Revisión de la autoridad

¿Qué diferencia hay entre revisión de gabinete, visita domiciliaria y revisión electrónica en plazos y derechos?

La respuesta

La revisión de gabinete y la visita domiciliaria (artículo 42, fracciones II y III, del CFF) concluyen en doce meses, salvo los casos de dieciocho meses o dos años del artículo 46-A, y dan al menos veinte días para desvirtuar; la revisión electrónica (fracción IX) concluye en seis meses desde la resolución provisional y da quince días (artículo 53-B).

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

El comparativo

Concepto	Revisión de gabinete	Visita domiciliaria	Revisión electrónica	Fundamento
Facultad	Requerir la contabilidad, datos, documentos o informes (artículo 42, fracción II)	Visitar y revisar la contabilidad, bienes y mercancías (artículo 42, fracción III)	Revisar con la información que obra en poder de la autoridad, sobre rubros específicos (artículo 42, fracción IX)	CFF 42, fr. II, III y IX
Dónde se revisa	Domicilio, establecimientos, oficinas de la autoridad o buzón tributario, según el requerimiento	Domicilio fiscal del contribuyente	Buzón tributario	CFF 42, fr. II, III y IX CFF 46-A CFF 53-B
Plazo para concluir	12 meses desde la notificación del inicio; 18 meses o 2 años en los casos del artículo 46-A	12 meses desde la notificación del inicio; 18 meses o 2 años en los casos del artículo 46-A	6 meses desde la resolución provisional; 2 años en comercio exterior con compulsa internacional	CFF 46-A CFF 53-B
Documento con los hechos	Oficio de observaciones	Última acta parcial y acta final	Resolución provisional, con oficio de preliquidación en su caso	CFF 46, fr. IV CFF 48 CFF 53-B
Plazo para desvirtuar	20 días desde el siguiente a que surte efectos el oficio; 15 más con aviso si hay más de un ejercicio	Al menos 20 días entre la última acta parcial y el acta final; 15 más con aviso si hay más de un ejercicio	15 días siguientes a la notificación de la resolución provisional	CFF 46, fr. IV CFF 48 CFF 53-B CFF 12
Si no se desvirtúa	Se tienen por consentidos los hechos del oficio	Se tienen por consentidos los hechos si no se presentan los documentos antes del cierre del acta final	Se pierde el derecho a manifestar lo que convenga	CFF 46, fr. IV CFF 48 CFF 53-B
Corregir pagando	Multa del 20 % antes del oficio de observaciones; 30 % después y antes de la resolución	Multa del 20 % antes del acta final; 30 % después y antes de la resolución	Multa del 20 % si se paga dentro de los 15 días conforme a la preliquidación	LFDC 17 CFF 53-B
Informe de hechos al contribuyente	Dentro de 10 días hábiles tras la notificación del oficio	Dentro de 10 días hábiles tras la última acta parcial	Dentro de 10 días hábiles tras la notificación de la resolución provisional	CFF 42, informe de hechos
Acuerdo conclusivo	Desde el inicio y hasta 20 días tras el oficio, si ya hay calificación de hechos	Desde el inicio y hasta 20 días tras el acta final, si ya hay calificación de hechos	Desde el inicio y hasta 20 días tras la resolución provisional, si ya hay calificación de hechos	CFF 69-C
Cómo termina	Oficio de conclusión sin observaciones, o resolución en 6 meses desde que concluyen los plazos del artículo 48	Resolución en 6 meses desde el acta final	Resolución en 40 días desde que vence el plazo de pruebas o se desahogan	CFF 48 CFF 50 CFF 53-B
Si la autoridad excede el plazo	La revisión se entiende concluida y quedan sin efectos la orden y las actuaciones	La visita se entiende concluida y quedan sin efectos la orden y las actuaciones	El artículo 53-B fija el plazo de seis meses y no señala en su texto la consecuencia	CFF 46-A CFF 50 CFF 53-B

Los plazos fijados en días son hábiles (artículo 12 del CFF); los de meses o años se cuentan en meses o años de calendario. Las facultades se inician con el primer acto que se notifica al contribuyente (artículo 42).

Paso a paso

Identificar la facultad por el primer acto notificado: requerimiento (fracción II), orden de visita (fracción III) o resolución provisional (fracción IX).
Anotar la fecha de notificación del inicio: desde ahí corren los doce meses del gabinete y de la visita.
Contar el plazo para desvirtuar desde el documento con los hechos: oficio de observaciones, última acta parcial o resolución provisional.
Decidir dentro de ese plazo entre desvirtuar con pruebas, corregir la situación fiscal o solicitar un acuerdo conclusivo.
Vigilar el plazo de la autoridad para concluir y para emitir la resolución.

Las tres facultades, en el tiempo

Errores frecuentes

Aplicar los doce meses del artículo 46-A a la revisión electrónica: su plazo es de seis meses desde la resolución provisional (artículo 53-B).
Dejar pasar el plazo del oficio de observaciones: los hechos se tienen por consentidos (artículo 48, fracción VI).
Pedir el acuerdo conclusivo pasados veinte días del acta final, del oficio o de la resolución provisional: ya no procede (artículo 69-C, fracción IV).

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracciones II, III y IX
«II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. [...] IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones. [...] Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. [...] En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación previstas en las fracciones II, III, IV y IX de este artículo y en el ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se acrediten o compensen saldos a favor o pago de lo indebido o se apliquen estímulos o subsidios fiscales, se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de dichos conceptos, según se trate, independientemente del ejercicio en que se hayan originado los mismos, sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 46-A
«Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo tratándose de: A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que opten por aplicar el régimen previsto en el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, el plazo será de dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 76, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos años contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. [...] Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos mencionados, ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisión.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn207r01mxtzne6ykzz4no
Código Fiscal de la Federación, artículo 46, fracción IV, segundo y cuarto párrafos
«En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días. [...] Se tendrán por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el párrafo anterior, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1yn101mstzneotc4ffph
Código Fiscal de la Federación, artículo 48, fracciones IV, V y VI
«IV. [...] las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones [...] V.- Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete [...] VI.- [...] El contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días. Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn23dw01n6tzneml7mwlxd
Código Fiscal de la Federación, artículo 53-B
«II. En la resolución provisional se le requerirá al contribuyente, responsable solidario o tercero, para que en un plazo de quince días siguientes a la notificación de la citada resolución, manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la información y documentación, tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional. En caso de que el contribuyente acepte los hechos e irregularidades contenidos en la resolución provisional y el oficio de preliquidación, podrá optar por corregir su situación fiscal dentro del plazo señalado en el párrafo que antecede, mediante el pago total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos, junto con sus accesorios, en los términos contenidos en el oficio de preliquidación, en cuyo caso, gozará del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. [...] IV. La autoridad contará con un plazo máximo de cuarenta días para la emisión y notificación de la resolución [...] Concluidos los plazos otorgados a los contribuyentes para hacer valer lo que a su derecho convenga respecto de los hechos u omisiones dados a conocer durante el desarrollo de las facultades de comprobación a que se refiere la fracción IX del artículo 42 de este Código, se tendrá por perdido el derecho para realizarlo. Los actos y resoluciones administrativos, así como las promociones de los contribuyentes a que se refiere este artículo, se notificarán y presentarán en documentos digitales a través del buzón tributario. Las autoridades fiscales deberán concluir el procedimiento de revisión electrónica a que se refiere este artículo dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de la notificación de la resolución provisional, excepto en materia de comercio exterior, en cuyo caso el plazo no podrá exceder de dos años, en aquellos casos en que se haya solicitado una compulsa internacional. El plazo para concluir el procedimiento de revisión electrónica a que se refiere este párrafo se suspenderá en los casos señalados en las fracciones I, II, III, V y VI y penúltimo párrafo del artículo 46-A de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2g3b01ortzneqdtdax1k
Código Fiscal de la Federación, artículo 50, primer y cuarto párrafos
«determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro de un plazo máximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o, tratándose de la revisión de la contabilidad de los contribuyentes que se efectúe en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluyan los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código. El plazo para emitir la resolución a que se refiere este artículo se suspenderá en los casos previstos en las fracciones I, II y III del artículo 46-A de este Código. Si durante el plazo para emitir la resolución de que se trate, los contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país o en el extranjero, contra el acta final de visita o del oficio de observaciones de que se trate, dicho plazo se suspenderá desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn27yg01nytzneuzc2kvfz
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, antepenúltimo párrafo
«Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades establecidas en las fracciones II, III y IX de este artículo, dentro de los 10 días hábiles posteriores al del levantamiento de la última acta parcial o de la notificación del oficio de observaciones o de la resolución provisional, deberán informar, mediante oficio, por cualquiera de las formas de notificación señaladas en el artículo 134 de este Código, los hechos u omisiones que puedan entrañar un incumplimiento en el pago de contribuciones, al contribuyente, a su representante legal y, en el caso de las personas morales, a sus órganos de dirección.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-C, primer y segundo párrafos y fracciones I, II y IV
«Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de este Código y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional [...] podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. [...] los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones. No procederá la solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo en los casos siguientes: I. Respecto a las facultades de comprobación que se ejercen para verificar la procedencia de la devolución de saldos a favor o pago de lo indebido, en términos de lo dispuesto en los artículos 22 y 22-D de este Código. II. Respecto del ejercicio de facultades de comprobación a través de compulsas a terceros en términos de las fracciones II, III o IX del artículo 42 de este Código. [...] IV. Cuando haya transcurrido el plazo de veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn37wv01s3tznehs0fcgug
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 17
«Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal, pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, según sea el caso. Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1tf03vji2lzdq1hlffs
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x

Preguntas relacionadas

¿Cuándo se inician las facultades de comprobación?

Con el primer acto que se notifique al contribuyente; la autoridad puede ejercerlas conjunta, indistinta o sucesivamente (CFF 42).

¿Las tres se suspenden por las mismas causas?

No. La visita y el gabinete se suspenden por todas las causas del artículo 46-A. La revisión electrónica, sólo por las de sus fracciones I, II, III, V y VI y por la de su penúltimo párrafo, que es el medio de defensa interpuesto (CFF 53-B).

¿En cuánto tiempo emite la autoridad la liquidación?

En la visita y el gabinete, en seis meses desde el acta final o desde que concluyen los plazos del artículo 48 (CFF 50). En la revisión electrónica, en cuarenta días desde que vence el plazo de pruebas o se desahogan (CFF 53-B, fracción IV).

¿Pueden revisar pérdidas o saldos a favor de ejercicios anteriores?

Sí. En las fracciones II, III, IV y IX, si en el ejercicio revisado se disminuyen pérdidas o se acreditan o compensan saldos a favor, la autoridad puede requerir su origen dentro del mismo acto, sin que sea un nuevo acto de comprobación (CFF 42).

¿Qué pasa si la autoridad no levanta el acta final o no notifica el oficio de observaciones a tiempo?

La visita o revisión se entiende concluida en esa fecha y quedan sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron (CFF 46-A, último párrafo).

¿Cuándo no procede el acuerdo conclusivo?

Entre otros casos, en la revisión de la procedencia de una devolución, en compulsas a terceros y pasados los veinte días siguientes al acta final, al oficio de observaciones o a la resolución provisional (CFF 69-C).

Con Cumplida

Magda avisa de una notificación del buzón sin abrirla, cuenta el día en que surte efectos y, cuando llega un acto de autoridad, arma el expediente de defensa con los plazos contados, los agravios y los precedentes vigentes.

Defensa fiscal

Cómo citar

Cumplida, «¿Qué diferencia hay entre revisión de gabinete, visita domiciliaria y revisión electrónica en plazos y derechos?», cumplida.com/respuestas/facultades-comparadas, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.