CFDI y conciliación
¿Por qué el SAT calcula un IVA distinto al mío con los mismos CFDI?
La respuesta
La ley no dice cómo calcula el SAT; la RMF sólo dice que algunas declaraciones vienen prellenadas con CFDI del periodo. El IVA se causa al cobro y se acredita al pago efectivo (LIVA 1o.-B, 5o., 11 y 17), y complementos de pago, cancelaciones, retenciones y la proporción pueden explicar la diferencia. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
De dónde puede salir la diferencia
| Causa posible | Regla de la ley | Efecto en el IVA del mes | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Venta o servicio facturado y cobrado después | El impuesto se causa cuando se cobra efectivamente la contraprestación | El IVA trasladado entra en el mes del cobro, con su complemento de pago | LIVA 1o.-BLIVA 11LIVA 17 |
| Gasto facturado y no pagado en el mes | Es acreditable el IVA trasladado efectivamente pagado en el mes de que se trate | No se acredita hasta el mes del pago | LIVA 5o., fr. III |
| Erogación no deducible o deducible en parte para el ISR | Se acredita sólo en la proporción en que la erogación es deducible | Se acredita menos que el IVA trasladado | LIVA 5o., fr. I |
| Actividades gravadas y no gravadas a la vez | El IVA de gastos de uso indistinto se acredita en la proporción del valor de las actividades gravadas | Se acredita una parte del IVA de esos gastos | LIVA 5o., fr. V, c) |
| IVA retenido | El retenido al contribuyente se disminuye del impuesto del mes; el que retuvo se acredita en la declaración mensual siguiente a la de su entero | Cambia el saldo a cargo o a favor | LIVA 5o.-DLIVA 5o., fr. IV |
| CFDI cancelado o sin requisitos | El IVA debe trasladarse expresamente y desglosarse por separado en el comprobante; lo amparado en un comprobante sin requisitos no se acredita | Sale del acreditamiento | LIVA 5o., fr. IICFF 29-A |
El pago mensual es la diferencia entre el impuesto de las actividades del mes y el acreditable, menos lo retenido (LIVA 5o.-D). La conciliación con el prellenado se hace renglón por renglón con estas reglas.
Paso a paso
- Reunir los CFDI emitidos y recibidos del mes, con sus complementos de pago y su estatus vigente o cancelado.
- Determinar el IVA trasladado: sólo el efectivamente cobrado en el mes.
- Determinar el IVA acreditable: el efectivamente pagado en el mes, de erogaciones deducibles y con los demás requisitos.
- Disminuir el IVA retenido y aplicar la proporción si hay actividades no gravadas.
- Cotejar cada renglón con el prellenado y documentar la causa de cada diferencia.
El IVA del mes, renglón por renglón
Errores frecuentes
- Tomar todo el IVA facturado en el mes como causado: se causa al cobrarse efectivamente la contraprestación.
- Acreditar el IVA de facturas no pagadas: el requisito es que se haya pagado efectivamente en el mes de que se trate.
- Dar por buena una cifra sin conciliarla: cada renglón se explica con un CFDI, un pago o una regla de la ley.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-B, primer y segundo párrafos
«Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.»
Vigente desde 1 de enero de 2003 · DOF 30 de diciembre de 2002 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxaff010itznerjnkm0z6
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 11, primer párrafo
«Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxv6p013itzneprhyj3w1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 17, primer párrafo
«En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmy0hm0145tznevcm6b16p
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción III
«Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción I
«se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente [...] en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción V, inciso c)
«Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones [...], servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0%, para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto [...], el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o.-D, tercer párrafo
«El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxng7012htznekugunmc1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción IV
«Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, párrafo de las cantidades no deducibles ni acreditables
«Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.19, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos por las personas físicas y morales en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo2sw0e7otznebnr3muee
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., tercer párrafo
«Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción II
«Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Preguntas relacionadas
¿Qué declaración de IVA viene prellenada por regla?
Entre las reglas leídas, la 3.13.19 de la RMF para 2026: la declaración «IVA simplificado de confianza», que pueden presentar las personas físicas y morales del RESICO, viene prellenada con los CFDI de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos en el periodo.
¿Quién decide el IVA que se declara?
El contribuyente: la determinación de las contribuciones le corresponde, salvo disposición expresa en contrario (CFF 6o.).
¿Cuándo se acredita el IVA que retuve a un proveedor?
En la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en que se enteró la retención (LIVA 5o., fracción IV).
¿Cuándo se considera cobrado el IVA pagado con cheque?
En la fecha de cobro del cheque o cuando se transmite a un tercero, salvo que la transmisión sea en procuración (LIVA 1o.-B, segundo párrafo).
Con Cumplida
Se calcula el IVA del mes y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Por qué el SAT calcula un IVA distinto al mío con los mismos CFDI?», cumplida.com/respuestas/iva-como-lo-calcula-el-sat, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.