CFDI y conciliación

¿Por qué no coincide la depreciación contable con la fiscal y cómo la concilio?

La respuesta

La depreciación fiscal sigue la LISR: el por ciento máximo del artículo 34 sobre el monto original, proporcional a los meses de uso, actualizado con el INPC (artículo 31) y, en automóviles, con tope (36). La contable, la NIF C-6. En la conciliación se suma la depreciación contable y se resta la fiscal. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Dónde se separa la deducción fiscal de la depreciación contable

Concepto	Lo que dispone la LISR	En la conciliación	Fundamento
Por ciento anual	El máximo autorizado por tipo de bien (artículo 34) o, para la maquinaria y equipo no señalados ahí, por la actividad en que se usan (artículo 35); los gastos y cargos diferidos, por el artículo 33	Si la tasa contable es otra, la diferencia del año es partida en conciliación	LISR 31 LISR 33 LISR 34 LISR 35
Equipo de cómputo, automóviles y mobiliario	30 % para computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras y periféricos que enumera la fracción VII; 25 % para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques; 10 % para mobiliario y equipo de oficina	Se aplica sobre el monto original, no sobre el valor en libros	LISR 34
Tope de los automóviles	Deducibles hasta $175,000.00; los de baterías eléctricas recargables, y los eléctricos con motor de combustión interna o de hidrógeno, hasta $250,000.00; no aplica a quien otorga su uso o goce temporal y los destina exclusivamente a ello	La depreciación contable de lo que excede del tope se suma y no tiene deducción que la sustituya	LISR 36
Monto original de la inversión	El precio más los impuestos pagados por la adquisición o importación, salvo el IVA, y los gastos de fletes, instalación, montaje, seguros, comisiones y agentes aduanales, entre otros	Si la base contable es distinta, la diferencia se refleja en cada ejercicio	LISR 31
Inicio y meses de uso	Desde el ejercicio en que se inicia la utilización o desde el siguiente, a elección; en el ejercicio en que se empieza a usar después de iniciado y en el que se termina, en proporción a los meses completos de uso respecto de doce	Un inicio distinto en la contabilidad produce diferencia en el primer y el último ejercicio	LISR 31
Actualización	La deducción del ejercicio se multiplica por el factor de actualización desde el mes en que se adquirió el bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo de uso en el ejercicio; el factor divide el INPC del mes más reciente entre el del más antiguo, se calcula hasta el diezmilésimo y, si es menor que 1, es 1	Se resta la deducción ya actualizada	LISR 31 LISR 6 CFF 17-A
Venta o bien que deja de ser útil	Se deduce en ese ejercicio la parte aún no deducida; si deja de ser útil, se mantiene un peso sin deducir en los registros y se presenta aviso	Se resta lo pendiente de deducir del ejercicio de la baja	LISR 31
Reparaciones y mantenimiento	Son inversión sólo si implican adiciones o mejoras al activo fijo; la conservación, el mantenimiento y la reparación que lo mantienen en operación no lo son	Si la contabilidad capitalizó un mantenimiento o llevó a gastos una mejora, la diferencia se ajusta	LISR 36
Persona física con actividad empresarial	Determina la deducción de inversiones con la Sección II del Capítulo II del Título II, la misma de la persona moral	Las mismas diferencias	LISR 104 LISR 32

La depreciación contable se determina conforme a la NIF C-6, Propiedades, planta y equipo, del CINIF (vigente desde el 1 de enero de 2011): es referencia contable, no ley, y la biblioteca de Cumplida no trae su texto. Tampoco trae los valores del INPC: esta página no da un ejemplo numérico de la actualización.

Paso a paso

Clasificar cada activo por tipo de bien (LISR 34) o, la maquinaria y equipo que no está ahí, por la actividad en que se usa (LISR 35).
Determinar el monto original de la inversión (LISR 31) y, en automóviles, tomar como deducible hasta $175,000.00 o $250,000.00 (LISR 36, fracción II).
Aplicar el por ciento al monto original, en proporción a los meses completos de uso en el primer y el último ejercicio.
Multiplicar la deducción por el factor de actualización del mes de adquisición al último mes de la primera mitad del periodo de uso (LISR 31 y 6).
En la conciliación, sumar la depreciación contable del ejercicio y restar la deducción fiscal actualizada.
Llevar por activo el monto original, lo deducido y lo pendiente, para el ejercicio de la venta o de la baja.

De la inversión a la partida en conciliación

Errores frecuentes

Deducir el automóvil sobre su precio completo: la fracción II del artículo 36 lo limita a $175,000.00, o a $250,000.00 si es eléctrico o eléctrico con motor de combustión interna o de hidrógeno.
Actualizar con el INPC del cierre del ejercicio: el artículo 31 lleva el factor hasta el último mes de la primera mitad del periodo en que el bien se usó en el ejercicio.
Dar de baja un bien que dejó de ser útil deduciéndolo todo: el artículo 31 pide mantener un peso sin deducir en los registros y presentar aviso.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 31, párrafos primero, segundo y cuarto a octavo
«Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que la inversión funcione. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje. [...] El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado. Tratándose del segundo y posteriores cambios deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el último cambio; cuando el cambio se quiera realizar antes de que transcurra dicho plazo, se deberá cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley. Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley. Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. Lo anterior no es aplicable a los casos señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros y presentar aviso ante las autoridades fiscales. Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y sexto de este artículo, multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción. Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsh0z006otzne7nczg1eu
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 32, párrafos primero y segundo
«Artículo 32. Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, de conformidad con los siguientes conceptos: Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmshvl006stzneyiymn4q1
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 33, fracciones I a III
«Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes: I. 5% para cargos diferidos. II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsic8006vtznenfx399dx
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 34, primer párrafo y fracciones I, inciso b), III, VI y VII
«Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: I. Tratándose de construcciones: [...] b) 5% en los demás casos, incluyendo las instalaciones, adiciones, reparaciones, mejoras, adaptaciones, así como cualquier otra construcción que se realice en un lote minero de conformidad con el artículo 12 de la Ley Minera. [...] III. 10% para mobiliario y equipo de oficina. [...] VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsiu7006ytznerhv9sb1f
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 35, primer párrafo, fracción XIV y último párrafo
«Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior, se aplicarán, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes: [...] XIV. 10% en otras actividades no especificadas en este artículo. En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o más actividades de las señaladas en este artículo, se aplicará el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido más ingresos en el ejercicio inmediato anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsjhz0075tznep9pw2ruc
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 36, fracciones I y II
«Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: I. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto de conservación, mantenimiento y reparación, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operación. II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsjzk0078tznev50dd5vw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 6, primer párrafo y fracción II
«Artículo 6. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente: [...] II. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo, se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrx4g002btznev6b1gz32
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-A, párrafos tercero, quinto y último
«Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por este Artículo, cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el período de que se trate. [...] Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, será 1. [...] Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritméticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el diezmilésimo.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzonr01c3tzneo368ewd2
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 104, primer párrafo
«Artículo 104. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmug1300hvtznevmpihesx

Preguntas relacionadas

¿Qué porcentaje de depreciación fiscal aplica a equipo de cómputo, automóviles y mobiliario, y cómo se actualiza?

El 30 % a computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras y los periféricos de la fracción VII; el 25 % a automóviles, con monto deducible hasta $175,000.00 ($250,000.00 si son eléctricos o eléctricos con motor de combustión interna o de hidrógeno), y el 10 % a mobiliario y equipo de oficina (LISR 34 y 36). La deducción del ejercicio se multiplica por el factor de actualización desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del periodo de uso (LISR 31): el INPC del mes más reciente entre el del más antiguo (LISR 6, fracción II), hasta el diezmilésimo y nunca menor que 1 (CFF 17-A). La biblioteca de Cumplida no trae los valores del INPC, así que no se da el factor.

¿Cuánto se deduce en el año con cifras de ejemplo, antes de actualizar?

Con cifras supuestas: una computadora de 30,000.00 de monto original da 9,000.00 al 30 % en un ejercicio de uso completo y 4,500.00 en el ejercicio en que empieza a usarse, si se usa seis meses completos de él. Un automóvil de 400,000.00 se deduce sobre 175,000.00, que al 25 % dan 43,750.00 por año. A esas cantidades falta aplicarles el factor de actualización (calculadora de Cumplida).

Si el bien se usó todo el ejercicio, ¿hasta qué mes se actualiza?

Con doce meses de uso, la primera mitad del periodo es de enero a junio, así que el factor va del mes de adquisición a junio (LISR 31, séptimo párrafo). Si los meses de uso son impares, el último mes de la primera mitad es el inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo (octavo párrafo).

¿Puedo deducir con un porcentaje menor al de la ley?

Sí. El por ciento elegido queda obligatorio y puede cambiarse sin exceder el máximo; del segundo cambio en adelante deben pasar al menos cinco años desde el último o cumplirse los requisitos del Reglamento (LISR 31, cuarto párrafo).

¿Desde cuándo empiezo a deducir un activo?

A elección del contribuyente, desde el ejercicio en que empieza a usarlo o desde el siguiente. Si no inicia entonces, puede hacerlo después, pero pierde lo que pudo deducir en los ejercicios transcurridos, calculado con los por cientos máximos (LISR 31, quinto párrafo).

¿Dónde entra esta diferencia en la conciliación contable-fiscal?

Es una partida de conciliación: se suma la depreciación registrada y se resta la deducción fiscal determinada conforme al artículo 31 de la LISR. Las demás partidas: /respuestas/conciliacion-contable-fiscal; el cálculo del ajuste anual por inflación: /respuestas/ajuste-anual-por-inflacion.

¿Y la deducción inmediata de inversiones?

No está en los artículos 31 a 35 de la LISR vigente. El proyecto de reforma para 2027, todavía sin publicar en el DOF, la trata en sus disposiciones de vigencia transitoria: /respuestas/deduccion-inmediata; esta página no lo anticipa.

Con Cumplida

Se calcula el ISR y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «¿Por qué no coincide la depreciación contable con la fiscal y cómo la concilio?», cumplida.com/respuestas/depreciacion-contable-y-fiscal, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.