CFDI y conciliación
¿Cómo armo una cédula de conciliación entre ingresos facturados, cobrados y declarados?
La respuesta
Por mes, una columna por fuente: facturado (CFDI de ingreso menos egresos y cancelados), cobrado (una exhibición y complementos de pago), depositado, contabilizado y declarado. La persona física empresarial y el RESICO consideran lo cobrado (artículos 102 y 113-E de la LISR); la persona moral, lo primero entre factura, entrega y cobro; el IVA de enajenaciones y servicios, lo cobrado.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Las columnas de la cédula
| Columna | Fuente | Regla que la gobierna | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Facturado | CFDI de ingreso vigentes del mes, menos CFDI de egreso | Persona moral: acumula al expedir el CFDI, entregar el bien, prestar el servicio o cobrar, lo primero | LISR 17, fr. I |
| Cobrado en una exhibición | CFDI pagado en una sola exhibición al expedirse | El CFDI lo señala expresamente | CFF 29-A, fr. VII |
| Cobrado en parcialidades o diferido | CFDI con complemento para recepción de pagos | Se emite a más tardar el quinto día natural del mes siguiente al del pago | CFF 29-A, fr. VIIRMF 2.7.1.32 |
| Ingreso de la persona física con actividad empresarial | Columna de cobrado | Acumula lo efectivamente percibido, aun si son anticipos | LISR 102 |
| Ingreso del RESICO de personas físicas | Columna de cobrado | CFDI efectivamente cobrados, sin IVA y sin deducción | LISR 113-E, 5.º párr. |
| Base del IVA de enajenaciones y servicios | Columna de cobrado | Contraprestaciones efectivamente cobradas | LIVA 1o.-BLIVA 11LIVA 17 |
| Depositado | Estados de cuenta de todas las cuentas | Los depósitos que no correspondan a registros de la contabilidad se presumen ingresos | CFF 59, fr. III |
| Declarado | Acuses de los pagos provisionales o definitivos | La determinación corresponde al contribuyente | CFF 6o. |
Contabilizado es la columna del registro contable de cada ingreso; la diferencia entre columnas se explica partida por partida.
Paso a paso
- Descargar del SAT los CFDI emitidos del periodo, de ingreso, egreso y pago, con su estatus.
- Armar por mes las columnas de facturado, cobrado, depositado, contabilizado y declarado, cada una con su fuente.
- Tomar como columna rectora la que manda el régimen: cobrado en persona física con actividad empresarial, RESICO e IVA de enajenaciones y servicios; lo primero entre factura, entrega y cobro en persona moral.
- Explicar cada diferencia con su causa: anticipos, cobros de meses anteriores, PPD sin complemento, cancelaciones, notas de crédito o depósitos que no son ingreso.
- Cerrar la cédula con lo que queda sin explicar y su corrección: comprobante faltante o declaración complementaria.
El recorrido de la cédula
Errores frecuentes
- Comparar lo facturado contra lo declarado en una persona física con actividad empresarial: acumula lo cobrado, no lo facturado.
- Tomar la fecha de una factura PPD como fecha de cobro: cada pago se documenta con el CFDI con complemento para recepción de pagos.
- Omitir los CFDI cancelados o de egreso del mes: alteran la columna de facturado.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 17, fracción I
«Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms4xv003stzneb5fvq799
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 102, primer y segundo párrafos
«Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmue4700hktzne1oayo8r8
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, quinto párrafo
«Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-B, primer párrafo
«Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2003 · DOF 30 de diciembre de 2002 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxaff010itznerjnkm0z6
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción VII, incisos a) y b)
«a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento en que se expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación [...] Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno del resto de los pagos que se reciban [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.32, quinto párrafo
«El CFDI con "Complemento para recepción de Pagos", deberá emitirse a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoelum0btptznethcvlm71
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 11, primer párrafo
«Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxv6p013itzneprhyj3w1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 17, primer párrafo
«En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmy0hm0145tznevcm6b16p
Código Fiscal de la Federación, artículo 59, fracción III, primer párrafo
«Que los depósitos en la cuenta o cuenta bancaria abierta a nombre del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw87h35p00or6poyoibe3ndz
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., tercer párrafo
«Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Preguntas relacionadas
¿Qué columna manda en una persona moral del régimen general?
La que ocurra primero entre la expedición del CFDI, la entrega del bien o la prestación del servicio y el cobro o la exigibilidad del precio, aun de anticipos (LISR 17, fracción I). Para el IVA de enajenaciones y servicios manda lo efectivamente cobrado (LIVA 11 y 17).
¿Cómo separo lo cobrado de una factura PPD?
Con el CFDI con complemento para recepción de pagos de cada pago, que se emite a más tardar el quinto día natural del mes siguiente al del pago (regla 2.7.1.32). La factura PPD por el valor total no prueba el cobro.
¿Un anticipo cuenta como cobrado?
Sí. La persona física con actividad empresarial lo acumula al percibirlo (LISR 102), el IVA lo considera efectivamente cobrado (LIVA 1o.-B) y la persona moral acumula cuando se cobra, aun si proviene de anticipos (LISR 17, fracción I, inciso c).
¿Qué hago con los depósitos que no tienen CFDI?
Se identifican uno por uno: los que no correspondan a registros de la contabilidad se presumen ingresos (CFF 59, fracción III). El cruce detallado está en la respuesta sobre estados de cuenta contra CFDI.
¿Qué hago si el prellenado del SAT no coincide con la cédula?
La determinación corresponde al contribuyente (CFF 6o.): se declara lo que resulta de la ley y la diferencia con el prellenado se documenta en la cédula. Vea la respuesta sobre el prellenado de ingresos y la contabilidad.
Con Cumplida
Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cómo armo una cédula de conciliación entre ingresos facturados, cobrados y declarados?», cumplida.com/respuestas/cedula-de-ingresos, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.