CFDI y conciliación
¿Cómo trato las notas de crédito para que cuadren con el prellenado del SAT?
La respuesta
La nota de crédito es un CFDI de egreso relacionado con la factura (clave 01 del Anexo 20), deducible en ISR (artículos 25, fracción I, y 103, fracción I, LISR) y que disminuye el valor de actos del IVA (artículo 7 LIVA). La regla 3.9.15 prellena el ISR de personas morales con CFDI de ingreso, sin mencionar los de egreso.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Comprobante de la nota de crédito | CFDI de egresos por el descuento otorgado después de emitida la factura, según la guía de llenado del Anexo 20 | Guía del Anexo 20, preg. 21 |
| Relación con la factura | Atributo TipoRelacion del nodo de CFDI relacionados; clave 01, nota de crédito de los documentos relacionados | Anexo 20, TipoRelacionc_TipoRelacion 01 |
| IVA de quien otorga la nota | Se deduce del valor de actos en la siguiente o siguientes declaraciones, si se hace constar que se restituyó el IVA, con contraprestación e impuesto por separado y los datos del comprobante original | LIVA 7o. |
| ISR, personas morales | Las devoluciones recibidas y los descuentos o bonificaciones hechos en el ejercicio son deducción | LISR 25, fr. I |
| ISR, actividades empresariales y profesionales | Deducción, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente | LISR 103, fr. I |
| Nota de un ingreso de otro ejercicio | Después del segundo mes del cierre, puede restarse de los ingresos del ejercicio en que se efectúa, para efectos del artículo 25, fracción I | RLISR 31, fr. I |
| Pago provisional de ISR, personas morales | Coeficiente de utilidad por los ingresos nominales, que son los acumulables sin el ajuste anual por inflación; se disminuyen PTU, anticipos del artículo 94 y pérdidas | LISR 14 |
| Prellenado de ISR, personas morales del régimen general | Con los CFDI de tipo ingreso emitidos en el periodo; la regla no menciona los de egreso | RMF 3.9.15 |
| Prellenado de ISR, personas físicas del RESICO | Con los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos en el periodo | RMF 3.13.7 |
| Prellenado del IVA simplificado de confianza | Con los CFDI de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos en el periodo | RMF 3.13.19 |
| Quién determina | Corresponde al contribuyente la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario | CFF 6o. |
Ninguna regla leída en la biblioteca de Cumplida explica cómo el prellenado compensa los CFDI de egreso contra los de ingreso: la diferencia se identifica con el folio de la nota que la origina. El texto leído del artículo 14 de la LISR no dice si la nota disminuye los ingresos nominales del pago provisional; esta página no lo afirma. Las preguntas de la guía de llenado del Anexo 20 son orientación publicada por el SAT.
Paso a paso
- Emitir la nota como CFDI de egreso relacionado con la factura con la clave 01, con la contraprestación y el IVA restituido por separado.
- Registrarla en el periodo en que se otorga el descuento o la bonificación, o se recibe la devolución.
- Tratarla en ISR como deducción del artículo 25 (en el cálculo del ejercicio de la persona moral) o del 103 de la LISR, y en IVA disminuirla del valor de actos (artículo 7 de la LIVA).
- Cotejar el prellenado del periodo: en personas morales la regla 3.9.15 sólo menciona CFDI de tipo ingreso.
- Declarar la cifra que resulta de la ley y conservar la conciliación con el folio de cada nota.
De la factura a la declaración
Errores frecuentes
- Dar por hecho que el prellenado de una persona moral del régimen general ya descontó la nota: la regla 3.9.15 sólo menciona CFDI de tipo ingreso.
- Disminuir el IVA sin documento en que se haga constar la restitución por separado y los datos del comprobante original: el artículo 7 de la LIVA lo exige.
- Deducir la devolución de un ingreso que no se acumuló: en actividades empresariales y profesionales, el artículo 103, fracción I, de la LISR lo condiciona a que se hubiese acumulado.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 7o., primer y segundo párrafos
«El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituyó. La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxrd70130tzne3ftqg9um
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., tercer párrafo
«Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 25, fracción I
«Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsbri004ztzned6z6pkhh
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 103, fracción I
«Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuf3i00hotzneghmfagf1
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.9.15, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso emitidos por las personas morales en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufomfsn0dt5tznevs6bd32d
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.7, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonw980e5wtzneky1yfl4b
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.19, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos por las personas físicas y morales en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo2sw0e7otznebnr3muee
Guía de llenado de los CFDI del Anexo 20 (SAT), pregunta 21
«Si a mi cliente le otorgo un descuento sobre el total de una factura después de haberla emitido ¿qué tipo de CFDI debo emitir? Se debe de emitir un CFDI de egresos.»
Vigente desde 8 de marzo de 2023 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glth213h1i2lz3dbzn37f
Anexo 20 de la RMF, estándar del CFDI 4.0, atributo TipoRelacion del nodo CfdiRelacionados
«Atributo requerido para indicar la clave de la relación que existe entre éste que se está generando y el o los CFDI previos.»
Vigente desde 14 de enero de 2022 · DOF 13 de enero de 2022 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glngu12eti2lzce8k95gw
Anexo 20 de la RMF, catálogo c_TipoRelacion, clave 01
«c_TipoRelacion: 01 Descripción: Nota de crédito de los documentos relacionados»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glsdq139wi2lzdjk92z21
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 31, primer párrafo y fracción I
«Tratándose de devoluciones, descuentos o bonificaciones que se efectúen con posterioridad al segundo mes del cierre del ejercicio en el cual se acumuló el ingreso o se efectuó la deducción, los contribuyentes podrán: I. Restar para efectos del artículo 25, fracción I de la Ley, el total de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, de los ingresos acumulados en el ejercicio en el que se efectúen, en lugar de hacerlo en el ejercicio en el que se acumuló el ingreso del cual derivan»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnaeyk02wdtznefyla1v5r
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, fracción II, y párrafo que define los ingresos nominales
«La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se disminuirán los siguientes conceptos: [...] Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.35, fracción III
«los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: [...] III. Por concepto de egresos, excepto los CFDI a los que hace referencia la regla 2.7.1.34., tercer párrafo.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoeo4g0bu0tznec91sgg77
Preguntas relacionadas
¿Por qué el prellenado de mi persona moral no refleja la nota de crédito?
La regla 3.9.15 de la RMF para 2026 prellena la declaración de ISR de personas morales con los CFDI de tipo ingreso y no menciona los de egreso. La nota es deducción del ejercicio (artículo 25, fracción I, LISR); el pago provisional se calcula sobre ingresos nominales (artículo 14), y la diferencia se concilia con el folio de la nota.
¿Y en el RESICO de personas físicas?
La regla 3.13.7 prellena con los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos en el periodo: la nota emitida en el periodo forma parte de lo precargado y se coteja contra la contabilidad.
¿La nota de crédito tiene que relacionarse con la factura?
El Anexo 20 prevé la clave 01, nota de crédito de los documentos relacionados, y el artículo 7 de la LIVA exige que el documento de la restitución contenga los datos de identificación del comprobante de la operación original.
¿Qué hago con una nota de crédito de un ingreso del ejercicio anterior?
Si se otorga después del segundo mes del cierre de ese ejercicio, el artículo 31 del Reglamento de la LISR permite, para efectos del artículo 25, fracción I, de la ley, restarla de los ingresos del ejercicio en que se efectúa, en lugar del ejercicio en que se acumuló el ingreso.
¿Se puede cancelar una nota de crédito sin que el cliente acepte?
La regla 2.7.1.35, fracción III, permite cancelar sin aceptación del receptor los CFDI por concepto de egresos, salvo los de la regla 2.7.1.34, tercer párrafo.
¿El prellenado manda sobre la contabilidad?
No. La determinación corresponde al contribuyente (artículo 6o. del CFF); el prellenado es información precargada que se coteja. El caso general está en la respuesta sobre el prellenado de ingresos que no coincide con la contabilidad.
Con Cumplida
Se calculan el ISR y el IVA y se concilian renglón por renglón con el prellenado del SAT; cuando una cifra difiere, se señala la diferencia por conciliar, con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cómo trato las notas de crédito para que cuadren con el prellenado del SAT?», cumplida.com/respuestas/notas-de-credito-y-prellenado, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.