Materialidad y listas del SAT
¿Cuándo un gasto pagado en efectivo deja de ser deducible y qué pasa con el IVA?
La respuesta
Cuando el pago excede de $2,000.00 y no se hizo por transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado (LISR 27, fracción III); en combustibles para vehículos, desde cualquier monto. Si el gasto no es deducible para el ISR, su IVA tampoco es acreditable (LIVA 5o., fracción I). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
El pago en efectivo frente a la deducción y al IVA
| Supuesto | Qué pide la disposición | Si se paga en efectivo | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Pago de más de $2,000.00 | Transferencia desde cuentas a nombre del contribuyente, cheque nominativo de su cuenta, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o monedero electrónico autorizado por el SAT | No es deducible | LISR 27, fr. III |
| Combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres | Las mismas formas de pago aun cuando no excedan de $2,000.00, y en el comprobante el permiso vigente del proveedor expedido conforme a la Ley de Hidrocarburos | No es deducible, sea cual sea el monto | LISR 27, fr. III |
| Pago de hasta $2,000.00, salvo combustibles | La fracción III no exige forma de pago; sí el comprobante fiscal y los demás requisitos de la deducción | Deducible si cumple los demás requisitos | LISR 27, fr. III |
| Poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros | Aviso, si la población está en el listado del Portal del SAT; si no, autorización, conforme a la regla 3.15.14 de la RMF 2026 | Queda relevado de la forma de pago | LISR 27, fr. IIIRLISR 42RMF 2026, regla 3.15.14 |
| Retiro en cajero automático con clave enviada al teléfono móvil | Datos de identificación de la persona física que cobra; hasta $8,000.00 diarios; persona moral, hasta $2,000.00 por operación; persona física, en pagos de más de $2,000.00, no más de 30 órdenes al año a un mismo beneficiario; no aplica a combustibles (regla 3.3.1.34 de la RMF 2026) | Se considera cumplida la forma de pago | RMF 2026, regla 3.3.1.34 |
| IVA del gasto | Sólo es acreditable el IVA de erogaciones deducibles para el ISR, aun sin estar obligado al pago de este impuesto | El IVA del gasto no deducible no se acredita | LIVA 5o., fr. I |
| Personas físicas | Actividad empresarial y profesional: el artículo 105 remite a la fracción III del artículo 27; ingresos de los Capítulos III, IV y V del Título IV: el artículo 147, fracción IV, pide lo mismo | No es deducible | LISR 105LISR 147, fr. IV |
Las cantidades de $2,000.00 son las que escribe la LISR; las de $8,000.00 y $2,000.00 por operación, las de la regla 3.3.1.34 de la RMF 2026, vigente hasta el 31 de diciembre de 2026. Al 11 de noviembre de 2026 no hay RMF 2027. El límite de efectivo de la ley antilavado es otra cosa: /respuestas/limite-de-efectivo.
Paso a paso
- Separar cada pago de más de $2,000.00 y cada compra de combustible para vehículos, sin importar su monto.
- Verificar que se pagaron por transferencia desde una cuenta a nombre del contribuyente, cheque nominativo de su cuenta, tarjeta o monedero electrónico autorizado.
- En combustibles, revisar además que el comprobante traiga el permiso vigente del proveedor conforme a la Ley de Hidrocarburos.
- Excluir de las deducciones lo pagado en efectivo fuera de esas reglas, y su IVA del acreditamiento.
- Si las erogaciones se hacen en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros, presentar el aviso o la solicitud de autorización de la regla 3.15.14.
Del pago en efectivo a la deducción
Errores frecuentes
- Creer que el límite de $2,000.00 alcanza a la gasolina: el segundo párrafo de la fracción III exige transferencia, cheque, tarjeta o monedero aun cuando la compra de combustible no exceda de esa cantidad.
- Acreditar el IVA de un gasto que no se deduce por haberse pagado en efectivo: la LIVA sólo considera estrictamente indispensables las erogaciones deducibles para el ISR.
- Pagar por transferencia o cheque desde la cuenta de un socio o de un empleado: la fracción III pide que la transferencia salga de cuentas abiertas a nombre del contribuyente y que el cheque sea nominativo de su cuenta.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción III
«III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria. Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00 y en el comprobante fiscal deberá constar la información del permiso vigente, expedido en los términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del combustible y que, en su caso, dicho permiso no se encuentre suspendido, al momento de la expedición del comprobante fiscal. Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el primer párrafo de esta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros. Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán contener la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario".»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción I
«Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 42
«Artículo 42. Para efectos del artículo 27, fracción III, párrafo tercero de la Ley, las autoridades fiscales resolverán las solicitudes de autorización para liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios señalados en el primer párrafo de dicha fracción, de conformidad con lo siguiente: I. Se apreciarán las circunstancias de cada caso considerando, entre otros, los siguientes parámetros: a) El que los pagos efectuados a proveedores se realicen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros, y b) El grado de aislamiento del proveedor respecto de las poblaciones o zonas rurales donde hubiera servicios financieros, así como los medios o infraestructura de transporte disponibles para llegar a dichas poblaciones o zonas. Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá aportar los elementos de prueba que considere pertinentes, y II. La vigencia de las autorizaciones se circunscribirá al ejercicio fiscal de su emisión y las autorizaciones serán revisadas anualmente considerando, entre otros, los siguientes aspectos: a) El desarrollo de los medios o de la infraestructura del transporte; b) El grado de acceso a los servicios financieros en la población o zonas rurales de que se trate, y c) Los cambios en las circunstancias que hubieren motivado la emisión de la autorización.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnamt402xqtznej1l7tdzb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.15.14
«Para los efectos de los artículos 27, fracción III, tercer párrafo y 147, fracción IV, tercer párrafo de la Ley del ISR, así como 42 y 242 de su Reglamento, las personas físicas o morales que realicen erogaciones que se efectúen en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros, que no se encuentren incluidas en el listado publicado en el Portal del SAT, deberán solicitar la autorización correspondiente para quedar relevados de la obligación de realizar tales erogaciones a través de transferencias electrónicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico en los términos señalados en la ficha de trámite 51/ISR "Solicitud de autorización y aviso para la liberación de la obligación de pagar erogaciones con transferencia electrónica, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico", contenida en el Anexo 2. Las personas físicas o morales que realicen erogaciones en poblaciones o zonas rurales, sin servicios financieros que se encuentren incluidas en el listado publicado en el Portal del SAT, quedarán relevadas de solicitar la autorización a que se refiere esta regla, siempre que presenten el aviso que se indica en la ficha de trámite mencionada en el párrafo anterior.»
Vigente desde 10 de julio de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 9 de julio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufowhjg0gb3tznemn7nvax9
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.3.1.34
«Para los efectos de los artículos 27, fracción III, primer párrafo, y 147, fracción IV, primer párrafo de la Ley del ISR y 112, fracción V, primer párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo señalado en el artículo Segundo, fracción IX del "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos" publicado en el DOF el 12 de noviembre de 2021, se considera que se cumple el requisito relativo a la forma de pago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticos operados por las instituciones que componen el sistema financiero, mediante el envío de claves a teléfonos móviles que le permitan al beneficiario persona física realizar el cobro correspondiente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: I. Quien realice el pago cuente con los datos de identificación de la persona física a favor de quien se realizan los pagos. II. El monto total acumulado de los pagos por este concepto no podrá exceder de $8,000.00 (ocho mil pesos 00/100 M.N.) diarios. III. Tratándose de personas morales el monto máximo por operación será de $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.). IV. Tratándose de operaciones efectuadas por personas físicas cuyo monto sea superior a $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.), el número de órdenes de pago en favor de un mismo beneficiario no deberá superar 30 operaciones por ejercicio fiscal y V. Se cumplan los demás requisitos de las deducciones conforme a las disposiciones fiscales. Lo establecido en esta regla, no será aplicable a las erogaciones por la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufokrb80dkytzneq3eijktl
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 105, primer y último párrafos
«Artículo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes: [...] Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuh7g00i0tznef7qnpf9h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 147, primer párrafo y fracción IV, primer párrafo
«Artículo 147. Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir los siguientes requisitos: [...] IV. Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestación exceda de $2,000.00, se efectúen mediante transferencia electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de servicios, o a través de los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvlyj00pdtznerriobq3r
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.18
«Para los efectos del artículo 5o., fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la realización de sus actividades empresariales, profesionales o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a que se refieren los artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR, cuando les corresponda presentarla.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo2bg0e7jtzneqy92n08n
Jurisprudencia 1a./J. 150/2022 (11a.), Primera Sala de la SCJN, registro digital 2025572
«El artículo 27, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta no contraviene el principio de proporcionalidad tributaria porque la falta de previsión dentro de las formas de pago deducibles por concepto de salarios superiores a dos mil pesos, del numerario o efectivo, no desatiende la capacidad contributiva de las personas, porque dicha medida no excluye ese monto ni tipo de erogaciones, al poderse cubrir a través de mecanismos bancarios.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, artículo 217, vigente desde el 14 de marzo de 2025) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2025572
Preguntas relacionadas
¿Un pago de 1,900 pesos en efectivo es deducible?
Sí, si reúne los demás requisitos: la fracción III del artículo 27 de la LISR sólo exige la forma de pago a los pagos cuyo monto excede de $2,000.00. La excepción son los combustibles para vehículos, que pagados en efectivo no se deducen a ningún monto.
¿La gasolina pagada en efectivo es deducible?
No, sea cual sea el monto: el segundo párrafo de la fracción III exige transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado, y que el comprobante traiga el permiso vigente del proveedor conforme a la Ley de Hidrocarburos. Su IVA tampoco se acredita (LIVA 5o., fracción I).
¿Qué pasa con el IVA de un gasto que no se deduce por haberse pagado en efectivo?
No es acreditable: la LIVA sólo considera estrictamente indispensables las erogaciones deducibles para el ISR (artículo 5o., fracción I). Con cifras supuestas, un gasto de 2,500.00 más 400.00 de IVA pagado en efectivo no se deduce, y los 400.00 de IVA no se acreditan.
¿Aplica igual a una persona física?
Sí. Con actividad empresarial o profesional, el último párrafo del artículo 105 de la LISR remite a la fracción III del artículo 27; con ingresos de los Capítulos III, IV y V del Título IV, el artículo 147, fracción IV, pide la misma forma de pago a los pagos de más de $2,000.00.
¿En el RESICO de personas físicas importa la forma de pago?
Para el IVA, sí: la regla 3.13.18 de la RMF 2026 deja acreditar el IVA siempre que el gasto sea deducible para el ISR, aunque no se aplique en el pago mensual ni en la anual. Un gasto pagado en efectivo fuera de las reglas de la fracción III no reúne esa condición.
¿La Suprema Corte ha resuelto algo sobre esta limitación?
La Primera Sala resolvió, en la jurisprudencia 1a./J. 150/2022 (11a.), que la limitación a los pagos en efectivo de la fracción III del artículo 27 no contraviene el principio de proporcionalidad tributaria; el asunto era el pago de salarios en efectivo. Obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, artículo 217; registro digital 2025572).
¿Es lo mismo que el límite de efectivo de la ley antilavado o que los depósitos en efectivo?
No. Esta página trata la deducción de un gasto. Cuánto efectivo se puede recibir en ciertas operaciones lo fija la ley antilavado: /respuestas/limite-de-efectivo; lo que el banco informa de los depósitos en efectivo: /respuestas/depositos-en-efectivo. Los demás no deducibles, en /respuestas/gastos-no-deducibles.
¿La reforma fiscal de 2027 cambia la forma de pago de las deducciones?
El proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF al 11 de noviembre de 2026, no reforma la fracción III del artículo 27; sí reforma sus fracciones V y XVIII y agrega un capítulo sobre el control de las deducciones (artículos 78-A a 78-F). Lo que dice el proyecto: /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Con Cumplida
La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B.
MaterialidadCómo citar
Cumplida, «¿Cuándo un gasto pagado en efectivo deja de ser deducible y qué pasa con el IVA?», cumplida.com/respuestas/pagos-en-efectivo, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.