CFDI y conciliación

¿Cómo calculo el ISR de un finiquito con indemnización y qué parte está exenta?

La respuesta

La indemnización y la prima de antigüedad están exentas hasta noventa veces el salario mínimo, leído en UMA, por año de servicio (LISR 93, fracción XIII): 10,557.90 pesos desde febrero de 2026. El excedente se retiene con la tasa del último sueldo mensual ordinario (artículo 96); en la anual, artículo 95. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Dos contadoras revisan juntas la información en la pantalla de un despacho.

Cada concepto del finiquito y su tratamiento en el ISR

ConceptoTratamiento en el ISRCifra o regla en 2026Fundamento
Indemnización (tres meses de salario, LFT 48; veinte días por año, LFT 50) y prima de antigüedad (doce días por año, LFT 162)Pago por separación: exento hasta noventa veces el salario mínimo general por cada año de servicio; toda fracción de más de seis meses cuenta como año10,557.90 pesos por año de servicio con la UMA de 2026 (117.31 pesos diarios), lectura en UMA de los tribunalesLISR 93UMA 2026Transitorio tercero de la desindexaciónLFT 48LFT 50LFT 162III.5o.A. J/1 A (11a.)ADR 4312/2024
Lo gravado de la separación, en la retenciónSe le aplica una tasa: el ISR del último sueldo mensual ordinario entre ese sueldo, por cien; si lo gravado de la separación es menor que ese sueldo, se aplica la tarifa del artículo 96Tarifa mensual de 2026 del Anexo 8, apartado B, fracción VLISR 93LISR 96RLISR 172Anexo 8, B-V
Lo gravado de la separación, en la anualUna cantidad igual al último sueldo mensual ordinario se suma a los demás ingresos con la tarifa del artículo 152; al resto se le aplica la tasa que resulte de ese cálculoSi lo gravado es menor que el último sueldo, se suma completo y no hay tasa aparteLISR 95RLISR 172
Sueldo pendiente y vacaciones del finiquitoIngreso ordinario: retención con la tarifa del artículo 96, no con la tasa de la separaciónTarifa mensual de 2026LISR 96Anexo 8, B-V
Aguinaldo proporcional (LFT 87) y prima vacacionalExentos 30 días de salario mínimo el aguinaldo y 15 días la prima vacacional, en el año de calendario; el excedente, con la tarifa del artículo 96 o con la opción del RLISR 1743,519.30 y 1,759.65 pesos leídos en UMA de 2026; la lectura en UMA de la fracción XIV está discutidaLISR 93LISR 96RLISR 174UMA 2026Transitorio tercero de la desindexaciónLFT 87
Indemnización por riesgo de trabajo o enfermedad, concedida de acuerdo con las leyes o los contratos colectivos o contratos leyExenta, sin el tope de la fracción XIIISin tope en la fracción IIILISR 93

Ejemplo sintético con la UMA de 2026, hecho con la calculadora del servidor: relación del 1 de marzo de 2018 al 31 de octubre de 2026 (ocho años y ocho meses, que cuentan como nueve), último sueldo mensual ordinario de 30,000.00 pesos y 150,000.00 pesos por indemnización y prima de antigüedad pagados el 31 de octubre de 2026. Exento: 117.31 × 90 × 9 = 95,021.10; gravado: 54,978.90. ISR de la tarifa mensual de 2026 sobre 30,000.00: 4,519.65 (antes del subsidio para el empleo); tasa: 4,519.65 ÷ 30,000.00 = 15.0655 %; retención: 54,978.90 × 15.0655 % = 8,282.85. En la anual, 30,000.00 se acumulan con los demás sueldos y 24,978.90 llevan la tasa del ejercicio (artículo 95 y RLISR 172). La tasa se aplica sobre lo gravado, como lo lee el RLISR 172 para el artículo 95; el artículo 96 dice «al ingreso total por este concepto» sin definirlo. Con el salario mínimo de 2026 en lugar de la UMA, el exento sería mayor: ver /respuestas/salario-minimo-y-uma.

Paso a paso

  1. Separar lo ordinario del finiquito (sueldo pendiente, vacaciones, aguinaldo y prima vacacional proporcionales) de lo pagado por la separación (indemnización y prima de antigüedad).
  2. Contar los años de servicio considerados para calcular la indemnización o la prima; la fracción de más de seis meses es un año completo.
  3. Calcular lo exento: noventa veces la UMA diaria del día del pago por año de servicio; lo que excede es gravado.
  4. Calcular la tasa con el ISR de la tarifa mensual sobre el último sueldo mensual ordinario y aplicarla a lo gravado; lo ordinario se retiene con la tarifa del artículo 96.
  5. Enterar la retención a más tardar el día 17 del mes siguiente y, en la anual del trabajador, acumular hasta un último sueldo con la tarifa y el resto con la tasa del artículo 95.

El ISR de lo pagado por la separación

El ISR de lo pagado por la separaciónFiniquito pagado al terminar la relación: Sueldo, vacaciones, aguinaldo, prima vacacional, indemnización y prima de antigüedad. LISR 93, fracciones XIII y XIV. Lo ordinario va por la tarifa del artículo 96: Aguinaldo y prima vacacional, con su exento de la fracción XIV. LISR 93, fracción XIII. Lo pagado por la separación: exento hasta noventa veces la UMA por año de servicio: Fracción de más de seis meses = un año. LISR 96, párrafo de los pagos del artículo 95. ¿Lo gravado es menor que el último sueldo mensual ordinario?. Sí: se retiene con la tarifa del artículo 96: En la anual se suma completo a los demás ingresos (artículo 95, fracción I). No: se retiene con la tasa del último sueldo: ISR del último sueldo mensual ordinario ÷ ese sueldo, aplicado a lo gravado.Finiquito pagado al terminar larelaciónSueldo, vacaciones, aguinaldo, primavacacional, indemnización y prima deantigüedadLISR 93, fracciones XIII y XIVLo ordinario va por la tarifa delartículo 96Aguinaldo y prima vacacional, con suexento de la fracción XIVLISR 93, fracción XIIILo pagado por la separación: exentohasta noventa veces la UMA por añode servicioFracción de más de seis meses = un añoLISR 96, párrafo de los pagos delartículo 95¿Lo gravado es menor que el últimosueldo mensual ordinario?Sí: se retiene conla tarifa delartículo 96En la anual se sumacompleto a los demásingresos (artículo95, fracción I)No: se retiene conla tasa del últimosueldoISR del últimosueldo mensualordinario ÷ esesueldo, aplicado alo gravado

Errores frecuentes

  • Exentar con el salario mínimo de 2026 (315.04 pesos diarios en la zona general): la jurisprudencia III.5o.A. J/1 A (11a.) y la Segunda Sala de la SCJN en el ADR 4312/2024 leen en UMA la mención de la fracción XIII, con lo que el exento es menor.
  • Aplicar la tasa del último sueldo mensual ordinario al sueldo pendiente, a las vacaciones o al aguinaldo del finiquito: esa tasa es sólo para lo gravado de la separación; lo ordinario va por la tarifa del artículo 96.
  • Dar a la prima de antigüedad pagada en una sola exhibición la exención del pago único de jubilación (RLISR 171, noventa veces el salario mínimo elevado al año): la jurisprudencia IV.1o.A. J/2 A (11a.) le aplica el tope por año de servicio de la fracción XIII.

Fundamento

  1. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, primer párrafo y fracciones III, XIII y XIV

    «No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: [...] III. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley. [...] XIII. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, y los que obtengan por concepto del beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título. XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.»

    Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf

  2. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 95

    «Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto anual, conforme a las siguientes reglas: I. Del total de percepciones por este concepto, se separará una cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario, la cual se sumará a los demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto en el año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto y no se aplicará la fracción II de este artículo. II. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa que correspondió al impuesto que señala la fracción anterior. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede. La tasa a que se refiere la fracción II que antecede se calculará dividiendo el impuesto señalado en la fracción I anterior entre la cantidad a la cual se le aplicó la tarifa del artículo 152 de esta Ley; el cociente así obtenido se multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.»

    Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu8ci00gjtzner25ucaqa

  3. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 96, primer, segundo y tercer párrafos, el de los pagos del artículo 95 y el del entero

    «Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: [...] Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario. [...] Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 95 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo. Las personas físicas, así como las personas morales a que se refiere el Título III de esta Ley, enterarán las retenciones a que se refiere este artículo a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del año de calendario, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.»

    Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu98w00gntzney7mghtny

  4. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 172

    «El total de percepciones a que se refiere el artículo 95, fracción II de la Ley, será la cantidad obtenida por prima de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, disminuida por la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en el artículo 93, fracción XIII de la Ley.»

    Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufndhec03dmtznengqumizb

  5. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 174, primer párrafo

    «Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 96 de la Ley, la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el Impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:»

    Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufndjul03dwtznet7bk3c42

  6. Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026

    «Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $117.31 pesos mexicanos, el mensual es de $3,566.22 pesos mexicanos y el valor anual $42,794.64 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2026.»

    Vigente desde 1 de febrero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikit500bg63qnz7b45rry

  7. Decreto de reforma constitucional en materia de desindexación del salario mínimo, artículo Tercero transitorio

    «A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Federal, así como en cualquier disposición jurídica que emane de todas las anteriores, se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización.»

    Vigente desde 28 de enero de 2016 · DOF 27 de enero de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvvybsxy002435piddv0zht5

  8. Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, apartado B, fracción V

    «Tarifa aplicable durante 2026 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales a que se refieren los artículos 96 de la Ley del ISR y 175 de su Reglamento, así como la regla 3.12.2.»

    Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm7890n13tzne1x2p9h88

  9. Ley Federal del Trabajo, artículo 48, primer párrafo

    «El trabajador podrá solicitar ante la Autoridad Conciliadora, o ante el Tribunal si no existe arreglo conciliatorio, que se le reinstale en el trabajo que desempeñaba, o que se le indemnice con el importe de tres meses de salario, a razón del que corresponda a la fecha en que se realice el pago, observando previamente las disposiciones relativas al procedimiento de conciliación previsto en el artículo 684-A y subsiguientes.»

    Vigente desde 2 de mayo de 2019 · DOF 1 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm681y0metf1pxud9tr9k7

  10. Ley Federal del Trabajo, artículo 50, fracciones I a III

    «Las indemnizaciones a que se refiere el artículo anterior consistirán: I. Si la relación de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados; si excediera de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses por el primer año y de veinte días por cada uno de los años siguientes en que hubiese prestado sus servicios; II. Si la relación de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnización consistirá en veinte días de salario por cada uno de los años de servicios prestados; III. Además de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el importe de tres meses de salario y el pago de los salarios vencidos e intereses, en su caso, en los términos previstos en el artículo 48 de esta Ley, y»

    Vigente desde 22 de junio de 2025 · DOF 24 de diciembre de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm684m0mf5f1pxu7mugchk

  11. Ley Federal del Trabajo, artículo 162, fracciones I y III

    «Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigüedad, de conformidad con las normas siguientes: I. La prima de antigüedad consistirá en el importe de doce días de salario, por cada año de servicios; [...] III. La prima de antigüedad se pagará a los trabajadores que se separen voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince años de servicios, por lo menos. Asimismo se pagará a los que se separen por causa justificada y a los que sean separados de su empleo, independientemente de la justificación o injustificación del despido;»

    Vigente desde 1 de enero de 1972 · DOF 5 de junio de 1970 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm6azu0mr4f1pxjixhwthf

  12. Ley Federal del Trabajo, artículo 87

    «Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.»

    Vigente desde 1 de enero de 1976 · DOF 31 de diciembre de 1975 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm68x20miff1pxc1d5jpcc

  13. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 98, fracción III, inciso c)

    «Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones: [...] III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: [...] c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.»

    Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuamn00h0tznejpug2ymv

  14. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 97, último párrafo, inciso a)

    «No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate de contribuyentes que: a) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.»

    Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu9vw00gutznec8yv515e

  15. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 171

    «Cuando el trabajador convenga con el empleador en que el pago de la jubilación, pensión o haber de retiro, se cubra mediante pago único, no se pagará el Impuesto por éste, cuando el monto de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevados al año, a que se refiere el artículo 93, fracción XIII de la Ley. Por el excedente se pagará el Impuesto en términos del artículo 95 de la Ley.»

    Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufndgg903dhtznes7wtec1b

  16. Ley de Amparo, artículo 217, primer y tercer párrafos

    «La jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de Justicia de la Nación será obligatoria para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte. [...] La jurisprudencia que establezcan los tribunales colegiados de circuito es obligatoria para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas de su circuito, con excepción de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, los plenos regionales y los tribunales colegiados de circuito.»

    Vigente desde 14 de marzo de 2025 · DOF 13 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23trht04ro8roamkws0bzw

  17. Ley de Amparo, artículo 222

    «Las razones que justifiquen las decisiones contenidas en las sentencias que dicte el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, constituyen precedentes obligatorios para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas cuando sean tomadas por mayoría de seis votos. Las cuestiones de hecho o de derecho que no sean necesarias para justificar la decisión no serán obligatorias.»

    Vigente desde 14 de marzo de 2025 · DOF 13 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23trjz04s38roawr0ue4hs

  18. Ley de Amparo, artículo 223, derogado (el texto de 2021 a 2025 hacía obligatorias las razones de las Salas tomadas por cuatro votos)

    «Artículo 223. Se deroga.»

    Vigente desde 14 de marzo de 2025 · DOF 13 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23trke04s68roajmxss3cn

  19. Jurisprudencia III.5o.A. J/1 A (11a.), Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, registro digital 2029120

    «Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que la exención respecto de los ingresos obtenidos por los conceptos previstos en las fracciones IV y XIII del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debe cuantificarse con base en el valor de la UMA y no con el salario mínimo.»

    Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas del Tercer Circuito, salvo la Suprema Corte, los plenos regionales y los tribunales colegiados de circuito (Ley de Amparo, art. 217, tercer párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2029120

  20. Amparo directo en revisión 4312/2024, Segunda Sala de la SCJN, fallado el 2 de octubre de 2024 (interpreta el artículo 93, fracción XIII, de la LISR: prima de antigüedad)

    «la exención hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente tiene naturaleza fiscal o administrativa. Esto es, que el artículo 93 fracción XIII, citado, debe ser aplicado conforme a lo previsto en el diverso 123, apartado A, fracción VI, de la Constitución Federal, por lo que, el término salario mínimo debe ser entendido como unidad de medida y actualización de la cantidad exenta y gravada por ingresos por concepto de prima de antigüedad, de acuerdo a lo ordenado por el artículo Tercero transitorio del decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Federal en materia de desindexación del salario mínimo.»

    Vigente · obliga sentencia, no tesis. Se resolvió por unanimidad de cuatro votos el 2 de octubre de 2024, cuando el artículo 223 de la Ley de Amparo (texto de 2021 a 2025) hacía precedente obligatorio para todas las autoridades jurisdiccionales las razones de las Salas tomadas por cuatro votos. Ese artículo está derogado desde el 14 de marzo de 2025 (DOF 2025-03-13) y el 222 vigente da ese efecto sólo a las razones del Pleno tomadas por seis votos. La biblioteca de Cumplida no trae los transitorios del decreto: no se afirma que conserve fuerza obligatoria; se cita como criterio de la Segunda Sala · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SCJN-SENT:228260

  21. Jurisprudencia IV.1o.A. J/2 A (11a.), Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, registro digital 2025550 (interpreta la LISR vigente en 2017, de texto igual al de hoy)

    «Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que si el ingreso es por pago único de prima de antigüedad y no por jubilación, entonces le corresponde la exención limitada de la fracción XIII del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y no la diversa amplia prevista en su fracción IV, en relación con el artículo 171 del reglamento de esa ley.»

    Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas del Cuarto Circuito, salvo la Suprema Corte, los plenos regionales y los tribunales colegiados de circuito (Ley de Amparo, art. 217, tercer párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2025550

Preguntas relacionadas

¿El trabajador que recibe una liquidación debe presentar la declaración anual?

Sí, si dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre (LISR 98, fracción III, inciso c)); el patrón no hace su cálculo anual si dejó de prestarle servicios antes del 1 de diciembre (LISR 97, inciso a)). En la anual, lo gravado de la separación se calcula con el artículo 95. Más en /respuestas/calculo-anual-de-sueldos.

¿Qué pasa si lo gravado de la separación es menor que el último sueldo mensual ordinario?

Se retiene con la tarifa del artículo 96, no con la tasa del último sueldo (LISR 96), y en la anual se suma completo a los demás ingresos, sin la fracción II del artículo 95 (LISR 95, fracción I).

¿Las noventa veces se cuentan con la UMA o con el salario mínimo?

La fracción XIII dice salario mínimo y el transitorio tercero de la desindexación manda leer esas menciones como UMA; así lo resolvieron la jurisprudencia III.5o.A. J/1 A (11a.), obligatoria en el Tercer Circuito, y la Segunda Sala en el ADR 4312/2024. Las dos cifras de 2026: /respuestas/salario-minimo-y-uma.

¿Paga ISR la indemnización por un riesgo de trabajo?

No, si se concede de acuerdo con las leyes, los contratos colectivos o los contratos ley: la fracción III del artículo 93 la exenta sin el tope por año de servicio de la fracción XIII (LISR 93, fracción III).

¿Qué años de servicio cuentan para el exento?

Los que se hubieran considerado para calcular la indemnización o la prima, y toda fracción de más de seis meses cuenta como un año completo (LISR 93, fracción XIII).

¿Cómo se retiene el ISR del sueldo y de las prestaciones ordinarias del finiquito?

Con la tarifa mensual del artículo 96; el aguinaldo y la prima vacacional, con su exento de la fracción XIV y, a opción del patrón, con el procedimiento del RLISR 174 (LISR 96 y RLISR 174). El detalle: /respuestas/exenciones-aguinaldo-y-ptu y /respuestas/nomina-y-retenciones.

Con Cumplida

Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo calculo el ISR de un finiquito con indemnización y qué parte está exenta?», cumplida.com/respuestas/isr-del-finiquito, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.