CFDI y conciliación
¿Qué parte del aguinaldo y de la PTU está exenta de ISR y cómo se retiene lo demás?
La respuesta
Del aguinaldo están exentos 30 días de salario mínimo al año y de la PTU, 15 (LISR 93, fracción XIV); leídos en UMA por la desindexación, $3,519.30 y $1,759.65 en 2026. El excedente se retiene con la tarifa mensual del artículo 96 o, a opción del patrón, con el RLISR 174. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo exento y la retención del aguinaldo y la PTU
| Concepto | Qué dispone la norma | Fundamento |
|---|---|---|
| Aguinaldo (gratificación anual) | Exento hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, durante un año de calendario, cuando se otorga en forma general; con la UMA 2026, $3,519.30 | LISR 93UMA 2026Desindexación, transitorio tercero |
| Aguinaldo menor que ese monto | No se paga el impuesto hasta por el monto de la gratificación otorgada, aun cuando se calcule sobre un salario superior al mínimo | RLISR 151 |
| Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) | Exenta hasta el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador; con la UMA 2026, $1,759.65. La prima vacacional tiene su propio tope de 15 días | LISR 93UMA 2026Desindexación, transitorio tercero |
| Lo que excede | Se paga el impuesto en los términos del Título IV: la PTU y el aguinaldo son ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado | LISR 93LISR 94 |
| Retención general | La tarifa se aplica a la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes de calendario; para 2026, la tarifa mensual del Anexo 8 de la RMF | LISR 96Anexo 8, B-V |
| Retención opcional | La remuneración entre 365 por 30.4, sumada al ingreso ordinario del mes; la diferencia de impuesto entre esa parte da la tasa que se aplica a la remuneración | LISR 96RLISR 174 |
| Valor de la UMA | $117.31 diario, publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026 y vigente a partir del 1 de febrero de 2026 | UMA 2026 |
| Pago del aguinaldo | Antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario por lo menos; proporcional si no se cumplió el año | LFT 87 |
La fracción XIV habla del salario mínimo general; el transitorio tercero de la reforma constitucional de desindexación (DOF 27 de enero de 2016) dispone que las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, base o medida se entiendan referidas a la UMA. La Segunda Sala de la SCJN lo resolvió así para la prima de antigüedad de la fracción XIII (amparo directo en revisión 4312/2024); PRODECON opina que la PTU de la fracción XIV se mide con el salario mínimo (criterio 8/2024/CTN/CS-SASEN, que orienta y no obliga). Las cifras usan la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026; el texto leído no dice a qué fecha se toma su valor, y la cuenta usa el vigente el día del pago. El artículo 96 se publicó en el DOF con su tarifa como imagen: la mensual de 2026 es la del Anexo 8.
Paso a paso
- Separar el aguinaldo y la PTU del sueldo ordinario del mes en que se pagan.
- Calcular lo exento de cada concepto: 30 días en el aguinaldo y 15 en la PTU, descontando lo ya exento del mismo concepto en el año.
- Tomar como gravado el excedente de cada concepto (LISR 93, fracción XV).
- Elegir la retención: la tarifa mensual sobre el total del mes, o el procedimiento del artículo 174 del Reglamento.
- Sumar la retención a las del mes y enterarla con ellas: el artículo 96 las hace pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Del pago a la retención
Errores frecuentes
- Aplicar el tope de 30 días a cada pago de aguinaldo: la fracción XIV lo fija durante un año de calendario, así que lo exento en pagos anteriores del mismo año se descuenta.
- Exentar la PTU con el tope del aguinaldo: la PTU tiene el suyo, de 15 días, y la prima vacacional otro igual, por cada concepto.
- Deducir completos el aguinaldo y la PTU exentos: la fracción XXX del artículo 28 de la LISR no permite deducir el resultado de aplicar el factor 0.53, o 0.47 si las prestaciones exentas no disminuyen respecto del ejercicio anterior.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, primer párrafo y fracciones XIV y XV
«Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: [...] XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore. XV. Por el excedente de los ingresos a que se refiere la fracción anterior se pagará el impuesto en los términos de este Título.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 96, párrafos primero a tercero
«Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: [...] Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu98w00gntzney7mghtny
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 174
«Artículo 174. Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 96 de la Ley, la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el Impuesto que corresponda conforme a lo siguiente: I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4; II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley; III. El Impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo; IV. El Impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la fracción siguiente, y V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I de dicho artículo. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufndjul03dwtznet7bk3c42
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 151
«Artículo 151. Para efectos del artículo 93, fracción XIV de la Ley, en el caso de que la gratificación sea inferior al monto equivalente al salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a treinta días, no se pagará el Impuesto hasta por el monto de la gratificación otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al mínimo.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufncvmm03aytznet6blm7bt
Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026
«Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $117.31 pesos mexicanos, el mensual es de $3,566.22 pesos mexicanos y el valor anual $42,794.64 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2026.»
Vigente desde 1 de febrero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikit500bg63qnz7b45rry
Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, artículo tercero transitorio
«Tercero.- A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Federal, así como en cualquier disposición jurídica que emane de todas las anteriores, se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización.»
Vigente desde 28 de enero de 2016 · DOF 27 de enero de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvvybsxy002435piddv0zht5
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, apartado B, fracción V
«V. Tarifa aplicable durante 2026 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm7890n13tzne1x2p9h88
Ley Federal del Trabajo, artículo 87
«Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.»
Vigente desde 1 de enero de 1976 · DOF 31 de diciembre de 1975 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm68x20miff1pxc1d5jpcc
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, primer párrafo y fracción XXX
«Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles: [...] XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 94, primer párrafo, primera oración
«Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu7od00getzne78o1y6ua
Resolución de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos que fija los salarios mínimos que rigen desde el 1 de enero de 2026, punto tercero
«TERCERO.- Los salarios mínimos generales que tendrán vigencia a partir del 1º de enero de 2026, reflejan un incremento de la siguiente manera: En 13.0% en la Zona del Salario Mínimo General (ZSMG), con lo que será de 315.04 pesos por jornada diaria de trabajo; que se compone de 17.01 pesos de MIR más un aumento por fijación de 6.5%. En 5.0% en la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN), con lo que será de 440.87 pesos por jornada diaria de trabajo. En este caso no se aplica el MIR.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 9 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikix700bx63qneybx289i
Amparo directo en revisión 4312/2024, Segunda Sala de la SCJN, sentencia del 2 de octubre de 2024 (interpreta el artículo 93, fracción XIII, de la LISR: prima de antigüedad)
«la exención hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente tiene naturaleza fiscal o administrativa. Esto es, que el artículo 93 fracción XIII, citado, debe ser aplicado conforme a lo previsto en el diverso 123, apartado A, fracción VI, de la Constitución Federal, por lo que, el término salario mínimo debe ser entendido como unidad de medida y actualización de la cantidad exenta y gravada por ingresos por concepto de prima de antigüedad, de acuerdo a lo ordenado por el artículo Tercero transitorio del decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Federal en materia de desindexación del salario mínimo.»
Vigente · obliga sentencia, no tesis. Se resolvió por unanimidad de cuatro votos el 2 de octubre de 2024, cuando el artículo 223 de la Ley de Amparo (texto de 2021 a 2025) hacía precedente obligatorio para todas las autoridades jurisdiccionales las razones de las Salas tomadas por cuatro votos. Ese artículo está derogado desde el 14 de marzo de 2025 (DOF 2025-03-13) y el 222 vigente da ese efecto sólo a las razones del Pleno tomadas por seis votos. La biblioteca de Cumplida no trae los transitorios del decreto: no se afirma que conserve fuerza obligatoria; se cita como criterio de la Segunda Sala. Se refiere a la fracción XIII, no a la XIV · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SCJN-SENT:228260
Criterio sustantivo de PRODECON 8/2024/CTN/CS-SASEN (publicado el 29 de abril de 2024; interpreta el artículo 93, fracción XIV, de la LISR)
«por consiguiente, para calcular el ingreso exento por concepto de la PTU conforme a lo previsto el artículo 93, primer párrafo, fracción XIV de la Ley del ISR, se debe realizar tomando como base el SMG y no la UMA, pues dicha prestación es originada con motivo de una relación laboral y, por tanto, no es ajena a la naturaleza propia del salario»
Vigente · obliga a nadie: es criterio de PRODECON y orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:1418
Preguntas relacionadas
¿La exención se mide con la UMA o con el salario mínimo?
El artículo 93, fracción XIV, dice salario mínimo, y el transitorio tercero de la desindexación manda leer esas menciones como UMA; la Segunda Sala de la SCJN aplicó esa lectura a la prima de antigüedad de la fracción XIII (ADR 4312/2024). PRODECON opina que la PTU se mide con el salario mínimo (8/2024/CTN/CS-SASEN), criterio que orienta y no obliga al SAT. Con ese criterio, 15 días del salario mínimo general de 2026, de 315.04 pesos diarios, dan 4,725.60 en la zona general. En la biblioteca no se encontró un precedente de la SCJN sobre la fracción XIV.
¿Cuánto del aguinaldo está exento en diciembre de 2026?
Hasta $3,519.30 en el año: 30 veces el valor diario de la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026, $117.31 (LISR 93, fracción XIV, con el transitorio de la desindexación). Si el aguinaldo es menor, está exento completo (RLISR 151).
¿Cuánto de la PTU está exento?
Hasta 15 días de salario mínimo general por año: $1,759.65 con la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026. El texto leído no dice a qué fecha se toma el valor de la UMA; si la PTU se paga cuando rija otro valor, la cuenta cambia.
¿Cuánto queda gravado de un aguinaldo de 15,000.00?
Ejemplo con cifras supuestas, pagado en diciembre de 2026 y sin otro aguinaldo en el año: exento 3,519.30 y gravado 11,480.70 (LISR 93, fracciones XIV y XV). Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida.
¿Cuánto queda gravado de una PTU de 8,000.00?
Ejemplo con cifras supuestas y la UMA 2026: exento 1,759.65 (15 por 117.31) y gravado 6,240.35 (LISR 93, fracciones XIV y XV). Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida.
¿Cómo se retiene con el artículo 174 del Reglamento?
Ejemplo con cifras supuestas: sueldo mensual de 20,000.00 y 11,480.70 de aguinaldo gravado. La parte mensual es 956.20 (entre 365 por 30.4); la tarifa mensual de 2026 da 2,383.65 sobre el sueldo y 2,587.90 con la parte; la tasa es 21.3606 % y el impuesto del aguinaldo, 2,452.35, antes del subsidio para el empleo. Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida, que toma la parte gravada como remuneración; el artículo 174 no lo precisa.
¿Es obligatorio el procedimiento del artículo 174?
No. El artículo 96 de la LISR permite retener conforme al Reglamento y el artículo 174 dice que el patrón «podrá optar». Sin la opción, la tarifa se aplica a la totalidad de los ingresos del mes: en el ejemplo anterior, sobre 31,480.70, da 4,835.93 contra 4,836.00 con el artículo 174 (calculadora de Cumplida).
¿Hasta cuándo se paga el aguinaldo?
Antes del día veinte de diciembre, y equivale a quince días de salario por lo menos; quien no cumplió el año recibe la parte proporcional (LFT 87).
Con Cumplida
Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué parte del aguinaldo y de la PTU está exenta de ISR y cómo se retiene lo demás?», cumplida.com/respuestas/exenciones-aguinaldo-y-ptu, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.