CFDI y conciliación
¿Un estímulo fiscal, como el del diésel o el de la frontera, es ingreso acumulable y cómo se registra?
La respuesta
Depende de la norma que lo otorga: los de la LIF 2026, artículo 20, apartado A, fracciones I a VII (diésel, autopistas, minería), se acumulan cuando efectivamente se acreditan; el de libros, los de la frontera norte y el del artículo 203 de la LISR, no. Se registran en el código agrupador 704.21. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Qué estímulo se acumula y cuándo
| Estímulo | ¿Ingreso acumulable? | Cuándo o con qué condición | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Diésel para maquinaria en general o vehículos marinos, no para el autotransporte por carreteras (LIF 2026, art. 20, A, fr. I y II), y para el transporte de personas o de carga (fr. IV) | Sí | En el momento en que efectivamente se acredita; el acreditamiento sólo procede contra el ISR del mismo ejercicio en que se importa o adquiere el combustible; si no se hace, se pierde | LIF 2026, art. 20, ALIF 2026, art. 20, A, II, IV y V |
| Autopistas de cuota, combustibles fósiles que no se queman y derecho especial sobre minería (fr. V, VI y VII) | Sí | En el momento en que efectivamente se acredita | LIF 2026, art. 20, A |
| Libros, periódicos y revistas (fr. VIII) | No | La propia fracción lo excluye; el estímulo es una deducción adicional del 8 % del costo de lo adquirido | LIF 2026, art. 20, A |
| Región fronteriza norte, de ISR y de IVA | No | Artículo Décimo Cuarto del decreto; la biblioteca registra el decreto vigente hasta el 31 de diciembre de 2026 | Decreto RFN, Décimo Cuarto |
| Crédito por aportaciones al deporte de alto rendimiento (LISR 203) | No | El artículo lo dice expresamente | LISR 203 |
| Estímulo cuya norma no dice nada | No, según el TFJA | La VII-J-SS-114, obligatoria para las Salas del TFJA: sólo es ingreso gravable si el instrumento que lo otorga lo establece expresamente | VII-J-SS-114LISR 16LISR abrogada, art. 17 |
| Registro en la contabilidad electrónica | No lo decide la cuenta, sino la norma del estímulo | El código agrupador trae «704.21 Ingresos por estímulos fiscales»; los asientos se hacen en el mes de la operación y deben permitir comprobar los requisitos del estímulo | Anexo 24, código 704.21RCFF 33, B, I y IX |
| Ejercicio 2027 | No determinado | El artículo 20 rige durante 2026; la LIF 2027 no está publicada al 11 de noviembre de 2026 | LIF 2026, art. 20, A |
La presentación del estímulo en los estados financieros la resuelven las Normas de Información Financiera del CINIF, cuyo texto la biblioteca de Cumplida no trae: esta página da el efecto fiscal y la cuenta del código agrupador, no el tratamiento contable. En las fracciones I y IV, el monto sale de multiplicar la cuota del IEPS vigente al adquirirse el combustible por los litros; esa cuota no se da aquí.
Paso a paso
- Leer la norma que otorga el estímulo y ver si dice que se acumula, que no se acumula o nada (LIF 2026, art. 20; el decreto o el artículo de la LISR que lo otorga).
- Si es del diésel o de autopistas (LIF 2026, art. 20, A, fr. I, IV y V), acreditarlo contra el ISR del mismo ejercicio, en la forma oficial que dé a conocer el SAT; si no se hace, se pierde el derecho.
- Registrar el acreditamiento en el mes en que se hace, con la documentación que compruebe los requisitos del estímulo (RCFF 33, apartado B, fracciones I y IX).
- Sumarlo a los ingresos acumulables del periodo en que se acredita; los ingresos nominales del pago provisional son los acumulables, excepto el ajuste anual por inflación (LISR 14).
- Si la norma lo excluye (libros, región fronteriza, LISR 203), no sumarlo a los ingresos acumulables.
- Acreditarlo sólo hasta el monto de la contribución a pagar; una complementaria que reduce lo pagado con el estímulo no genera devolución de ese importe (CFF 25-A).
El estímulo de la LIF 2026 que se acredita contra el ISR
Errores frecuentes
- Leer «no podrán ser acumulables con ningún otro estímulo fiscal» como «no son ingreso acumulable»: ese párrafo de la LIF 2026 dice qué estímulos se combinan entre sí; la acumulación para el ISR la fija el último párrafo del apartado A del artículo 20.
- Acumular el estímulo del diésel en el mes de la compra: la LIF 2026 lo acumula cuando efectivamente se acredita, y el acreditamiento procede sólo contra el ISR del mismo ejercicio.
- Acumular el estímulo de la región fronteriza norte o el de libros: el artículo Décimo Cuarto del decreto y la fracción VIII del artículo 20 de la LIF 2026 los excluyen.
Fundamento
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 20, apartado A, fracción VIII, segundo y tercer párrafos, y párrafos finales del apartado A
«El estímulo a que se refiere el párrafo anterior consiste en una deducción adicional para los efectos del impuesto sobre la renta, por un monto equivalente al 8 por ciento del costo de los libros, periódicos y revistas que adquiera la persona contribuyente. Las personas físicas y morales no acumularán el monto del estímulo fiscal a que hace referencia esta fracción, para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los beneficiarios de los estímulos fiscales previstos en las fracciones I, IV, V, VI y VII de este apartado quedarán obligados a proporcionar la información que les requieran las autoridades fiscales dentro del plazo que para tal efecto señalen. Los beneficios que se otorgan en las fracciones I, II y III del presente apartado no podrán ser acumulables con ningún otro estímulo fiscal establecido en esta Ley. Los estímulos establecidos en las fracciones IV y V de este apartado podrán ser acumulables entre sí, pero no con los demás estímulos establecidos en la presente Ley. Los estímulos fiscales que se otorgan en el presente apartado están condicionados a que las personas beneficiarias de dichos estímulos cumplan con los requisitos que para cada uno de ellos se establece en la presente Ley. Los beneficiarios de los estímulos fiscales, previstos en las fracciones I a VII de este apartado, considerarán como ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta los estímulos fiscales a que se refieren las fracciones mencionadas en el momento en que efectivamente los acrediten.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5n704k5i2lzjhwk7o3k
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 20, apartado A, fracción II, último párrafo, fracción III, último párrafo, fracción IV, tercer párrafo y párrafo de las partes relacionadas, y fracción V, segundo párrafo
«El acreditamiento a que se refiere la fracción anterior podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga la persona contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad; [...] Los derechos previstos en esta fracción y en la fracción II de este apartado no serán aplicables a las personas contribuyentes que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en bienes destinados al autotransporte de personas o efectos a través de carreteras o caminos; [...] El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga la persona contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad. [...] En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por las personas contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. [...] El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga la persona contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se realicen los gastos a que se refiere la presente fracción, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5n704k5i2lzjhwk7o3k
Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, artículo Décimo Cuarto
«Décimo Cuarto. Los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto no se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. Se releva a los contribuyentes que apliquen los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.»
Vigente desde 1 de enero de 2019 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 31 de diciembre de 2018 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikhv3004963qn09z4n8o5
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 203, primer párrafo
«Artículo 203. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento, contra el impuesto sobre la renta del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, causado en el ejercicio en que se determine el crédito. Este crédito fiscal no será acumulable para efectos del impuesto sobre la renta. En ningún caso, el estímulo podrá exceder del 10% del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmwyhe00yftzne53t5iup3
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 16, primer párrafo
«Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms457003ntznessznbj40
Ley del Impuesto sobre la Renta abrogada en 2014, artículo 17, primer párrafo (texto que interpretó la VII-J-SS-114)
«Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.»
Vigente desde 1 de enero de 2002 · hasta 31 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvsd4gyz0049w0q778g1ewm3
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, párrafo de los ingresos nominales
«Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 33, apartado B, fracciones I y IX
«B. Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad; [...] IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios;»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkybn049btzne2jjezvmh
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 704.21 (nivel 2)
«704.21 Ingresos por estímulos fiscales»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86uc8j02if83uxcqg82v44
Código Fiscal de la Federación, artículo 25-A, tercer a quinto párrafos
«Cuando sin tener derecho a ello se acredite contra contribuciones federales un estímulo fiscal o un subsidio, o se haga en cantidad mayor a la que se tenga derecho, las autoridades fiscales exigirán el pago de las contribuciones omitidas actualizadas y de los accesorios que correspondan. Los estímulos fiscales o subsidios sólo se podrán acreditar hasta el monto de las contribuciones que efectivamente se deban pagar. Si el estímulo o subsidio es mayor que el importe de la contribución a pagar, sólo se acreditará el estímulo o subsidio hasta el importe del pago. Cuando por una contribución pagada mediante el acreditamiento de un estímulo fiscal o un subsidio, se presente una declaración complementaria reduciendo el importe de la contribución a cargo del contribuyente, sólo procederá la devolución de cantidades a favor cuando éstas deriven de un pago efectivamente realizado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0c0201fwtzneyvxcq2nd
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer párrafo
«Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9
Jurisprudencia VII-J-SS-114, Pleno de la Sala Superior del TFJA, Séptima Época
«En ese sentido, no se estima admisible considerar que los aludidos estímulos fiscales constituyan ingresos acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, pues con ello prácticamente se haría ineficaz y nugatorio el fin perseguido por los estímulos fiscales; sin que ello impida el que en los instrumentos jurídicos mediante los cuales se concedan éstos se pueda establecer expresamente que tales estímulos sí deban considerarse con ese carácter, siendo éste el único caso en que serán ingresos gravables.»
Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:40591
Preguntas relacionadas
¿El acreditamiento del IEPS del diésel es ingreso acumulable?
Sí. La LIF 2026 manda considerar como ingresos acumulables los estímulos de las fracciones I a VII del apartado A de su artículo 20 en el momento en que efectivamente se acreditan; el del diésel está en las fracciones I y IV. Lo propio del autotransporte de carga se explica en /respuestas/autotransporte-de-carga.
¿Un estímulo fiscal es ingreso acumulable si la norma que lo otorga no dice nada?
La jurisprudencia VII-J-SS-114 del Pleno de la Sala Superior del TFJA, obligatoria para sus Salas, sostiene que no: sólo es ingreso gravable si el instrumento que lo concede lo establece expresamente. Interpretó el artículo 17 de la LISR abrogada en 2014, que decía, como el 16 vigente, que las personas morales acumulan la totalidad de sus ingresos.
¿En qué cuenta se registra el estímulo?
Para la contabilidad electrónica, el código agrupador del Anexo 24 trae «704.21 Ingresos por estímulos fiscales»; la cuenta propia se asocia a él por naturaleza y preponderancia, como se explica en /respuestas/codigo-agrupador. Los asientos se hacen en el mes de la operación y deben permitir comprobar los requisitos del estímulo (RCFF 33, apartado B, fracciones I y IX).
¿Qué significa que un estímulo «no podrá ser acumulable con ningún otro»?
Que no se combina con otro estímulo de la misma ley: los de las fracciones I, II y III del artículo 20, apartado A, de la LIF 2026 no se aplican junto con otro, y los de las fracciones IV y V sí entre sí. No se refiere al ingreso acumulable para el ISR.
¿El estímulo de la región fronteriza norte se acumula?
No: el artículo Décimo Cuarto del decreto dice que sus estímulos no se consideran ingreso acumulable y releva del aviso del artículo 25 del CFF. La renovación y la vigencia del decreto, en /respuestas/estimulo-region-fronteriza.
¿Cuánto cuesta en ISR acumular un estímulo?
Con un estímulo acreditado de 10,000.00 pesos, cifra supuesta, y la tasa del 30 % del artículo 9 de la LISR para la persona moral, el ISR de ese ingreso es 3,000.00 y el beneficio neto, 7,000.00, si hay resultado fiscal sobre el cual aplicar la tasa. Cuentas hechas con la calculadora de Cumplida y datos sintéticos.
¿Qué pasa si se acredita un estímulo sin tener derecho?
La autoridad exige las contribuciones omitidas actualizadas y sus accesorios; el estímulo sólo se acredita hasta la contribución a pagar, y una complementaria que reduce lo cubierto con él sólo da devolución de lo efectivamente pagado (CFF 25-A).
¿Dónde están las reglas generales de cuándo se acumula un ingreso?
En el artículo 17 de la LISR, para enajenaciones, servicios, arrendamiento y obra; se explican en /respuestas/acumulacion-de-ingresos. Para los estímulos del artículo 20 de la LIF 2026, la propia ley fija el momento: cuando efectivamente se acreditan.
¿Qué cambia en 2027?
No está determinado: el artículo 20 de la LIF 2026 rige durante 2026, la LIF 2027 no está publicada al 11 de noviembre de 2026 y el decreto de la región fronteriza norte figura en la biblioteca vigente hasta el 31 de diciembre de 2026. El estado del paquete fiscal de 2027 se sigue en /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Con Cumplida
Cada versión de una disposición queda registrada con su publicación en el DOF y su vigencia, y para cada hecho, el texto que regía ese día.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Un estímulo fiscal, como el del diésel o el de la frontera, es ingreso acumulable y cómo se registra?», cumplida.com/respuestas/estimulos-fiscales-acumulables, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.