CFDI y conciliación
¿Cómo detecto ingresos omitidos comparando estados de cuenta contra CFDI?
La respuesta
Cruzando cada depósito de los estados de cuenta con el CFDI o el complemento de pago que lo ampara y con su registro contable. Lo que queda sin identificar es el riesgo: el artículo 59, fracción III, del CFF presume ingresos los depósitos que no correspondan a registros de la contabilidad, salvo prueba en contrario.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Presunción de ingresos | Los depósitos en cuenta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad se presumen ingresos y valor de actos, salvo prueba en contrario | CFF 59, fr. III |
| Contabilidad no exhibida | Si no la presenta cuando la autoridad ejerce facultades de comprobación, se considera que no registró los depósitos | CFF 59, fr. III |
| Cuenta personal de gerentes o administradores | Los depósitos de cantidades de la empresa que ésta no registra se presumen ingresos de la empresa | CFF 59, fr. IV |
| Obligación de facturar | Por los ingresos que se perciban, cuando las leyes fiscales obliguen a expedir comprobante | CFF 29 |
| Persona física: discrepancia fiscal | Los depósitos en cuentas bancarias cuentan como erogaciones; si superan los ingresos declarados, se presumen ingresos | LISR 91 |
| Depósitos que no cuentan en la discrepancia | Traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, ascendientes o descendientes en línea recta en primer grado | LISR 91, 4.º párr. |
| Préstamos, donativos y premios de una persona física | Se informan en la declaración del ejercicio cuando, en lo individual o en su conjunto, exceden de $600,000.00 (artículo 90, segundo párrafo, vigente desde el 1 de enero de 2022) | LISR 90, 2.º párr. |
| Diferencia con los estados de cuenta | Si lo declarado no concuerda con los CFDI o los estados de cuenta bancarios, la autoridad puede restringir temporalmente el certificado de sello digital | CFF 17-H Bis, fr. VII |
Paso a paso
- Reunir los estados de cuenta de todas las cuentas a nombre del contribuyente y los CFDI emitidos del periodo, con sus complementos de pago.
- Cruzar cada depósito con el CFDI de ingreso o el complemento de pago que lo ampara y con su registro contable.
- Separar los depósitos que no son ingreso, como traspasos entre cuentas propias o préstamos, con el documento que lo prueba.
- Cuantificar por mes lo que queda sin CFDI ni documento: es el ingreso posiblemente omitido.
- Resolver cada partida con el contribuyente: comprobante y declaración complementaria cuando proceda, o la prueba del origen del depósito.
La conciliación de depósitos contra CFDI
Errores frecuentes
- Cruzar sólo contra las facturas del mes: los cobros en parcialidades o diferidos se identifican con su complemento de pago.
- Dar por explicado un depósito sin documento: la presunción admite prueba en contrario, y esa prueba se integra por escrito.
- Revisar sólo la cuenta principal: la presunción alcanza los depósitos de cualquier cuenta a nombre del contribuyente y los de la cuenta personal de gerentes o administradores.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, primer párrafo y fracción III, primer y segundo párrafos
«las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: [...] III. Que los depósitos en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su contabilidad los depósitos en su cuenta o cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2r8d01pwtznen948el0y
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, fracción IV
«Que son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efectúen pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y ésta no los registre en contabilidad.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn2r8d01pwtznen948el0y
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 91, primer a tercer párrafos
«Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito. Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando se trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu5h500fxtznedhtw8daw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 91, cuarto párrafo
«No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu5h500fxtznedhtw8daw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 90, segundo párrafo
«Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu4m700fqtzne9mrrj3sg
Código Fiscal de la Federación, artículo 29, primer párrafo
«Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0gxs01gutznev4gkw351
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, primer párrafo y fracción VII
«las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando: [...] VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta o estados de cuenta bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Penal Federal, artículo 210
«Artículo 210.- Se impondrán de treinta a doscientas jornadas de trabajo en favor de la comunidad, al que sin justa causa, con perjuicio de alguien y sin consentimiento del que pueda resultar perjudicado, revele algún secreto o comunicación reservada que conoce o ha recibido con motivo de su empleo, cargo o puesto.»
Vigente desde 1 de enero de 1996 · DOF 10 de enero de 1994 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvuzkbvq021z74r55nkdx7rg
Código Penal Federal, artículo 211
«Artículo 211.- La sanción será de uno a cinco años, multa de cincuenta a quinientos pesos y suspensión de profesión en su caso, de dos meses a un año, cuando la revelación punible sea hecha por persona que presta servicios profesionales o técnicos o por funcionario o empleado público o cuando el secreto revelado o publicado sea de carácter industrial.»
Vigente desde 17 de septiembre de 1931 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvuzkbwr022274r5zk2x34rm
Preguntas relacionadas
¿Todo depósito no facturado es ingreso omitido?
No necesariamente. El artículo 59, fracción III, del CFF presume ingresos los depósitos que no correspondan a registros de la contabilidad, pero admite prueba en contrario: un traspaso, un préstamo o una aportación documentados pueden desvirtuarla.
¿Qué pasa si el contribuyente no presenta su contabilidad?
Si está obligado a llevarla y no la presenta cuando la autoridad ejerce facultades de comprobación, se considera que no registró los depósitos (CFF 59, fracción III, segundo párrafo).
¿Los traspasos entre cuentas propias cuentan en la discrepancia fiscal?
No. El artículo 91 de la LISR excluye los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, ascendientes o descendientes en línea recta en primer grado.
¿Un préstamo recibido se tiene que informar?
La persona física lo informa en la declaración del ejercicio cuando los préstamos, donativos y premios, en lo individual o en su conjunto, exceden de $600,000.00 (artículo 90, segundo párrafo, de la LISR, vigente desde el 1 de enero de 2022).
¿Una diferencia con los estados de cuenta puede llevar a restringir los sellos?
Sí. Si lo declarado no concuerda con los CFDI, sus complementos de pago o los estados de cuenta bancarios, la autoridad puede restringir temporalmente el uso del certificado de sello digital (CFF 17-H Bis, fracción VII).
¿Cuentan los depósitos en la cuenta personal de un administrador?
Sí, si paga deudas de la empresa desde esa cuenta o deposita en ella cantidades de la empresa que ésta no registra: se presumen ingresos de la empresa (CFF 59, fracción IV).
¿Puedo subir los estados de cuenta bancarios de un cliente a Claude o ChatGPT para conciliar los depósitos contra las facturas?
Ninguna disposición leída lo prohíbe ni lo autoriza expresamente. El artículo 210 del Código Penal Federal sanciona a quien, sin justa causa, con perjuicio de alguien y sin consentimiento del que pueda resultar perjudicado, revela un secreto conocido con motivo de su empleo, y el 211 agrava la pena si lo revela quien presta servicios profesionales: por eso conviene recabar el consentimiento del cliente antes de subir el archivo y dejarlo por escrito, aunque el artículo no exige una forma. El estado de cuenta trae también datos de terceros, y la ley de protección de datos personales en posesión de particulares no está en la biblioteca de Cumplida, así que esta página no la resume. El cruce que devuelva Claude o ChatGPT se coteja contra el XML, el complemento de pago y el registro contable: lo que importa ante la autoridad es que cada depósito corresponda a un registro de la contabilidad (CFF 59, fracción III). Datos y secreto profesional: /respuestas/secreto-profesional-y-asistentes; la política del despacho: /respuestas/politica-de-uso-en-el-despacho.
Con Cumplida
Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cómo detecto ingresos omitidos comparando estados de cuenta contra CFDI?», cumplida.com/respuestas/depositos-y-cfdi, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.