CFDI y conciliación

La anual prellenada de un cliente trae ingresos que no son suyos o deducciones de más, ¿puedo corregirla y qué riesgo hay?

La respuesta

Sí. La determinación del impuesto corresponde al contribuyente (artículo 6o. del CFF): la anual se calcula con la LISR, no con lo precargado. Antes de enviarla se corrige; después, con complementaria (CFF 32). Omitir un ingreso propio o aceptar deducciones de más causa recargos y, si la autoridad lo descubre, multa. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo precargado frente a lo que manda la ley

Situación	Qué dice la norma	Qué hacer	Fundamento
La declaración prellenada	La autoridad envía propuestas de pago o declaraciones prellenadas para promover el cumplimiento; su envío no es inicio de facultades de comprobación	Revisarla renglón por renglón antes de enviarla	CFF 33, fr. IV
Quién determina el impuesto	Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo	Declarar lo que resulta de la LISR y documentar la diferencia con lo precargado	CFF 6o.
El llenado	En las declaraciones prellenadas sólo se valida la información y los cálculos aritméticos son automáticos; la regla no dice qué hacer si lo precargado no corresponde	Corregir el dato que no corresponde, con su soporte	RMF 2.8.3.1, fr. IV CFF 6o.
Un ingreso que no es del cliente (un CFDI expedido a su RFC)	El CFDI se cancela con la aceptación del receptor, a más tardar en el mes en que se presenta la anual del ejercicio en que se expidió	Pedir al emisor la cancelación y conservar la prueba de que el ingreso no es del cliente	CFF 29-A
Una deducción personal precargada	Los honorarios médicos y gastos hospitalarios (fracción I) son deducibles si los pagó el contribuyente para sí, su cónyuge o concubino, o sus ascendientes o descendientes en línea recta, en los supuestos de la ley y por cheque nominativo, transferencia o tarjeta; cada fracción del artículo 151 fija sus propios requisitos	Quitar la que no cumple los de su fracción; el tope, en la página sobre deducciones personales	LISR 151, fr. I
Pagos provisionales y retenciones	Se acreditan los pagos provisionales efectuados; con saldo a favor, sólo se devuelve o compensa lo efectivamente pagado o retenido	Cotejarlos con los acuses y los CFDI de retenciones	LISR 152
Ya presentada	Complementaria que sustituye a la anterior; hasta tres veces sin facultades iniciadas, más si sólo aumenta ingresos o disminuye deducciones	Presentar la complementaria con todos los datos	CFF 32 RMF 2.8.3.3
Riesgo: ingreso propio omitido o deducción de más	Recargos sobre la diferencia; si la autoridad lo descubre, multa del 55 % al 75 % de lo omitido; en una devolución indebida, la multa se calcula sobre el beneficio indebido	Corregir antes de que la autoridad lo descubra: el cumplimiento espontáneo no paga multa	CFF 32 CFF 76 CFF 73
Devolución automática del saldo a favor	No aplica a la complementaria presentada sin elegir la devolución ni a la presentada después del 31 de julio	Corregir antes de esa fecha o pedir la devolución por FED	RMF 2.3.2

Las reglas citadas son de la RMF para 2026, que rige la anual de 2025 presentada en 2026. La anual de 2026 se presenta en abril de 2027 (LISR 150) y sus reglas serán las de la RMF para 2027, que no se ha publicado. Ninguna regla de la RMF para 2026 leída regula en particular cómo se precarga la anual de las personas físicas.

Paso a paso

Separar lo precargado por renglón: ingresos, retenciones, pagos provisionales y deducciones personales.
Cotejar cada ingreso contra los CFDI y la contabilidad del cliente; el que no es suyo se documenta y se pide al emisor su cancelación.
Revisar cada deducción personal contra el artículo 151 de la LISR: quién la pagó, para quién y por qué medio.
Presentar la anual con las cifras que resultan de la ley y conservar la conciliación con lo precargado.
Si ya se presentó, corregir con complementaria; si se pidió la devolución automática, hacerlo a más tardar el 31 de julio (regla 2.3.2).

De la anual prellenada a la anual presentada

Errores frecuentes

Enviar el prellenado sin revisarlo: la determinación de las contribuciones corresponde al contribuyente (CFF 6o.), y la omisión descubierta por la autoridad se multa (CFF 76).
Quitar un ingreso sin pedir la cancelación del CFDI ni documentar por qué no es del cliente: el CFDI sigue a su nombre, y su cancelación tiene plazo (CFF 29-A).
Aceptar honorarios médicos o gastos hospitalarios precargados pagados en efectivo o por otra persona: el artículo 151, fracción I, de la LISR pide que las pague el contribuyente y por medios bancarios.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., tercer párrafo
«Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Código Fiscal de la Federación, artículo 33, fracción IV
«IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de: a) Propuestas de pago o declaraciones prellenadas. b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. El envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará inicio de facultades de comprobación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn18j601k4tznejhde2gb1
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.3.1, fracción IV
«IV. Para el llenado de la declaración se capturarán los datos habilitados por el programa citado, en el caso de las declaraciones prellenadas, solo se validará la información; en ambos casos el sistema realizará en forma automática los cálculos aritméticos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufognur0cgvtznerpdbopqg
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer y segundo párrafos, fracciones I y II, párrafo de la declaración sustituta y párrafo de los recargos
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá modificar en más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuando se hayan iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos: I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta. [...] La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se efectuará mediante la presentación de declaración que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos. Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá presentar declaración complementaria en las formas especiales a que se refieren los artículos 46, 48 y 76, según proceda, debiendo pagarse las multas que establece el citado artículo 76. [...] Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 151, primer párrafo y fracción I, primer párrafo
«Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales: I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvpas00q1tznewuf3u35o
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, párrafo de la cancelación y párrafo de la cancelación de comprobantes de ingresos
«Los comprobantes fiscales digitales por Internet se podrán cancelar a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio fiscal en el cual se expidió el referido comprobante y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación. [...] Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen ingresos, deberán justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de las facultades establecidas en este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 152, párrafo de los acreditamientos, fracción I, y párrafo siguiente a la fracción II
«Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán efectuar los siguientes acreditamientos: I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario. [...] En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvqd300q9tzne8sv6dpio
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.3.3, primer párrafo y fracción I
«Para los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio que presenten los contribuyentes de conformidad con este Capítulo, deberán realizarse vía Internet en los términos de la regla 2.8.3.1. Las declaraciones complementarias que se podrán presentar son las siguientes: I. Declaración complementaria de "Modificación de Obligaciones". Se deberá presentar cuando los contribuyentes modifiquen datos manifestados en una obligación previamente presentada o cuando los contribuyentes no efectúen el pago por la línea de captura dentro del plazo de vigencia.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogp4d0chatzne2dotgmki
Código Fiscal de la Federación, artículo 76, primer párrafo y párrafo de las devoluciones, acreditamientos o compensaciones indebidos
«Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas. [...] También se aplicarán las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones consistan en devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcularán sobre el monto del beneficio indebido. Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 70 de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3kp201tntznesuakjwk1
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.3.2, primer párrafo y fracciones VI y VII del párrafo de las exclusiones
«Para los efectos de los artículos 22 y 22-B del CFF, las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, mediante el formato electrónico correspondiente y determinen saldo a favor del ISR, podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales su devolución marcando el recuadro respectivo, para considerarse dentro del Sistema Automático de Devoluciones que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, siempre que se opte por ejercerla hasta el día 31 de julio del ejercicio a que se refiere la presente Resolución. [...] No podrán acogerse a la facilidad señalada en esta regla, las personas físicas que: [...] VI. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, no habiendo elegido opción de devolución. VII. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, posterior al 31 de julio del presente año.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoczub0beltzne1a3xqrqv
Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracción I
«I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, primer párrafo
«Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, primer párrafo y fracciones I y II
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que: I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales. II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8

Preguntas relacionadas

¿El prellenado obliga a declarar lo que trae?

Ninguna disposición leída lo dice. El artículo 33, fracción IV, del CFF lo prevé como propuesta para promover el cumplimiento, y su envío no es inicio de facultades. La determinación del impuesto sigue siendo del contribuyente (CFF 6o.); la regla 2.8.3.1 sólo describe cómo se llena.

¿Qué se hace con un CFDI de ingresos expedido al RFC del cliente que no le corresponde?

Pedir al emisor que lo cancele: la cancelación requiere la aceptación del receptor y procede a más tardar en el mes en que se presenta la anual del ejercicio en que se expidió; quien cancela un CFDI de ingresos justifica el motivo (CFF 29-A). La anual se presenta sin ese ingreso y con el soporte.

¿Qué pasa si se presentó con deducciones de más y ya se recibió la devolución?

La devolución procede sólo por el impuesto efectivamente pagado o retenido (LISR 152). Si la autoridad descubre la devolución indebida, la multa se calcula sobre el beneficio indebido (CFF 76). La complementaria presentada en forma espontánea, antes de que la autoridad descubra la omisión o notifique una gestión de comprobación, no paga multa (CFF 73), pero sí recargos sobre la diferencia (CFF 32); en la complementaria de «Modificación de Obligaciones» se calculan actualización y recargos (regla 2.8.3.3).

¿Se puede corregir la anual después de pedir la devolución automática?

Sí, con complementaria; pero la facilidad de la regla 2.3.2 no alcanza a la complementaria presentada sin elegir la devolución ni a la presentada después del 31 de julio. Fuera de ella, la devolución se pide por el FED.

¿Cuántas veces se puede corregir la anual?

Hasta tres sin facultades iniciadas; más, aun iniciadas, si sólo se incrementan ingresos o se disminuyen deducciones (CFF 32). Cuáles no cuentan para el límite: /respuestas/declaraciones-complementarias.

¿La autoridad puede corregir la anual por su cuenta?

El artículo 42, fracción I, del CFF la faculta para rectificar errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, y para requerir la documentación que proceda.

¿Cuándo se presenta la anual de 2026?

En abril de 2027 (LISR 150). Las reglas de la RMF para 2026 aquí citadas rigen la anual de 2025; las de la anual de 2026 serán las de la RMF para 2027, que no se ha publicado.

Con Cumplida

Se calcula el ISR y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.

Auditoría fiscal

Cómo citar

Cumplida, «La anual prellenada de un cliente trae ingresos que no son suyos o deducciones de más, ¿puedo corregirla y qué riesgo hay?», cumplida.com/respuestas/anual-prellenada, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.