CFDI y conciliación
¿Cuánto se puede deducir por la compra o la renta de un automóvil?
La respuesta
La compra se deduce al 25% anual sobre hasta $175,000.00, o $250,000.00 si es eléctrico, aun con motor de combustión interna o de hidrógeno (LISR 34 y 36); la renta, hasta $200.00 o $285.00 diarios por automóvil (artículo 28, fracción XIII). El IVA se acredita en la misma proporción. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo que la LISR deja deducir de un automóvil
| Concepto | Lo que permite la ley | Fundamento |
|---|---|---|
| Compra (inversión) | Deducible hasta un monto de $175,000.00 | LISR 36, fr. II |
| Compra de automóvil de baterías eléctricas recargables, o eléctrico con motor de combustión interna o de hidrógeno | Deducible hasta un monto de $250,000.00 | LISR 36, fr. II |
| Por ciento anual | 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques | LISR 34, fr. VI y XIV |
| Renta (uso o goce temporal) | Hasta $200.00 diarios por automóvil, o $285.00 los eléctricos y los eléctricos con motor de combustión interna o de hidrógeno, si además cumplen la fracción II del artículo 36 y son estrictamente indispensables para la actividad | LISR 28, fr. XIII |
| Gastos del automóvil (mantenimiento, seguro, refacciones) | En la proporción que representa el monto original deducible respecto del valor de adquisición | LISR 28, fr. II |
| IVA de la compra, la renta y los gastos | Acreditable en la proporción en que la erogación es deducible para el ISR | LIVA 5o., fr. I |
| Arrendadoras | Sin el tope de la compra ni el de la renta, si destinan los automóviles exclusivamente a esa actividad | LISR 36, fr. IILISR 28, fr. XIII |
| Qué es automóvil | Vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor, sin motocicletas; el SAT considera las pick up camiones de carga | RLISR 3Criterio 24/ISR/N |
Las cantidades son las que escriben los artículos 28 y 36 de la LISR (textos vigentes desde 2022 y 2017). Rigen para las personas morales del Título II y, por remisión de los artículos 103 y 104, para las personas físicas con actividad empresarial o profesional. La depreciación con sus meses de uso y su actualización: /respuestas/depreciacion-contable-y-fiscal.
Paso a paso
- Comprobar que el vehículo es automóvil para la LISR (hasta diez pasajeros, sin motocicletas) y que es estrictamente indispensable para la actividad.
- En la compra, tomar como monto deducible el menor entre el monto original y $175,000.00, o $250,000.00 si es eléctrico.
- Aplicar el 25% anual a ese monto, con los meses de uso y la actualización del artículo 31.
- En la renta, deducir hasta $200.00 o $285.00 por día del periodo, por automóvil.
- Deducir los gastos del automóvil y acreditar el IVA en la proporción deducible, y llevar el excedente a los no deducibles de la conciliación.
Del automóvil a su deducción
Errores frecuentes
- Deducir el automóvil, sus gastos o su renta completos y acreditar todo su IVA: la LISR limita la inversión y la renta, y la LIVA sólo deja acreditar el IVA en la proporción deducible.
- Aplicar el tope de $175,000.00 a una pick up o a una motocicleta: el Reglamento define automóvil como el vehículo de hasta diez pasajeros sin motocicletas, y el criterio 24/ISR/N del SAT trata las pick up como camiones de carga.
- Deducir la renta de un automóvil sin revisar si es estrictamente indispensable: la fracción XIII del artículo 28 lo pide además del tope diario.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 36, primer párrafo y fracción II
«Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: [...] II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsjzk0078tznev50dd5vw
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 34, primer párrafo y fracciones VI y XIV
«Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: [...] VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. [...] XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsiu7006ytznerhv9sb1f
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, primer párrafo y fracción XIII, tercer párrafo
«Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles: [...] Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de $200.00, diarios por automóvil o $285.00, diarios por automóvil cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como por automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, siempre que además de cumplir con los requisitos que para la deducción de automóviles establece la fracción II del artículo 36 de esta Ley, los mismos sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción II
«II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción I
«Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 3
«Artículo 3. Para efectos de la Ley y este Reglamento se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. No se considerarán comprendidas en la definición anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn9xl602t6tzneauxomazy
Criterio normativo 24/ISR/N del SAT, Anexo 7 de la RMF 2026, «Deducciones del ISR. Los vehículos denominados pick up son camiones de carga»
«En este sentido, los vehículos denominados pick up son camiones de carga destinados al transporte de mercancías, por lo que no deben ser considerados como automóviles para efectos de la Ley del ISR.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk0xc0mlxtzne8fhiop5o
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 103, primer y último párrafos
«Artículo 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes: [...] Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 28 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuf3i00hotzneghmfagf1
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 104, primer párrafo
«Artículo 104. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. Para estos efectos, se consideran inversiones las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmug1300hvtznevmpihesx
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 147, primer párrafo
«Artículo 147. Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir los siguientes requisitos:»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvlyj00pdtznerriobq3r
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 148, primer párrafo y fracción III
«Artículo 148. Para los efectos de este Capítulo, no serán deducibles: [...] III. En ningún caso serán deducibles las inversiones o los pagos por el uso o goce temporal de automóviles.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvmnc00pjtznenfx1d202
Preguntas relacionadas
¿Cuánto se deduce de un automóvil de 600,000.00 más IVA?
Con cifras supuestas, de combustión interna: el monto deducible es 175,000.00 y al 25% da 43,750.00 por un ejercicio de uso completo, antes del factor de actualización. De los 96,000.00 de IVA se acreditan 28,000.00, la proporción de 175,000.00 entre 600,000.00 (LIVA 5o., fracción I); con esa misma proporción, de 10,000.00 de mantenimiento se deducen 2,916.67 (LISR 28, fracción II).
¿Cuánto se deduce de la renta de un automóvil?
Hasta $200.00 diarios por automóvil, o $285.00 si es eléctrico o eléctrico con motor de combustión interna o de hidrógeno (LISR 28, fracción XIII). Con cifras supuestas, una renta de 9,000.00 por 30 días deduce 6,000.00, y de sus 1,440.00 de IVA se acreditan 960.00, en la proporción deducible.
¿Un automóvil híbrido tiene el tope de 250,000.00?
La LISR no dice «híbrido»: da $250,000.00 a los automóviles de baterías eléctricas recargables y a los eléctricos que además cuentan con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno (artículo 36, fracción II). Un vehículo que no reúne esa descripción tiene el tope de $175,000.00.
¿Una pick up o una motocicleta tienen tope?
El tope es para automóviles. El RLISR 3 define automóvil como el vehículo terrestre de hasta diez pasajeros y deja fuera las motocicletas; el criterio 24/ISR/N del SAT considera las pick up camiones de carga, que se deducen al 25% sin ese tope. Las motocicletas eléctricas también llevan 25% (LISR 34, fracción XIV).
¿Aplican los mismos límites a una persona física?
Con actividad empresarial o profesional, sí: el artículo 104 de la LISR la remite a la deducción de inversiones de las personas morales y el 103 a los no deducibles del artículo 28. Con ingresos de los Capítulos III, IV y V del Título IV, entre ellos el arrendamiento de inmuebles, el artículo 148, fracción III, no deja deducir en ningún caso la inversión ni la renta de automóviles.
¿Un automóvil entra en la deducción inmediata?
La deducción inmediata de hoy viene del decreto del Plan México (DOF 21 de enero de 2025), cuyo texto no está en la biblioteca de Cumplida; esta página no afirma si lo alcanza. El proyecto de reforma a la LISR para 2027 propone excluir los automóviles de combustión interna, y no rige mientras no se publique: /respuestas/deduccion-inmediata.
¿La reforma fiscal de 2027 cambia los topes de los automóviles?
El proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF al 11 de noviembre de 2026, no reforma la fracción II del artículo 36 ni la fracción XIII del artículo 28; deroga el cuarto párrafo de la fracción III del artículo 36, que trata de los aviones de las sociedades del régimen opcional para grupos. Lo que dice el proyecto: /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Con Cumplida
Se calcula el ISR y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cuánto se puede deducir por la compra o la renta de un automóvil?», cumplida.com/respuestas/deduccion-de-automoviles, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.