Sellos digitales

¿Por qué causas puede el SAT restringir temporalmente el certificado de sello digital?

La respuesta

El artículo 17-H Bis del CFF enumera las causas: omitir la anual un mes después de su vencimiento o dos o más provisionales o definitivas, no ser localizado, diferencias entre lo declarado y los CFDI, domicilio fiscal irregular, medios de contacto del buzón incorrectos, comprobantes de un listado definitivo 69-B sin corregirse y créditos firmes no pagados, entre otras.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Las causas, por fracción

Fracción	Causa	Fundamento
I	Omitir la declaración anual un mes después de su vencimiento, o dos o más declaraciones provisionales o definitivas, consecutivas o no	CFF 17-H Bis, fr. I
I (RESICO PF)	Omitir tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no	CFF 17-H Bis, fr. I, 2.º párr.
II	No localizar al contribuyente o que desaparezca durante el procedimiento administrativo de ejecución	CFF 17-H Bis CFF 17-H Bis, fr. II, VI, VIII y XI
III	En el ejercicio de sus facultades: no localizable, desaparecido o domicilio desocupado sin aviso; comprobantes usados en operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas; reincidencia en el artículo 85, fracción I, ya notificada la multa	CFF 17-H Bis, fr. III
V	Recibir comprobantes de un contribuyente del listado definitivo del 69-B sin acreditar la operación ni corregirse	CFF 17-H Bis, fr. V
VI	Domicilio fiscal que no cumple el artículo 10, tras la verificación del artículo 27	CFF 17-H Bis CFF 17-H Bis, fr. II, VI, VIII y XI
VII	Ingresos, actos o retenciones declarados que no concuerdan con los CFDI, sus complementos o los estados de cuenta	CFF 17-H Bis, fr. VII
VIII	Medios de contacto del buzón tributario incorrectos o no auténticos, por causa imputable al contribuyente	CFF 17-H Bis CFF 17-H Bis, fr. II, VI, VIII y XI
IX	Infracciones de los artículos 79, 81 y 83 del CFF, o 184, fracción II y 185-A de la Ley Aduanera, del titular del certificado	CFF 17-H Bis, fr. IX
XI	Socio o accionista con control efectivo cuyo certificado se dejó sin efectos, sin corrección	CFF 17-H Bis CFF 17-H Bis, fr. II, VI, VIII y XI
XII	Créditos fiscales firmes no pagados, con CFDI del ejercicio anterior por más de cuatro veces el monto histórico del crédito	CFF 17-H Bis, fr. XII
XIII	CFDI sin la clave de ingreso en el tipo de comprobante, o de combustibles sin el permiso vigente	CFF 17-H Bis, fr. XIII y XIV
XIV	Recibir CFDI del artículo 49 Bis, fracción X, sin corregirse en el plazo	CFF 17-H Bis, fr. XIII y XIV

Las fracciones IV y X están derogadas. Las fracciones XII, XIII y XIV, y las conductas de la Ley Aduanera en la IX, rigen desde el 1 de enero de 2026 (DOF 2025-11-07). Cada causa se lee completa en el artículo antes de contestar el oficio.

Paso a paso

Leer en el oficio de restricción la causa y la fracción invocada.
Cotejar las declaraciones del ejercicio, anual, provisionales y definitivas, contra sus acuses.
Cotejar lo declarado contra los CFDI emitidos, sus complementos de pago y los estados de cuenta.
Revisar el domicilio fiscal y los medios de contacto registrados en el buzón tributario.
Cotejar a los proveedores contra el listado definitivo del artículo 69-B.

De la causa a la decisión

Errores frecuentes

Contar sólo omisiones consecutivas: la fracción I dice «consecutivas o no consecutivas».
Aplicar a una persona física del RESICO la regla de dos omisiones: para ella son tres o más pagos mensuales en un año calendario.
Tomar la restricción como definitiva: es temporal y previa a dejar sin efectos el certificado.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, primer párrafo
«previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción I, primer párrafo
«omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción I, segundo párrafo
«Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción VII
«no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta o estados de cuenta bancarios»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.15, primer párrafo
«emitirán un oficio en el que se informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la motivó.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufocu120bcutznecw2ph988
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción XII
«tengan a su cargo créditos fiscales firmes no pagados en su totalidad junto con sus accesorios, cuando en el ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en que se realice la restricción, hayan emitido comprobantes fiscales por un monto total que supere cuatro veces el monto histórico del crédito fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción III
«En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente [...] o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción V
«que no hayan ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios [...] ni corregido su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción I, segundo párrafo, texto vigente del 1 de enero de 2022 al 31 de diciembre de 2025
«Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · hasta 31 de diciembre de 2025 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv22jf5v00r9s0pimb1hh1ma
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción IX
«Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras establecidas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, o las establecidas en los artículos 184, fracción II y 185-A de la Ley Aduanera, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracciones XIII y XIV
«Detecten que en la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, los contribuyentes: a) No hayan declarado la clave ingreso correspondiente en el campo tipo de comprobante. b) No hayan declarado el número de permiso correspondiente vigente concedido por la Comisión Nacional de Energía o enajene combustibles sin haberlos importado o adquirido conforme a las disposiciones jurídicas aplicables o declaren uno incorrecto sin contar con el permiso referido en el presente inciso. XIV. Detecten que los contribuyentes que recibieron los comprobantes fiscales digitales por Internet a que se refiere la fracción X del artículo 49 Bis de este Código, no corrigieron su situación fiscal dentro del plazo establecido en dicha fracción.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracciones II, VI, VIII y XI
«II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca. [...] VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código, detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10 de este Código. [...] VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto establecidos por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos. [...] XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del artículo 17-H, primer párrafo, fracciones X, XI o XII de este Código, o bien, en los supuestos del artículo 69, decimosegundo párrafo, fracciones I a V de este Código, y no haya corregido su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga el control efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no haya corregido su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o

Preguntas relacionadas

¿Qué causales nuevas de restricción de sellos trajo la reforma de 2026?

La reforma al CFF publicada en el DOF el 7 de noviembre de 2025, vigente desde el 1 de enero de 2026, agregó al artículo 17-H Bis tres fracciones: la XII (créditos fiscales firmes no pagados, con CFDI del ejercicio anterior por más de cuatro veces el monto histórico del crédito), la XIII (CFDI sin la clave de ingreso en el tipo de comprobante, o de combustibles sin el permiso vigente) y la XIV (recibir CFDI del artículo 49 Bis, fracción X, sin corregirse en el plazo). La fracción IX suma las conductas de los artículos 184, fracción II, y 185-A de la Ley Aduanera, y la VII coteja lo declarado también contra «estados de cuenta», además de los estados de cuenta bancarios que ya nombraba. Para el RESICO de personas físicas salió la omisión de la declaración anual: hasta 2025 la fracción I decía «tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual»; desde 2026 termina en «consecutivos o no».

Si no presento dos pagos provisionales, ¿me pueden restringir los sellos?

Sí. La fracción I prevé la restricción por omitir dos o más declaraciones provisionales o definitivas en un ejercicio, consecutivas o no. En el RESICO de personas físicas el umbral es de tres o más pagos mensuales en un año calendario.

¿La omisión de declaraciones es causal de restricción de sellos?

Sí, es la fracción I del artículo 17-H Bis: la anual omitida un mes después de su vencimiento, o dos o más provisionales o definitivas.

¿Qué pasa si las cifras declaradas no cuadran con los CFDI?

Es causa de restricción por la fracción VII: ingresos, actos o retenciones declarados que no concuerdan con los CFDI, sus complementos de pago o los estados de cuenta.

¿Cómo sé por cuál causa me restringieron?

El oficio de restricción la informa: la regla 2.2.15 obliga a la autoridad a señalar la causa que motivó la restricción.

¿Cuánto tiempo hay para aclarar la restricción?

Cuarenta días hábiles para la solicitud de aclaración; el uso del certificado se restablece al día siguiente de presentarla (CFF 17-H Bis, segundo párrafo).

Con Cumplida

Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «¿Por qué causas puede el SAT restringir temporalmente el certificado de sello digital?», cumplida.com/respuestas/causales-de-restriccion, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.