13. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.7

    «Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que ejerzan la opción de determinar y pagar el ISR, aplicando al total de ingresos recibidos las mismas tasas que deben aplicar las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán realizar el pago definitivo del ISR a través de la "Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow1780g4ktzneu4y0e3sc

  14. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.8

    «Para los efectos del artículo 18-M, segundo párrafo de la Ley del IVA, las personas físicas a que se refiere el artículo 18-L de la citada Ley, presentarán su declaración mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente al adquirente, la cual se considerará como pago definitivo, mediante la "Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas, pago definitivo", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow1oo0g4otznewvl6jmpm

  15. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 12.3.10

    «Para los efectos de los artículos 18-L y 18-M de la Ley del IVA, cuando las personas físicas dejen de ubicarse en los supuestos a que se refieren dichas disposiciones, dejarán de considerar como pago definitivo, la retención del IVA efectuada por plataformas tecnológicas, o el pago que efectúen por los ingresos percibidos directamente, a partir del ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquel en que dejen de ubicarse en los supuestos señalados en las citadas disposiciones.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufow2oa0g4xtznexz6yxa8e

  16. Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 59/ISR/IVA/N, último párrafo

    «En esas consideraciones, para efectos fiscales, las personas físicas que presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que sean consideradas personas trabajadoras de dichas plataformas con motivo de la entrada en vigor del “Decreto por el que se adicionan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, en materia de Plataformas Digitales”, así como las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, continuarán cumpliendo con sus obligaciones fiscales aplicando lo establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR y en los Capítulos I y III Bis de la Ley del IVA, por los ingresos y contraprestaciones que obtengan a través de los citados medios.»

    Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpkgsx0mp3tznep85yiucr

Preguntas relacionadas

¿Cómo acredita mi cliente en su declaración las retenciones de ISR e IVA que le hizo la plataforma digital?

Sin la opción, la retención del ISR es pago provisional (LISR 113-A) y se declara cada mes en la declaración de la regla 12.3.13; si además cobra directamente, la regla 12.3.6 manda acumular la totalidad de los ingresos, aplicar las tasas y acreditar el ISR retenido. En el IVA, lo retenido en el mes se disminuye del impuesto del mes (LIVA 5o.-D), en la declaración de la regla 12.3.14. El soporte es el CFDI de retenciones e información de pagos de cada plataforma. Con la opción no hay nada que acreditar: la retención es el pago.

¿Cuánto retiene la plataforma de ISR en 2026?

El 2.1% en transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes y el 4% en hospedaje (LISR 113-A, fracciones I y II), y el 2.5% en enajenación de bienes y prestación de servicios, que la LIF 2026 (artículo 25, fracción VI) pone en sustitución del 1% de la fracción III.

¿Y si no le proporcionó su RFC a la plataforma?

La retención del ISR se hace con la tasa del 20% (LISR 113-C, fracción IV) y la del IVA, al 100% del impuesto cobrado (LIVA 18-J, fracción II, inciso a).

¿Cuándo se presenta el aviso de opción y cuánto dura?

Dentro de los 30 días siguientes al primer ingreso por plataformas (LISR 113-B, inciso d) y LIVA 18-M, fracción V), conforme a la regla 12.3.3. La opción no puede variarse en cinco años; si deja de cumplir los supuestos, cesa y no puede volver a ejercerse.

¿Quien vende por plataformas presenta la DIOT?

Con la opción del IVA queda relevado de las declaraciones informativas (LIVA 18-M, fracción VI); sin ella, la regla 2.8.1.17 releva a la Sección III cuando sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron de cuatro millones de pesos. El detalle, en la página de la DIOT.

Si al repartidor lo consideran trabajador de la plataforma, ¿cambia su régimen fiscal?

Según el criterio normativo 59/ISR/IVA/N del Anexo 7 de la RMF 2026, las personas físicas consideradas trabajadoras de las plataformas por la reforma laboral siguen cumpliendo conforme a la Sección III del Capítulo II del Título IV de la LISR y a los Capítulos I y III Bis de la LIVA.

¿Y una persona moral que vende por plataformas?

La LIF 2026 (artículo 25, fracción VI, segundo párrafo) dispone que la plataforma le retenga el 2.5% sin deducción alguna, retención que puede acreditar contra sus pagos provisionales o su declaración del ejercicio.

Con Cumplida

Los CFDI de cada contribuyente se descargan cada noche; cuando una cifra difiere de lo que tiene el SAT, se señala la diferencia por conciliar con su importe, y la decisión es del contador.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «Un cliente vende en plataformas digitales, ¿la retención que le hacen ya es su pago definitivo o tiene que declarar aparte?», cumplida.com/respuestas/plataformas-digitales, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.