CFDI y conciliación
Un cliente canceló un CFDI de ingreso de un mes que ya declaré, ¿tengo que presentar complementaria?
La respuesta
Sólo si la cancelación cambia lo declarado. Si la operación no existió y el ingreso o el IVA del mes salieron de ese CFDI, se corrige con complementaria (CFF 32). Si subsiste, se emite un CFDI nuevo relacionado con el cancelado (regla 2.7.1.34) y la complementaria procede sólo si cambia el importe. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Qué hacer según el caso
| Caso | Cómo se corrige | Qué declaración se toca | Fundamento |
|---|---|---|---|
| La operación no existió | Cancelar el CFDI, con aceptación del receptor y dentro del plazo | La del mes en que se tomó el ingreso, con complementaria si cambia | CFF 29-ACFF 32 |
| La operación existe con datos erróneos | Cancelar y emitir un CFDI nuevo relacionado con el cancelado | Sólo si cambia el importe declarado | RMF 2.7.1.34 |
| Se cobró de más y el excedente se restituye como bonificación | Documento con la contraprestación y el IVA restituidos, y los datos del CFDI original | IVA: se deduce del valor en la declaración siguiente | LIVA 7 |
| Plazo para cancelar | A más tardar en el mes en que se presenta la anual del ISR del ejercicio de expedición | — | CFF 29-A |
| Registro contable si la operación no existió | Práctica: un asiento que revierte el ingreso y el IVA, con el folio del CFDI cancelado; ninguna disposición leída fija si va en el mes de la operación o en el de la cancelación | Si se corrige el mes cerrado, se sustituye su balanza ya enviada; la declaración, con complementaria si cambia | RCFF 33RMF 2.8.1.6CFF 32 |
| Registro contable si la operación subsiste | La póliza distingue el folio fiscal del CFDI que soporta la operación: el nuevo, relacionado con el cancelado | Ninguna, si el importe no cambia | RMF 2.8.1.5, fr. IIIRMF 2.7.1.34Guía del Anexo 20, pregunta 42 |
Ninguna disposición leída fija en qué mes se asienta la cancelación de un CFDI de un mes cerrado: las filas del registro contable describen la práctica, no un mandato. La NIF B-1, «Cambios contables y correcciones de errores», del CINIF, rige desde 2006 hasta el 31 de diciembre de 2027; es referencia contable, no ley, la biblioteca de Cumplida no trae su texto y esta página no lo resume. Desde 2028 la clave NIF B-1 corresponde a «Bases para la preparación de los estados financieros», con aplicación anticipada desde 2027.
Paso a paso
- Confirmar en el Portal del SAT el estatus del CFDI y la fecha de su cancelación.
- Identificar el mes en que ese ingreso se tomó para el ISR y para el IVA.
- Determinar si la operación existió; si subsiste, emitir el CFDI que la sustituye, relacionado con el cancelado.
- Recalcular el mes y, si cambia, presentar la complementaria de modificación de obligaciones.
- Documentar el motivo de la cancelación: la ley exige justificarlo y soportarlo.
De la cancelación a la declaración
Errores frecuentes
- Cancelar sin soporte documental del motivo: la cancelación de un CFDI de ingresos se justifica y se soporta (CFF 29-A).
- Cancelar fuera de plazo: el límite es el mes en que se presenta la anual del ejercicio en que se expidió (CFF 29-A).
- Olvidar el límite de complementarias: la que disminuye ingresos no está en las excepciones y cuenta dentro de las tres modificaciones del artículo 32 del CFF.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, párrafo de la cancelación
«Los comprobantes fiscales digitales por Internet se podrán cancelar a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio fiscal en el cual se expidió el referido comprobante y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, párrafo del motivo de la cancelación
«Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades establecidas en este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer y segundo párrafos, fracciones I, II y IV
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá modificar en más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuando se hayan iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos: I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta. III. (Se deroga). IV. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.34, quinto párrafo
«En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad señalada en esta regla, pero la operación subsista, emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoen900btxtzneelzjgagv
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.34, segundo y tercer párrafos
«El receptor del CFDI recibirá un mensaje a través del buzón tributario indicándole que tiene una solicitud de cancelación de un CFDI, por lo que deberá manifestar a través del Portal del SAT, a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación del CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI. El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de los CFDI de tipo ingreso y egreso con el "Complemento Concepto para la facturación de Hidrocarburos y Petrolíferos" y de los CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, en donde se registre en el campo "BienesTransp" del complemento la o las claves "15101505" Combustible Diesel, "15101514" Gasolina regular menor a 91 octanos, y "15101515" Gasolina premium mayor o igual a 91 octanos, debiendo el receptor del comprobante manifestar a través del Portal del SAT la aceptación de la cancelación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoen900btxtzneelzjgagv
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.3.3, fracción I
«Declaración complementaria de "Modificación de Obligaciones". Se deberá presentar cuando los contribuyentes modifiquen datos manifestados en una obligación previamente presentada o cuando los contribuyentes no efectúen el pago por la línea de captura dentro del plazo de vigencia.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogp4d0chatzne2dotgmki
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 7o., primer, segundo y cuarto párrafos
«El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituyó. La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original. [...] Lo dispuesto en este artículo no será aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolución, descuento o bonificación, se hubiere efectuado la retención y entero en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley. En este supuesto los contribuyentes deberán presentar declaración complementaria para cancelar los efectos de la operación respectiva, sin que las declaraciones complementarias presentadas exclusivamente por este concepto se computen dentro del límite establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxrd70130tzne3ftqg9um
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 17, fracción I
«I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos. Tratándose de los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados, los concesionarios, permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios, se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms4xv003stzneb5fvq799
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 17, primer párrafo
«En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmy0hm0145tznevcm6b16p
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 33, apartado A, fracción I, y apartado B, fracción I
«A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos; [...] B. Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkybn049btzne2jjezvmh
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.6, párrafo de la sustitución de los archivos (Cuarta Resolución de Modificaciones)
«Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la información de los archivos ya enviados para subsanar errores u omisiones, efectuarán la sustitución de estos, a través del envío de los nuevos archivos, dentro de los cinco días posteriores a aquel en que tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.»
Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mhtg004701pi896rdz8n
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.5, fracción III, primer a tercer párrafos
«III. Las pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables. En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate, de conformidad con el artículo 33, apartado B, fracción III del Reglamento del CFF. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse la clave en el RFC de este, conforme al Anexo 24 y Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT. Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza, conforme al Anexo 24 y el Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogat70cdftzneng6uix44
Guía de llenado de los CFDI del Anexo 20, preguntas frecuentes, pregunta 42
«Se debe actuar en este orden: 1. Se debe emitir el comprobante que contiene los datos correctos, registrando la clave “04” (Sustitución de los CFDI previos) relacionando el folio fiscal del comprobante que se sustituye. 2. Al registrar la solicitud de cancelación se debe seleccionar la opción "01" (Comprobante emitido con errores con relación) e incluir el folio fiscal del comprobante emitido en el paso 1. 3. Al enviar la solicitud de cancelación se validará si se requiere la aceptación del receptor para llevar a cabo la cancelación.»
Vigente desde 29 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glu1s13jzi2lzeoqmeey5
Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal (publicado en el DOF el 7 de mayo de 2019), apartado B, balanza de comprobación, datos «Tipo de Envío» y «Fecha de Modificación de la Balanza»
«Tipo de Envío: Existen dos tipos de envío de balanza de comprobación, la normal y la complementaria. La normal es la que se envía por primera ocasión en el periodo (mes) y la complementaria es la que se envía cuando exista un envío previo de la balanza de comprobación normal. Fecha de Modificación de la Balanza: Es la fecha en que se modificó la balanza de comprobación, aplica únicamente en las balanzas de comprobación complementarias.»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tprj005083ux45ckpkzs
Preguntas relacionadas
Cancelaron un CFDI de un mes cerrado, ¿cómo sé qué declaraciones se afectan?
Las del mes en que ese ingreso se tomó. En personas morales, el ingreso por enajenación o servicios se obtiene con el primero de: la expedición del CFDI, la entrega o el servicio, o el cobro (LISR 17); las sociedades o asociaciones civiles de servicios personales independientes lo obtienen al cobro. En servicios, el IVA se paga al cobrarse (LIVA 17).
El cliente facturó de más por error y ya pasó el mes, ¿cómo lo corrijo sin generar ingreso?
Si el excedente no se cobró, se cancela el CFDI con aceptación del receptor y dentro del plazo, y se emite el correcto relacionado. Si ya se cobró y el excedente se restituye como bonificación, el IVA restituido se deduce en la declaración siguiente con el documento que lo haga constar (LIVA 7).
¿Cómo registro en la contabilidad un CFDI cancelado de un mes ya cerrado?
Ninguna disposición leída fija en qué mes se asienta la cancelación. El Reglamento del CFF pide asientos analíticos, efectuados en el mes en que se realizan las operaciones (RCFF 33, apartado B, fracción I), y pólizas que distingan el folio fiscal de sus comprobantes (regla 2.8.1.5, fracción III). En la práctica, si la operación no existió, una opción revierte el asiento en el mes de la operación y sustituye la balanza ya enviada dentro de los cinco días posteriores a la modificación (regla 2.8.1.6), en línea con la complementaria de la declaración; otra registra la reversión en el mes de la cancelación, y entonces la balanza del mes cerrado ya no coincide con la declaración corregida. Si la operación subsiste, la póliza lleva el folio del CFDI que la sustituye.
¿Hay que reenviar la balanza del mes cerrado si se cancela una factura?
Si el asiento se corrige en ese mes y cambian sus saldos, la regla 2.8.1.6 pide sustituir los archivos ya enviados dentro de los cinco días posteriores a la modificación; se envía como balanza complementaria, con la fecha en que se modificó (Anexo 24, apartado B). Si el CFDI se sustituye por otro del mismo importe, cambia el folio de la póliza, no la balanza. Cómo se envía la complementaria: /respuestas/contabilidad-electronica.
¿Qué folio lleva la póliza cuando el CFDI se sustituye?
El del comprobante que soporta la operación (regla 2.8.1.5, fracción III). Si la operación subsiste, se emite primero el CFDI nuevo con la clave 04 y el folio del que sustituye, y la cancelación se pide con el motivo 01 y el folio del nuevo (guía de llenado del Anexo 20, pregunta 42; regla 2.7.1.34). Qué deben llevar las pólizas: /respuestas/polizas-y-auxiliares.
¿Hasta cuándo se puede cancelar un CFDI?
A más tardar en el mes en que se deba presentar la declaración anual del ISR del ejercicio en que se expidió, y con la aceptación del receptor (CFF 29-A).
¿Qué pasa si el receptor no contesta la solicitud de cancelación?
Tiene tres días para aceptarla o negarla en el Portal del SAT; si no se manifiesta, se considera aceptada, salvo en los CFDI con el complemento de hidrocarburos y petrolíferos y en los de ingreso con Carta Porte que transportan diésel o gasolina, que piden la aceptación expresa (regla 2.7.1.34). Si quien cancela es el proveedor: /respuestas/cfdi-recibido-cancelado.
¿Qué tipo de complementaria se presenta por una cancelación?
La de «Modificación de Obligaciones», que procede cuando se modifican datos de una obligación ya presentada (regla 2.8.3.3, fracción I).
Con Cumplida
Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «Un cliente canceló un CFDI de ingreso de un mes que ya declaré, ¿tengo que presentar complementaria?», cumplida.com/respuestas/cfdi-cancelado-tras-declarar, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.