Materialidad y listas del SAT
¿Qué es la lista del artículo 69 y cómo saco a un cliente de ahí?
La respuesta
Es la publicación en el Portal del SAT del nombre y el RFC de quien está en un supuesto del artículo 69 del CFF: créditos firmes, o exigibles sin pagar ni garantizar, no localizado o sentencia por delito fiscal, entre otros. Se aclara por la regla 2.9.15 de la RMF; el artículo 69 obliga a resolver en tres días.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Los supuestos y lo que la aclaración puede acreditar
| Supuesto publicado | Lo que puede acreditar la aclaración | Fundamento |
|---|---|---|
| Fr. I: créditos fiscales firmes a su cargo | Que el crédito ya no está a su cargo o que no es firme | CFF 69, fr. I a IIICFF 69, último párr. |
| Fr. II: créditos exigibles no pagados ni garantizados | Que el crédito se pagó o se garantizó en alguna de las formas del CFF | CFF 69, fr. I a IIICFF 69, último párr. |
| Fr. III: no localizado en el RFC | Que ya no se encuentra como no localizado | CFF 69, fr. I a IIICFF 69, último párr. |
| Fr. IV a VI: sentencia por delito fiscal, créditos afectados conforme al 146-A o condonados | El texto no prevé un hecho posterior que extinga el supuesto: la aclaración sirve si la publicación es errónea | CFF 69, fr. IV a VICFF 69, último párr. |
| Fr. VII y VIII: quien ejerce recursos públicos federales omiso en declaraciones; sociedad bursátil sin constancia | Que presentó las declaraciones omitidas o tramitó la constancia | CFF 69, fr. VII y VIIICFF 69, último párr. |
| Fr. IX: usó comprobantes de operaciones inexistentes sin acreditar la materialidad | La propia fracción exceptúa a quien corrigió su situación dentro del plazo del 69-B | CFF 69, fr. IX y X |
| Fr. X: sello digital sin efectos por el 17-H, fracciones X, XI o XII | La propia fracción exceptúa a quien subsanó las irregularidades o corrigió su situación | CFF 69, fr. IX y X |
| Plazo para resolver la aclaración | Tres días desde el día siguiente a la recepción de la solicitud | CFF 69, último párr. |
| Actualización del listado | Trimestral, sin perjuicio de la aclaración | RMF 2.9.15 |
| Diferencia con el 69-B | El 69-B presume inexistentes las operaciones del emisor y le da quince días para desvirtuar | CFF 69-B |
La segunda columna es la lectura del texto de cada fracción: el artículo 69 y la regla 2.9.15 permiten la aclaración a todo contribuyente inconforme con la publicación, sin distinguir el supuesto.
Paso a paso
- Ubicar en el listado del Portal del SAT el apartado y la fracción del artículo 69 en que aparece el contribuyente.
- Eliminar la causa cuando el texto lo permite: pagar o garantizar el crédito, dejar de estar como no localizado, corregir la situación o subsanar.
- Presentar la solicitud de aclaración con sus pruebas, conforme a la regla 2.9.15 y su ficha 85/CFF del Anexo 2.
- Dar seguimiento: la autoridad debe resolver en tres días desde el día siguiente a la recepción y, si se aclara, eliminar la información publicada.
La aclaración de la publicación
Errores frecuentes
- Confundir la lista del artículo 69 con la del 69-B: la primera publica situaciones del propio contribuyente; la segunda presume inexistentes las operaciones de sus comprobantes.
- Solicitar la aclaración de un crédito exigible sin haberlo pagado ni garantizado: el supuesto de la fracción II sigue vigente.
- Esperar la actualización trimestral en lugar de presentar la aclaración, que la autoridad debe resolver en tres días.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, penúltimo párrafo, fracciones I a III
«La reserva a que se refiere el primer párrafo de este artículo no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquéllos que se encuentren en los siguientes supuestos: I. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes. II. Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permitidas por este Código. III. Que estando inscritos ante el registro federal de contribuyentes, se encuentren como no localizados.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, penúltimo párrafo, fracciones IV a VI
«IV. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal. V. Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido afectados en los términos de lo dispuesto por el artículo 146-A de este Código. VI. Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, penúltimo párrafo, fracciones VII y VIII
«VII. Cualquier autoridad, entidad, órgano u organismo de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, de la Federación, de las Entidades Federativas y de los municipios, órganos autónomos, partidos políticos, fideicomisos y fondos, así como cualquier persona física, moral o sindicato, que reciban y ejerzan recursos públicos federales, que se encuentren omisos en la presentación de declaraciones periódicas para el pago de contribuciones federales propias o retenidas. [...] VIII. Sociedades anónimas que coloquen acciones en el mercado de valores bursátil y extrabursátil a que se refiere la Ley del Mercado de Valores que no cumplan con la obligación de tramitar su constancia del cumplimiento de obligaciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, penúltimo párrafo, fracciones IX y X
«IX. Personas físicas o morales que hayan utilizado para efectos fiscales comprobantes que amparan operaciones inexistentes, sin que dichos contribuyentes hayan demostrado la materialización de dichas operaciones dentro del plazo legal previsto en el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código, salvo que el propio contribuyente, dentro del mismo plazo haya corregido su situación fiscal. X. Personas físicas o morales a quienes el Servicio de Administración Tributaria les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital, por ubicarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones X, XI o XII de este Código, salvo que los contribuyentes subsanen las irregularidades detectadas por las autoridades fiscales, o bien, corrijan su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, último párrafo
«El Servicio de Administración Tributaria publicará en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquéllos que se ubiquen en alguno de los supuestos a los que se refiere el párrafo anterior. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicación de sus datos, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración que el Servicio de Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter general, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga. La autoridad fiscal deberá resolver el procedimiento en un plazo de tres días, contados a partir del día siguiente al que se reciba la solicitud correspondiente y, en caso de aclararse dicha situación, el Servicio de Administración Tributaria procederá a eliminar la información publicada que corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.15
«Para los efectos del artículo 69, último párrafo del CFF, los contribuyentes que estén inconformes con la publicación de sus datos en el Portal del SAT, podrán solicitar la aclaración, en la cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convengan conforme a la ficha de trámite 85/CFF "Solicitud de aclaración para contribuyentes inconformes con la publicación de sus datos en el Portal del SAT", contenida en el Anexo 2. Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, el SAT llevará a cabo de manera trimestral la actualización de los datos publicados en su Portal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoh1xk0ckttznetd9k3wg7
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, primer y segundo párrafos
«Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. [...] Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, cuarto párrafo, quinto párrafo y octavo párrafo
«Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución. Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. [...] Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi
Preguntas relacionadas
Un proveedor de mi cliente salió en la lista del artículo 69 como no localizado, ¿afecta sus deducciones?
El artículo 69 del CFF sólo hace públicos el nombre y el RFC del proveedor no localizado (fracción III); ni el 69 ni el 69-B atribuyen a esa publicación un efecto sobre los comprobantes que emitió o sobre quien los recibió. El no localizado sí es una de las causas por las que la autoridad presume inexistentes sus operaciones en el procedimiento del 69-B: si llega al listado definitivo, sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno y quien les dio efecto tiene treinta días para acreditar la operación o corregirse (/respuestas/presunto-o-definitivo y /respuestas/proveedor-en-lista-69-b). Sin listado de por medio, en una revisión la deducción sigue dependiendo de demostrar la operación: /respuestas/materialidad-sin-lista. Para revisar a un proveedor: /respuestas/evaluar-a-un-proveedor; si el no localizado es el propio cliente: /respuestas/no-localizado.
¿Qué supuestos del artículo 69 admiten aclaración y cuáles no?
El artículo 69 y la regla 2.9.15 la permiten a todo contribuyente inconforme con la publicación, sin distinguir el supuesto. Lo que cambia es la prueba: en créditos, no localización, omisiones, operaciones inexistentes o sellos sin efectos la causa puede desaparecer; en la sentencia o la condonación, el texto no prevé un hecho posterior que la extinga.
¿En cuánto tiempo resuelve el SAT la aclaración?
En tres días contados a partir del día siguiente al que recibe la solicitud; si la situación se aclara, el SAT elimina la información publicada (CFF 69, último párrafo).
¿Qué diferencia hay entre la lista del 69 y la del 69-B?
La del artículo 69 publica situaciones del propio contribuyente. El 69-B presume inexistentes las operaciones de quien emite comprobantes sin activos, personal, infraestructura o capacidad material, o está no localizado, y le da quince días para desvirtuar; para quien recibió sus comprobantes, vea las respuestas sobre el proveedor presunto o definitivo.
¿Puede aparecer en el 69 quien recibió facturas de un proveedor del 69-B?
Sí, por la fracción IX: si usó esos comprobantes y no demostró la materialización dentro del plazo del octavo párrafo del 69-B, salvo que en ese mismo plazo haya corregido su situación fiscal.
¿Cada cuánto actualiza el SAT el listado?
De manera trimestral, según la regla 2.9.15 de la RMF, sin perjuicio de la aclaración que el contribuyente puede solicitar con sus pruebas.
¿Un crédito impugnado saca al cliente de la lista?
El artículo 69 no nombra la impugnación como causa de exclusión. La fracción II publica los créditos exigibles que no estén pagados ni garantizados en alguna de las formas del CFF: con el crédito garantizado, ese supuesto deja de actualizarse y la aclaración puede acreditarlo. Si un crédito impugnado es exigible depende del caso.
Con Cumplida
Consulte gratis si un RFC aparece en las listas del SAT —la del artículo 69-B, la del 49 Bis y las del artículo 69 del CFF—, con la fecha de cada listado y su fuente.
Consultar las listas del SATCómo citar
Cumplida, «¿Qué es la lista del artículo 69 y cómo saco a un cliente de ahí?», cumplida.com/respuestas/lista-del-articulo-69, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.