CFDI y conciliación

¿Cómo calculo el pago provisional de una persona física con actividad empresarial y qué hago con las pérdidas de meses anteriores?

La respuesta

Del ingreso acumulado del ejercicio al mes se restan deducciones, PTU pagada y pérdidas de ejercicios anteriores; se aplica la tarifa acumulada del Anexo 8 y se acreditan los pagos anteriores (artículo 106 de la LISR). El mes con deducciones mayores no es pérdida: se absorbe en el acumulado. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Ejemplo sintético, enero a marzo de 2026 (importes en pesos)

Concepto	Enero	Febrero	Marzo	Fundamento
Ingresos acumulados desde el inicio del ejercicio	80,000.00	200,000.00	300,000.00	LISR 106
Deducciones autorizadas acumuladas	110,000.00	170,000.00	220,000.00	LISR 106
Pérdida fiscal de 2025 pendiente, ya actualizada	25,000.00	25,000.00	25,000.00	LISR 106 LISR 109
Base del pago provisional	-55,000.00: sin pago	5,000.00	55,000.00	LISR 106
Renglón de la tarifa del mes: límite inferior, cuota fija y por ciento	No aplica	1,689.19; 32.44; 6.40 %	52,600.93; 5,570.52; 21.36 %	Anexo 8 RMF 2026, B-VI, febrero Anexo 8 RMF 2026, B-VI, marzo
Impuesto del periodo	0.00	244.33	6,082.96	LISR 106 Anexo 8 RMF 2026, B-VI, febrero Anexo 8 RMF 2026, B-VI, marzo
Pagos provisionales anteriores del ejercicio	0.00	0.00	244.33	LISR 106
Pago provisional del mes	0.00	244.33	5,838.63	LISR 106

Cifras sintéticas, sin retenciones ni PTU. Febrero: 32.44 más el 6.40 % de 3,310.81 (5,000.00 menos 1,689.19). Marzo: 5,570.52 más el 21.36 % de 2,399.07 (55,000.00 menos 52,600.93), y se acredita lo pagado en febrero. El exceso de deducciones de enero no se arrastra aparte: ya está dentro de los acumulados de febrero y marzo. La pérdida de 2025 se toma ya actualizada; el artículo 109 la actualiza hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica, y ninguna de las disposiciones leídas dice qué factor usar en los pagos de enero a junio. El resultado se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente.

Paso a paso

Sumar los ingresos de la Sección I obtenidos desde el 1 de enero hasta el último día del mes del pago.
Restar las deducciones autorizadas del mismo periodo, la PTU pagada en el ejercicio y las pérdidas de ejercicios anteriores no disminuidas.
Aplicar al resultado la tarifa del mes que publica el Anexo 8 de la RMF para 2026 (la del artículo 96 sumada por los meses del periodo).
Acreditar los pagos provisionales anteriores del ejercicio y la retención del 10 % que hayan hecho personas morales por servicios profesionales.
Si la base es negativa o lo acreditable supera el impuesto, el mes queda sin pago y el acumulado sigue al mes siguiente.
Presentar la declaración a más tardar el día 17 del mes siguiente.

El cómputo del pago provisional (LISR 106)

Errores frecuentes

Calcular con los ingresos y deducciones del mes aislado: el artículo 106 toma el periodo desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes del pago.
Restar otra vez, como «pérdida», el exceso de deducciones de un mes anterior: ya está en el acumulado; la pérdida fiscal que se disminuye es la de ejercicios anteriores (LISR 109).
Aplicar la tarifa mensual a un acumulado de varios meses: el Anexo 8 publica, para el artículo 106, la tarifa de cada mes con los límites y cuotas sumados.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 106, párrafos primero a quinto
«Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se determine de acuerdo a lo siguiente: Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación. Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuhz200i6tzne9ghgx14h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 109, primer y segundo párrafos y fracción I
«Artículo 109. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable. La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo siguiente: I. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla. Para los efectos de esta fracción, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará. Para los efectos del párrafo anterior, cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida fiscal, se considerará como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal ocurrida en ejercicios anteriores, pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo posteriormente hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmukds00iktzne0dxzdukq
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, apartado B, fracción VI, tarifa del mes de febrero (la de un periodo de dos meses)
«Tarifa del mes de febrero de 2026, para efectuar los pagos provisionales mensuales a que se refiere el artículo 106 de la Ley del ISR, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR. Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % 0.01 1,689.18 0.00 1.92 1,689.19 14,337.02 32.44 6.40 14,337.03 25,196.04 841.90 10.88 25,196.05 29,289.28 2,023.36 16.00 29,289.29 35,067.28 2,678.28 17.92 35,067.29 70,725.66 3,713.68 21.36 70,725.67 111,473.36 11,330.32 23.52 111,473.37 212,821.00 20,914.18 30.00 212,821.01 283,761.32 51,318.46 32.00 283,761.33 851,283.98 74,019.38 34.00 851,283.99 En adelante 266,977.08 35.00»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm7qg0n17tznejvq7lura
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, apartado B, fracción VI, tarifa del mes de marzo (la de un periodo de tres meses)
«Tarifa del mes de marzo de 2026, para efectuar los pagos provisionales mensuales a que se refiere el artículo 106 de la Ley del ISR, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR. Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % 0.01 2,533.77 0.00 1.92 2,533.78 21,505.53 48.66 6.40 21,505.54 37,794.06 1,262.85 10.88 37,794.07 43,933.92 3,035.04 16.00 43,933.93 52,600.92 4,017.42 17.92 52,600.93 106,088.49 5,570.52 21.36 106,088.50 167,210.04 16,995.48 23.52 167,210.05 319,231.50 31,371.27 30.00 319,231.51 425,641.98 76,977.69 32.00 425,641.99 1,276,925.97 111,029.07 34.00 1,276,925.98 En adelante 400,465.62 35.00»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm7qg0n17tznejvq7lura
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 152, párrafo de los acreditamientos, fracción I, y párrafo siguiente a la fracción II
«Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán efectuar los siguientes acreditamientos: I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario. [...] En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvqd300q9tzne8sv6dpio

Preguntas relacionadas

¿Qué pasa si en un mes las deducciones superan a los ingresos?

Ese mes no hay pago. No es una pérdida fiscal, que el artículo 109 de la LISR define por ejercicio: como el artículo 106 toma ingresos y deducciones desde el inicio del ejercicio, el exceso queda dentro del acumulado de los meses siguientes y reduce sus bases sin restarlo aparte.

¿Las pérdidas de ejercicios anteriores se restan en los pagos provisionales?

Sí: el artículo 106 resta, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Se disminuyen de la utilidad de los diez ejercicios siguientes, actualizadas conforme al artículo 109; el detalle: /respuestas/perdidas-fiscales.

¿Dónde está la tarifa de los pagos provisionales de 2026?

En el Anexo 8 de la RMF para 2026, apartado B, fracción VI: una tarifa por cada mes, con los límites y cuotas de la del artículo 96 sumados por los meses del periodo, como ordena el artículo 106.

¿Se acredita la retención del 10 % que hacen las personas morales?

Sí. Las personas morales retienen el 10 % de los pagos por servicios profesionales, sin deducción alguna, y esa retención es acreditable contra el pago provisional del artículo 106.

¿Qué pasa si los pagos provisionales del año superan el impuesto anual?

En la anual se acreditan los pagos provisionales efectuados y, si el impuesto es menor, sólo se devuelve o compensa lo efectivamente pagado o retenido (LISR 152). Cómo se conectan ambas declaraciones: /respuestas/anual-y-provisionales.

¿Cuándo vence el pago provisional?

A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al del pago (LISR 106).

Con Cumplida

Se calcula el ISR de cada periodo y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo calculo el pago provisional de una persona física con actividad empresarial y qué hago con las pérdidas de meses anteriores?», cumplida.com/respuestas/pago-provisional-persona-fisica, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.