Actos y cartas del SAT
¿Qué pasa si un contribuyente no habilita el buzón tributario?
La respuesta
Salvo que la regla 2.2.22 le dé la opción o lo releve, el contribuyente comete la infracción del artículo 86-C del CFF, multada por el 86-D. El artículo 17-K entiende que se opone a la notificación: la autoridad puede notificarle por estrados (artículo 134, fracción III): queda notificado el decimoprimer día desde el siguiente a la publicación (artículo 139).
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo que dispone la ley
| Aspecto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Obligación | Habilitar el buzón, registrar y mantener actualizados los medios de contacto | CFF 17-K |
| Medios de contacto | Correo electrónico y teléfono móvil, confirmados dentro de las 72 horas siguientes al registro | RMF 2.2.7 |
| Infracción | No habilitar el buzón, no registrar o no mantener actualizados los medios de contacto | CFF 86-C |
| Multa | De $3,850.00 a $11,540.00 (artículo 86-D; Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026) | CFF 86-DRMF 2026, Anexo 5, B-86-D |
| Notificaciones | Se entiende que se opone a la notificación; la autoridad puede notificar por estrados | CFF 17-KCFF 134, fr. III |
| Estrados | Diez días publicado en la página de la autoridad; notificado el decimoprimer día desde el siguiente a la publicación | CFF 139 |
| Sello digital | Puede restringirse si, por causas imputables al contribuyente, los medios de contacto no son correctos o auténticos | CFF 17-H Bis, fr. VIII |
| Quién puede no habilitarlo | Personas físicas sin obligaciones, sin actividad o suspendidas, salvo trámites que exijan buzón o CFDI de ingreso emitidos o de nómina recibidos en los últimos doce meses; en párrafo aparte, asalariados bajo el umbral de la regla; para las morales suspendidas habilitarlo es opción; los cancelados quedan relevados | RMF 2.2.22 |
| Deber de consulta | Dentro de los tres días siguientes a recibir el aviso electrónico | CFF 17-K |
Las dos excepciones de la regla 2.2.22 (trámites que exigen buzón; CFDI de ingreso emitidos o de nómina recibidos en los últimos doce meses) se enuncian antes del párrafo de los asalariados, que da su opción aparte.
Paso a paso
- Revisar la situación del contribuyente en el RFC y si encuadra en alguna opción de la regla 2.2.22.
- Habilitar el buzón conforme a la ficha de trámite 21/CFF y registrar correo electrónico y teléfono móvil.
- Confirmar los medios de contacto dentro de las 72 horas siguientes.
- Revisar en la página de la autoridad los documentos publicados por estrados durante el periodo sin buzón.
- Mantener actualizados los medios de contacto y consultar el buzón dentro de los tres días siguientes a cada aviso.
Sin buzón habilitado, la notificación por estrados
Errores frecuentes
- Suponer que sin buzón no hay notificación: por estrados se tiene por hecha el decimoprimer día, aunque el contribuyente no la vea.
- Registrar medios de contacto que no son correctos o auténticos: por causa imputable al contribuyente, la autoridad puede restringir el sello digital.
- Aplicar la opción de las personas físicas sin obligaciones, sin actividad o suspendidas a quien emitió CFDI de ingreso o recibió CFDI de nómina en los últimos doce meses: la regla 2.2.22 lo excluye.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-K, segundo, tercer y cuarto párrafos
«Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria a cualquiera de los mecanismos de comunicación que el contribuyente registre de los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. [...] Para efectos de lo previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario, registrar y mantener actualizados los medios de contacto, de acuerdo con el procedimiento que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Cuando el contribuyente no habilite el buzón tributario o señale medios de contacto erróneos o inexistentes, o bien, no los mantenga actualizados, se entenderá que se opone a la notificación y la autoridad podrá notificarle conforme a lo señalado en el artículo 134, fracción III de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzy7901dltznepwi4swqw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.7
«Para los efectos de los artículos 17-H Bis, fracción VIII y 17-K del CFF, los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario registrando sus medios de contacto y confirmándolos dentro de las 72 horas siguientes, de conformidad con la ficha de trámite 21/CFF "Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de contacto", contenida en el Anexo 2. Los mecanismos de comunicación como medios de contacto que se deberán registrar son dirección de correo electrónico y número de teléfono móvil.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocp4i0bbjtznelw7etm5a
Código Fiscal de la Federación, artículo 86-C
«Se considera infracción en la que pueden incurrir los contribuyentes conforme lo previsto en el artículo 17-K de este Código, el no habilitar el buzón tributario, no registrar o no mantener actualizados los medios de contacto conforme lo previsto en el mismo.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn4p9d01z9tznemi0gze58
Código Fiscal de la Federación, artículo 86-D
«A quien cometa la infracción relacionada con la no habilitación del buzón tributario, el no registro o actualización de los medios de contacto conforme a lo previsto en el artículo 86-C, se impondrá una multa de $3,850.00 a $11,540.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn4q5901zdtznebzdra0sq
Código Fiscal de la Federación, artículo 134, fracción III
«III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6avx027stzne5w7igti6
Código Fiscal de la Federación, artículo 139
«Las notificaciones por estrados se realizarán publicando el documento que se pretenda notificar durante diez días en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el documento fue publicado; la autoridad dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como fecha de notificación la del decimoprimer día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiera publicado el documento.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6ek7028dtzneuytwql65
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción VIII
«Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando: [...] VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto establecidos por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.22
«[...] los contribuyentes personas físicas que cuenten ante el RFC con situación fiscal: sin obligaciones fiscales, sin actividad económica o suspendidos, tendrán la opción de no habilitar el buzón tributario. Para las personas morales que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de habilitar el buzón tributario. Para las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados quedan relevados de habilitar el buzón tributario. Lo establecido en esta regla no será aplicable: I. Tratándose de los trámites o procedimientos, en los que se requiera que el contribuyente cuente con buzón tributario. II. Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI de nómina, dentro de los últimos doce meses. Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K, tercer párrafo y 86-C del CFF, los contribuyentes comprendidos en el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR a que se refiere el artículo 94 de dicha Ley, que hayan obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a $400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no habilitar el buzón tributario.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocyqy0be4tznecdi90juh
Código Fiscal de la Federación, artículo 134, fracción I, párrafos sexto y séptimo
«Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado el aviso al que se refiere el párrafo anterior. En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn6avx027stzne5w7igti6
Jurisprudencia PR.A.C.CN. J/12 A (11a.), Pleno Regional en Materias Administrativa y Civil de la Región Centro-Norte, registro 2028888
«determina que es válida la notificación personal de la resolución que pone fin al procedimiento previsto en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, cuando el buzón tributario no esté habilitado por la persona contribuyente.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas de la Región Centro-Norte, salvo la Suprema Corte y los plenos regionales (Ley de Amparo, art. 217, segundo párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2028888
Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro B, artículo 86-D del CFF
«Artículo 86-D. A quien cometa la infracción relacionada con la no habilitación del buzón tributario, el no registro o actualización de los medios de contacto conforme a lo previsto en el artículo 86-C, se impondrá una multa de $3,850.00 a $11,540.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpm36c0n0ctzne7yqpjft4
Preguntas relacionadas
¿Cuál es la multa por no habilitar el buzón tributario?
La del artículo 86-D del CFF, que sanciona la infracción del 86-C: no habilitar el buzón, no registrar o no mantener actualizados los medios de contacto. Es de $3,850.00 a $11,540.00, según el Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026.
¿Qué medios de contacto se registran en el buzón tributario?
Una dirección de correo electrónico y un número de teléfono móvil, que se confirman dentro de las 72 horas siguientes, conforme a la ficha de trámite 21/CFF del Anexo 2 (regla 2.2.7).
¿Quién puede no habilitar el buzón tributario?
Por la regla 2.2.22, las personas físicas sin obligaciones, sin actividad económica o suspendidas, salvo en trámites que exijan buzón o si emitieron CFDI de ingreso o recibieron de nómina en los últimos doce meses. En un párrafo aparte, los asalariados con ingresos del ejercicio anterior menores a $400,000.00. Para las morales suspendidas, habilitarlo es opción; los cancelados quedan relevados.
¿Es válida una notificación personal si el buzón no está habilitado?
La PR.A.C.CN. J/12 A (11a.) la tuvo por válida para la resolución que concluye el procedimiento del 69-B, aunque procedía por estrados, siempre que se sigan las formalidades de ley. Obliga sólo en la Región Centro-Norte e interpretó los artículos 17-K y 69-B con la regla 2.2.7 de la RMF para 2018.
¿Cuándo surte efectos una notificación por buzón que no se abre?
Se tiene por realizada al cuarto día contado desde el día siguiente al envío del aviso (artículo 134, fracción I), que no dice si esos días son hábiles; el artículo 12 lleva a contarlos hábiles y la lectura conservadora, naturales. El detalle del cómputo está en la respuesta sobre la notificación por buzón sin abrir.
¿Habilitar el buzón obliga a revisarlo?
Sí. El artículo 17-K obliga a consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquel en que se recibe el aviso electrónico en los medios de contacto registrados.
Con Cumplida
Magda avisa de una notificación del buzón sin abrirla, cuenta el día en que surte efectos y, cuando llega un acto de autoridad, arma el expediente de defensa con los plazos contados, los agravios y los precedentes vigentes.
Defensa fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Qué pasa si un contribuyente no habilita el buzón tributario?», cumplida.com/respuestas/buzon-tributario-obligacion, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.