Defensa fiscal
¿Tengo que garantizar el crédito fiscal si presento recurso de revocación?
La respuesta
Para presentar el recurso, no: los artículos 122 y 123 del CFF no la piden. Para suspender el cobro, sí: conforme al artículo 144, el procedimiento administrativo de ejecución se suspende si, a más tardar al vencer los treinta días siguientes a que surte efectos la notificación del crédito, se acredita la impugnación y se garantiza el interés fiscal.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| ¿Es requisito para presentar el recurso? | No: el escrito y los documentos que se acompañan no incluyen la garantía | CFF 122CFF 123 |
| Plazo para pagar o garantizar | Treinta días siguientes a aquél en que surte efectos la notificación del crédito | CFF 65CFF 141 |
| Ejecución del crédito | No se ejecuta hasta que vencen los treinta días siguientes a que surte efectos su notificación | CFF 144 |
| Suspensión del procedimiento administrativo de ejecución | Acreditar la impugnación y garantizar el interés fiscal a más tardar al vencer ese plazo | CFF 144CFF 142, fr. I |
| Sin garantía | El crédito no garantizado en plazo se exige mediante el procedimiento administrativo de ejecución | CFF 145 |
| Formas | Billete de depósito, carta de crédito, prenda o hipoteca, fianza, obligación solidaria de tercero o embargo en la vía administrativa | CFF 141 |
| Monto | Contribuciones actualizadas, accesorios causados y los de los doce meses siguientes; se actualiza y amplía cada año | CFF 141 |
| Dispensa | En ningún caso la autoridad puede dispensarla | CFF 141 |
| Bienes ya embargados | No se exige garantía adicional si son suficientes | CFF 144 |
| Impugnación parcial | Se paga la parte consentida con sus recargos y se garantiza la controvertida | CFF 144 |
| Plazo del recurso | Treinta días siguientes a que surte efectos la notificación | CFF 121 |
Días hábiles: no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera el artículo 12 del CFF, ni los inhábiles del SAT de la regla 2.1.6. La notificación surte efectos al día hábil siguiente (artículo 135).
Paso a paso
- Fijar el día en que surtió efectos la notificación del crédito y contar treinta días hábiles.
- Presentar el recurso de revocación por buzón tributario dentro de ese plazo.
- Elegir una forma de garantía del artículo 141 y calcular su monto con los accesorios de doce meses.
- Ofrecer la garantía y comunicarla por escrito a la autoridad que notificó el crédito.
- Acreditar ante la autoridad la impugnación y la garantía a más tardar al vencer los treinta días.
Recurso y garantía, en el tiempo
Errores frecuentes
- Dar por suspendido el cobro sólo por presentar el recurso: el artículo 144 exige además garantizar el interés fiscal.
- Garantizar sólo el importe histórico: la garantía comprende las contribuciones actualizadas, los accesorios y los de los doce meses siguientes (artículo 141).
- Ofrecer más de dos veces prenda, hipoteca, obligación solidaria o embargo sin la información completa: ese bien ya no puede ofrecerse en esas modalidades (artículo 141).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 122
«El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además: I. La resolución o el acto que se impugna. II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado. III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5xwe025gtznejx6ke6y8
Código Fiscal de la Federación, artículo 123, primer párrafo
«El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso: I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer párrafo del artículo 19 de este Código. II. El documento en que conste el acto impugnado. III. Constancia de notificación del acto impugnado [...] IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5yjv025ltzneq2yg0c1q
Código Fiscal de la Federación, artículo 65
«Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 9 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2wxx01qgtznewowfb40f
Código Fiscal de la Federación, artículo 141
«Las personas contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se actualice alguno de los supuestos establecidos en los artículos 74 y 142 de este Código, en alguna de las formas siguientes: I. Billete de depósito, emitido por institución autorizada. II. Carta de crédito emitida por alguna de las instituciones autorizadas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y registradas para tal efecto ante el Servicio de Administración Tributaria. III. Prenda, excepto los bienes intangibles, e hipoteca, a excepción de los inmuebles con características de predios rústicos. Mediante reglas de carácter general, el Servicio de Administración Tributaria podrá establecer las características y demás tipo de bienes que se podrán ofrecer en cualquiera de estas modalidades. IV. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la institución emisora de pólizas de fianza. V. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. VI. Embargo en la vía administrativa de negociaciones, bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto aquellos con características de predios rústicos. Mediante reglas de carácter general, el Servicio de Administración Tributaria podrá establecer las características y demás tipo de bienes que se podrán ofrecer en esta modalidad. La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este periodo y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes. [...] La autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su ofrecimiento como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal, no lleven a cabo la ampliación o sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de otros bienes para garantizar el interés fiscal. En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía. La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Código. [...] Cuando el contribuyente ofrezca en más de dos ocasiones alguna de las garantías señaladas en las fracciones III, V o VI de este artículo, sin que cumpla con la totalidad de la información requerida por la autoridad para ser aceptada, no podrá ofrecer el mismo bien en dichas modalidades.»
Vigente desde 10 de abril de 2026 · DOF 9 de abril de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6g32028jtzne4qjuiylp
Código Fiscal de la Federación, artículo 144
«No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se garantiza el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el procedimiento administrativo de ejecución. [...] Si se controvierten sólo determinados conceptos de la resolución administrativa que determinó el crédito fiscal, el particular pagará la parte consentida del crédito y los recargos correspondientes, mediante declaración complementaria y garantizará la parte controvertida y sus recargos. [...] No se exigirá garantía adicional si en el procedimiento administrativo de ejecución ya se hubieran embargado bienes suficientes para garantizar el interés fiscal»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6jxh0292tznermcy56zc
Código Fiscal de la Federación, artículo 142, fracción I
«Procede garantizar el interés fiscal, cuando: I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6i1u028utznevyozmuwz
Código Fiscal de la Federación, artículo 145, primer párrafo
«Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6kvx0297tzneebaaneg6
Código Fiscal de la Federación, artículo 121, primer párrafo
«El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5x6e025ctzne3ipw5pqz
Código Fiscal de la Federación, artículo 135, primer párrafo
«Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas»
Vigente desde 29 de junio de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6bl8027ztzneyurieht6
Código Fiscal de la Federación, artículo 120, primer párrafo
«La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5wq70259tznen60j9q2x
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.6, fracciones II y III
«Son días inhábiles para el SAT el 2 y 3 de abril, así como el 2 de noviembre de 2026. III. El primer periodo general de vacaciones de 2026, comprende del 20 al 31 de julio de 2026.»
Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mho1002o01pirhoppr24
Preguntas relacionadas
¿Presentar el recurso de revocación suspende el cobro por sí solo?
No. El artículo 144 del CFF suspende el procedimiento administrativo de ejecución cuando, además de acreditar la impugnación, se garantiza el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales.
¿Qué formas de garantía admite el CFF?
Billete de depósito, carta de crédito, prenda o hipoteca, fianza de institución autorizada, obligación solidaria de un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia, y embargo en la vía administrativa (CFF 141).
¿Puedo impugnar sólo una parte del crédito?
Sí. Se paga la parte consentida con sus recargos mediante declaración complementaria y se garantiza la parte controvertida con sus recargos (CFF 144).
¿Hay que garantizar si ya hay bienes embargados?
No se exige garantía adicional si en el procedimiento administrativo de ejecución ya se embargaron bienes suficientes para garantizar el interés fiscal (CFF 144).
¿Qué pasa si la garantía resulta insuficiente?
La autoridad exige su ampliación; si no se amplía o sustituye a su requerimiento, procede al secuestro o embargo de otros bienes (CFF 141).
¿Es obligatorio el recurso de revocación antes del juicio?
No. Es optativo antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Administrativa (CFF 120).
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Defensa fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Tengo que garantizar el crédito fiscal si presento recurso de revocación?», cumplida.com/respuestas/garantia-del-credito, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.