Actos y cartas del SAT
Me llegó una carta invitación del SAT por diferencias de ISR 2022 de un cliente, ¿estoy obligado a contestar y qué plazo tengo?
La respuesta
Por regla general no determina un crédito: la jurisprudencia 2a./J. 62/2013 calificó la carta invitación como acto declarativo que da noticia de un presunto adeudo, no impugnable en juicio contencioso administrativo. La regla 2.9.13 de la RMF no le fija plazo: la aclaración sigue el procedimiento que la propia carta señale.
Vigente al 10 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 10 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Aspecto | Carta invitación | Fundamento |
|---|---|---|
| Naturaleza | Acto declarativo: exhorta a corregir la situación fiscal | 2a./J. 62/2013 |
| ¿Determina un crédito? | No; señala una cantidad que obra en los registros de la autoridad | 2a./J. 62/2013 |
| ¿Es impugnable? | No en juicio contencioso administrativo | 2a./J. 62/2013 |
| ¿Y la respuesta que desestima la aclaración? | Tampoco en juicio contencioso administrativo | 2a./J. 110/2019 |
| Plazo para contestar | El que señale la carta; la regla 2.9.13 no lo fija | RMF 2.9.13 |
| Cómo se aclara | Ante la autoridad que la emitió, con el procedimiento que la carta establece | RMF 2.9.13 |
| Si la diferencia es real | Declaración complementaria, con recargos sobre la diferencia desde que se debió pagar | CFF 32 |
La jurisprudencia 2a./J. 62/2013 resolvió sobre cartas por depósitos en efectivo. Una carta que contenga apercibimiento y declaración de incumplimiento se valora con su propio texto.
Paso a paso
- Leer la carta: ejercicio, impuesto, cifra que obra en los registros del SAT y procedimiento de aclaración que señala.
- Conciliar esa cifra contra lo declarado y los CFDI del ejercicio.
- Si la diferencia tiene explicación, aclarar ante la autoridad que emitió la carta, con la documentación que la soporte.
- Si la diferencia es real, corregir con declaración complementaria y sus recargos.
- Conservar el acuse de la aclaración o de la complementaria en el expediente del cliente.
De la carta a lo que sigue
Errores frecuentes
- Demandar la nulidad de la carta: la jurisprudencia la considera no definitiva; lo que se impugna es el crédito que, en su caso, se determine después.
- Tratarla como requerimiento con plazo de ley: el plazo es el que la carta señala.
- Archivarla sin conciliar: la cifra queda en los registros que la autoridad toma en cuenta si ejerce sus facultades de comprobación.
Fundamento
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.9.13, primer párrafo
«podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufoh0no0ckjtzne2tx1djqs
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción I, inciso b)
«invitarlos a acudir a dichas oficinas con el objeto de poder orientarles en cuanto a la corrección de su situación fiscal para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, penúltimo párrafo
«Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, fracción II
«La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2003822
«se trata únicamente de un acto declarativo a través del cual la autoridad exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de las omisiones detectadas [...] la autoridad sólo se limita a dar noticia de la existencia de un presunto adeudo, sin establecer consecuencias jurídicas para el interesado.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión SJF:2003822
Jurisprudencia 2a./J. 110/2019 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro 2020506
«la resolución que desestima la petición aclaratoria generada por la previa carta invitación tampoco es un acto que ocasione un perjuicio real a la esfera jurídica del contribuyente, susceptible de impugnarse en el juicio contencioso administrativo»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 10 de noviembre de 2026 · versión SJF:2020506
Preguntas relacionadas
¿Qué pasa si no contesto una carta invitación de regularización de ISR?
La jurisprudencia 2a./J. 62/2013 sostiene que su inobservancia no tiene, por sí, consecuencias jurídicas. La cifra queda en los registros que la autoridad tomará en cuenta si ejerce sus facultades de comprobación.
¿La carta invitación es un acto impugnable?
No en el juicio contencioso administrativo: no es una resolución definitiva (2a./J. 62/2013), y tampoco la respuesta que desestima la aclaración (2a./J. 110/2019). Lo impugnable es la resolución que, en su caso, determine un crédito después de las facultades de comprobación.
¿Cuál es el siguiente paso del SAT después de una carta invitación?
Si no hay aclaración ni corrección, la autoridad puede ejercer sus facultades de comprobación; la resolución que de ahí determine un crédito sí es definitiva (2a./J. 62/2013).
¿Con qué fundamento invita el SAT a corregir?
El artículo 33, fracción I, inciso b) del CFF prevé invitar a los contribuyentes para orientarles en la corrección de su situación fiscal; la regla 2.9.13 regula la aclaración de cartas invitación y exhortos.
¿Corregir después de la carta cuenta como cumplimiento espontáneo?
Depende del caso. El artículo 73, fracción II del CFF excluye la espontaneidad cuando media «cualquier otra gestión notificada [...] tendientes a la comprobación»; si la carta encuadra ahí se valora con su texto.
Con Cumplida
Cuando una cifra difiere de lo que tiene el SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe; la decisión es del contador.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «Me llegó una carta invitación del SAT por diferencias de ISR 2022 de un cliente, ¿estoy obligado a contestar y qué plazo tengo?», cumplida.com/respuestas/carta-invitacion-sat, consultado el 10 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.