Revisión de la autoridad
Me llegó un oficio de observaciones de una revisión de gabinete, ¿qué plazo tengo para desvirtuar y qué pruebas sirven?
La respuesta
Veinte días desde el siguiente al en que surte efectos la notificación (artículo 48, fracción VI, del CFF), sin contar inhábiles, y quince más con aviso si se revisa más de un ejercicio. Sirven los documentos, libros o registros que desvirtúen cada hecho asentado; sin ellos, los hechos se tienen por consentidos. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Etapa | Plazo | Desde cuándo | Consecuencia | Fundamento |
|---|---|---|---|---|
| Notificación del oficio | Surte efectos al día hábil siguiente | Desde que se hizo la notificación | A partir del día siguiente corre el plazo para desvirtuar | CFF 135 |
| Desvirtuar u optar por corregir | 20 días | Día siguiente al en que surte efectos la notificación | Sin documentación que los desvirtúe, los hechos se tienen por consentidos | CFF 48, fr. VICFF 48, fr. VI, 2.º y 3.er párr.CFF 12 |
| Ampliación: más de un ejercicio o fracciones de otro | 15 días más | Al terminar los 20 iniciales | Sólo si el aviso se presenta dentro de los 20 iniciales | CFF 48, fr. VI |
| Revisión de las obligaciones de los artículos 76, fr. IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fr. XI, 179 y 180 de la LISR | 2 meses, ampliables una vez por 1 mes | Mismo inicio que el plazo de 20 días | La ampliación se pide a solicitud del contribuyente | CFF 48, fr. VII |
| Corregir pagando contribuciones y accesorios | Antes de la resolución que determine las contribuciones | Después de notificado el oficio | Multa del 30% de las contribuciones omitidas | LFDC 17 |
| Solicitar acuerdo conclusivo ante PRODECON | Dentro de 20 días | Siguientes a la notificación del oficio | Pasado ese plazo la solicitud no procede | CFF 69-C |
| Resolución que determina las contribuciones | 6 meses como máximo | Desde que concluyen los plazos de las fracciones VI y VII del artículo 48 | Sin resolución en plazo, quedan sin efectos la orden y las actuaciones | CFF 50 |
Los plazos en días no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera el artículo 12 del CFF, ni los inhábiles del SAT de la regla 2.1.6 de la RMF para 2026.
Paso a paso
- Anotar el día en que surte efectos la notificación y contar los veinte días sin inhábiles.
- Leer cada hecho u omisión del oficio con el fundamento y los motivos que lo sostienen.
- Reunir, por cada hecho, los documentos, libros o registros que lo desvirtúen.
- Si se revisa más de un ejercicio, presentar el aviso de ampliación dentro de los veinte días.
- Valorar dentro del plazo la corrección de la situación fiscal o el acuerdo conclusivo.
- Presentar el escrito con las pruebas antes del vencimiento y conservar el acuse.
El oficio de observaciones, en el tiempo
Errores frecuentes
- Contar el plazo desde la fecha del oficio: corre desde el día siguiente al en que surte efectos su notificación (CFF 48, fr. VI, y 135).
- Reservar pruebas para el juicio: la litis abierta no da oportunidad de exhibir las que debieron presentarse en el procedimiento o en el recurso, pudiendo hacerlo (2a./J. 73/2013).
- Dar por hecha la ampliación de quince días: sólo procede si el aviso se presenta dentro del plazo inicial de veinte días (CFF 48, fr. VI).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 48, fracción VI, primer párrafo
«contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn23dw01n6tzneml7mwlxd
Código Fiscal de la Federación, artículo 48, fracción VI, segundo y tercer párrafos
«Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe. El plazo que se señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es independiente del que se establece en el artículo 46-A de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn23dw01n6tzneml7mwlxd
Código Fiscal de la Federación, artículo 48, fracción VII, primer párrafo
«cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades relativas al cumplimiento de las obligaciones a que se refieren los artículos 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior, será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn23dw01n6tzneml7mwlxd
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Código Fiscal de la Federación, artículo 135, primer párrafo
«Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas»
Vigente desde 29 de junio de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6bl8027ztzneyurieht6
Código Fiscal de la Federación, artículo 50, primer y cuarto párrafos
«determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro de un plazo máximo de seis meses contado a partir [...] de la fecha en que concluyan los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código. El plazo para emitir la resolución a que se refiere este artículo se suspenderá en los casos previstos en las fracciones I, II y III del artículo 46-A de este Código. Si durante el plazo para emitir la resolución de que se trate, los contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país o en el extranjero, contra el acta final de visita o del oficio de observaciones de que se trate, dicho plazo se suspenderá desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn27yg01nytzneuzc2kvfz
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 17, segundo párrafo
«Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1tf03vji2lzdq1hlffs
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-C, segundo párrafo
«los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn37wv01s3tznehs0fcgug
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.6, fracción II
«Son días inhábiles para el SAT el 2 y 3 de abril, así como el 2 de noviembre de 2026.»
Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mho1002o01pirhoppr24
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 2o., fracción VI
«Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1ka03u5i2lza2xmq126
Código Fiscal de la Federación, artículo 46-A, primer y último párrafos
«Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo tratándose de: A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que opten por aplicar el régimen previsto en el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, el plazo será de dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos años contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. [...] Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados, ésta se entenderá concluida en esa fecha»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn207r01mxtzne6ykzz4no
Jurisprudencia 2a./J. 18/2011, Segunda Sala de la SCJN, Novena Época (registro digital 161193)
«el oficio de observaciones emitido en términos del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, al tener ese carácter, debe cumplir con las garantías de fundamentación y motivación, pues causa una afectación en la esfera jurídica del contribuyente o responsable solidario al que se dirige, ya que lo vincula a desvirtuar los hechos en aquél consignados, o bien, a corregir totalmente su situación fiscal»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:161193
Jurisprudencia 2a./J. 73/2013 (10a.), Segunda Sala de la SCJN
«tal prerrogativa no implica la oportunidad de exhibir en juicio los medios de prueba que, conforme a la ley, debió presentar en el procedimiento administrativo de origen o en el recurso administrativo respectivo para desvirtuar los hechos u omisiones advertidos por la autoridad administrativa, estando en posibilidad legal de hacerlo.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2004012
Preguntas relacionadas
¿Qué pruebas sirven para desvirtuar un oficio de observaciones?
El artículo 48, fracción VI, habla de documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados. Lo que ya obra en poder de la autoridad actuante no tiene que aportarse otra vez (LFDC 2o., fracción VI).
¿Los veinte días son hábiles?
El artículo 12 del CFF excluye de los plazos en días los sábados, los domingos y los días que enumera; la regla 2.1.6 de la RMF para 2026 agrega los inhábiles del SAT, como el 2 de noviembre.
¿Qué pasa si no se contesta el oficio de observaciones?
Los hechos u omisiones consignados se tienen por consentidos (CFF 48, fracción VI). La autoridad tiene seis meses, desde que concluye el plazo, para emitir la resolución que determine las contribuciones (CFF 50).
¿Cuánto cuesta corregirse después del oficio?
Si se pagan las contribuciones omitidas con sus accesorios antes de que se notifique la resolución, la multa es del 30% de las contribuciones omitidas (LFDC 17, segundo párrafo).
¿El oficio de observaciones tiene que estar fundado y motivado?
Sí. La 2a./J. 18/2011 de la Novena Época lo trata como acto de molestia, porque vincula a desvirtuar los hechos o a corregir la situación fiscal, y exige que dé a conocer los motivos y fundamentos de los hechos u omisiones.
¿Se puede pedir un acuerdo conclusivo después del oficio?
Sí, ante PRODECON y hasta dentro de los veinte días siguientes a su notificación, si la autoridad ya calificó hechos u omisiones (CFF 69-C, segundo párrafo).
¿El plazo de veinte días se descuenta de los doce meses de la revisión?
No. El artículo 48, fracción VI, lo declara independiente del plazo del artículo 46-A; la revisión se entiende concluida si el oficio no se notifica dentro de este último.
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Defensa fiscalCómo citar
Cumplida, «Me llegó un oficio de observaciones de una revisión de gabinete, ¿qué plazo tengo para desvirtuar y qué pruebas sirven?», cumplida.com/respuestas/oficio-de-observaciones, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.