Estrategia fiscal
¿Cómo tributa una persona física dedicada a la agricultura y hasta qué monto está exenta?
La respuesta
Desde 2022 la persona física no tributa en el artículo 74 de la LISR ni tiene su exención de 40 salarios mínimos. En el RESICO y dedicada exclusivamente al campo, no paga ISR por lo cobrado hasta 900,000 pesos al año; sí por el excedente (LISR 113-E; LIF 2026, art. 25). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
La persona física del campo, en la ley vigente
| Concepto | Qué dice la disposición | Efecto | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Régimen del artículo 74 | Desde el 1 de enero de 2022 sólo comprende a personas morales; la fracción III, que incluía a las personas físicas, está derogada | La persona física ya no aplica la exención de 40 veces el salario mínimo ni la reducción del 40% que le daba ese artículo | LISR 74LISR 74 (texto hasta 2021) |
| RESICO de personas físicas | Pueden optar quienes realizan únicamente actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento con ingresos del ejercicio anterior de hasta tres millones quinientos mil pesos, salvo los excluidos: socios o integrantes de personas morales o partes relacionadas, residentes en el extranjero con establecimiento permanente, quienes tienen ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes o ciertos asimilados a salarios | La actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera es actividad empresarial | LISR 113-ELISR 100 |
| Exención en el RESICO | Quien se dedica exclusivamente a esas actividades no paga ISR por sus ingresos de hasta novecientos mil pesos efectivamente cobrados en el ejercicio | Monto fijo en pesos, no en UMA | LISR 113-E |
| Si excede de 900,000 pesos | Paga conforme al RESICO sólo por el monto que exceda, desde el mes en que esto suceda, sobre lo amparado en CFDI cobrados en ese mes | Lo exento no se grava al pasar el límite | LISR 113-ELIF 2026, 25-IIRMF 3.13.11 |
| Dedicación exclusiva | Sus ingresos por esas actividades son el 100% de sus ingresos totales, sin contar la enajenación de activos fijos o terrenos afectos a la actividad | La venta de esos activos no está exenta: se paga el impuesto | LISR 113-ERMF 3.13.24 |
| Declaraciones | Con ingresos exentos de hasta 900,000 pesos, puede optar por no presentar las mensuales ni la anual, siempre que emita los CFDI por sus actividades | Al exceder, presenta las mensuales desde ese mes | RMF 3.13.10 |
| Retención del 1.25% de la persona moral | La persona moral que le paga queda relevada de retener si los ingresos están exentos y el CFDI lleva la leyenda de la regla | Sin la leyenda en el campo Descripcion, la regla no releva | RMF 3.13.26 |
| Pensiones | Puede aplicar la exención aunque además cobre jubilaciones o pensiones del artículo 93, fracción IV | Esos ingresos no le quitan la dedicación exclusiva para la regla | RMF 3.13.25LISR 93-IV |
| Fuera del RESICO | Tributa en la Sección I del Capítulo II del Título IV, que grava los ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas | La biblioteca de Cumplida no trae para ella una exención propia de la actividad | LISR 100 |
| Por conducto de una persona moral del artículo 74 | La moral cuyos ingresos del sector son al menos el 90% de los totales no paga ISR hasta 20 veces el valor anual de la UMA por socio, sin exceder de 200 veces en total (el tope de 200 no se aplica a ejidos y comunidades) | Con la UMA vigente desde el 1 de febrero de 2026: 855,892.80 pesos por socio y 8,558,928.00 en total | LISR 74UMA 2026 |
Las cuentas con la UMA se hicieron con su valor anual vigente desde el 1 de febrero de 2026 (42,794.64 pesos); el artículo 74 no dice qué valor del año se toma. El IVA de los productos del campo no se trata en esta página. La exención del RESICO y la regla que limita el pago al excedente son de 2026: la LIF y la RMF de 2027 no están publicadas al 11 de noviembre de 2026, y el proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF, modifica en el artículo 113-E, entre otros, el primer párrafo (el tope para optar por el RESICO) y el noveno, y deroga el párrafo segundo del artículo 74, el que hoy excluye de ese Capítulo a las personas morales del Capítulo VI del Título II (lo que propone: /respuestas/resico-en-2027 y /respuestas/reforma-fiscal-2027).
Paso a paso
- Comprobar que el 100% de los ingresos, sin la venta de activos fijos o terrenos afectos, proviene de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
- Comprobar que puede tributar en el RESICO: ingresos del ejercicio anterior de hasta tres millones quinientos mil pesos y ninguna exclusión del artículo 113-E.
- Emitir el CFDI de cada venta y, si el cliente es persona moral, anotar en Descripcion la leyenda de la regla 3.13.26.
- Llevar la suma de lo cobrado en el ejercicio: mientras no pase de 900,000 pesos, puede optar por no presentar declaraciones (regla 3.13.10).
- Desde el mes en que la suma excede, presentar la mensual y pagar sólo sobre lo que excede (LIF 2026, artículo 25, fracción II, y regla 3.13.11).
La persona física del campo y la exención del RESICO
Errores frecuentes
- Aplicar a una persona física la exención de 40 veces el salario mínimo del artículo 74: desde 2022 ese artículo es sólo para personas morales.
- Pagar sobre todo lo cobrado al pasar de 900,000 pesos: en 2026 se paga sólo por el excedente (LIF 2026, artículo 25, fracción II, y regla 3.13.11).
- Tratar como exenta la venta de un activo fijo o de un terreno afecto a la actividad: la regla 3.13.24 la deja fuera del noveno párrafo del artículo 113-E.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 74, primer párrafo y fracciones I a III, y párrafos segundo, tercero, sexto y décimo primero
«Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes contribuyentes: I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. III. Se deroga. Lo dispuesto en este Capítulo no será aplicable a las personas morales que tributen en los términos del Capítulo VI del Título II de esta Ley. Cuando las personas físicas realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por conducto de personas morales en los términos de este Capítulo, dichas personas morales serán quienes cumplan con las obligaciones fiscales de la copropiedad y se considerarán como representantes comunes de la misma. [...] Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. [...] Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización. El límite de 200 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, no será aplicable a ejidos y comunidades.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmthsq00c7tzne1dnexjzb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 74, fracción III y párrafos décimo primero y décimo segundo, texto vigente del 1 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2021
«III. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. [...] En el caso de las personas físicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el salario mínimo general elevado al año. [...] Tratándose de personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 40 ó 20 veces el salario mínimo general elevado al año, según corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario mínimo general elevado al año, les será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 40% tratándose de personas físicas y un 30% para personas morales.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · hasta 31 de diciembre de 2021 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv247aw800xf8hnvoziq8cjj
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, primer párrafo, párrafo de las exclusiones con sus fracciones I a IV, y noveno y décimo párrafos
«Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos. [...] No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo en los supuestos siguientes: I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley. II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país. III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos excedan dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se deberá pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley, en los términos que se determine mediante reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. Para efectos del párrafo anterior, se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el total de sus ingresos representan el 100% por estas actividades.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 100, primer párrafo y fracción I
«Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales. [...] Para los efectos de este Capítulo se consideran: I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmucnu00hdtznervwq4015
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, artículo 25, fracción II
«II. Para los efectos del artículo 113-E, noveno párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que tributen conforme a la Sección IV del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 900 mil pesos efectivamente cobrados, deben pagar el impuesto sobre la renta conforme a dicha Sección únicamente por el monto que exceda de dicho límite;»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh5q304kpi2lzovfqlvh9
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.11
«Para los efectos de los artículos 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR y 25, fracción II de la LIF, las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR a partir del mes en que esto suceda, únicamente por los ingresos obtenidos que excedan de dicho límite, que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el mes de que se trate.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonyq40e6ltzneydp5b2xf
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.24
«Para los efectos del artículo 113-E, último párrafo de la Ley del ISR, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuando el total de sus ingresos por dichas actividades representan el 100% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. A los ingresos por la enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos a que se refiere el párrafo anterior, no les será aplicable lo establecido en el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, por lo que se deberá pagar el impuesto correspondiente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo5de0e8gtznetxxom43d
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.10
«Para los efectos del artículo 113-E, noveno y décimo párrafos de la Ley del ISR, las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y que sus ingresos se encuentren exentos hasta por el monto de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por no presentar las declaraciones mensuales y la anual correspondientes, siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo señalado por los artículos 29 y 29-A del CFF. Cuando los ingresos de los contribuyentes excedan de la referida cantidad, deberán presentar las declaraciones mensuales a partir del mes en que esto suceda en términos de lo establecido en la regla 3.13.11.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufony2n0e6ftznehsr1derh
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.26
«Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR, cuando las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, realicen operaciones derivadas de estas actividades con personas morales, estas últimas quedarán relevadas de efectuar la retención del 1.25% por los pagos realizados a las citadas personas físicas. Lo anterior, siempre que dichos ingresos se encuentren exentos en términos de lo establecido por el artículo 113-E, noveno párrafo de la citada Ley y en el CFDI que ampare la operación, las personas físicas señalen en el campo "Descripcion", lo siguiente: "Los ingresos que ampara este comprobante se encuentran en el supuesto de exención a que se refiere el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR".»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo6uk0e8ntzne4z3jmd42
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.25
«Para los efectos del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, podrán aplicar lo referido en los párrafos noveno y décimo del citado artículo, cuando además obtengan ingresos de los señalados en el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo6500e8jtznetk03q7ng
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, fracción IV
«IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf
Valor de la Unidad de Medida y Actualización publicado por el INEGI en el DOF del 9 de enero de 2026
«Con base en lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía da a conocer que el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización es de $117.31 pesos mexicanos, el mensual es de $3,566.22 pesos mexicanos y el valor anual $42,794.64 pesos mexicanos, los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2026.»
Vigente desde 1 de febrero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikit500bg63qnz7b45rry
Resolución de Facilidades Administrativas para 2026, regla 1.1
«Para los efectos de los artículos 74 y 113-E, noveno y décimo párrafos de la Ley del ISR, según corresponda, los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades ganaderas considerarán como tales las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial. También se considerará actividad ganadera la adquisición de la primera enajenación de ganado a que se refiere el párrafo anterior, cuando los adquirentes realicen exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de engorda se realice en un periodo mayor a tres meses contados a partir de la adquisición. Lo establecido en esta regla en ningún caso resultará aplicable a los contribuyentes que no sean propietarios del ganado, aves de corral y animales a que se refiere la misma.»
Vigente desde 18 de febrero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 17 de febrero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86t6fh004q5vux3iybmq8h
Preguntas relacionadas
¿Sigue vigente la exención de 40 UMA para el productor persona física?
No. Hasta el 31 de diciembre de 2021, el artículo 74 de la LISR eximía a la persona física dedicada exclusivamente al campo hasta 40 veces el salario mínimo general elevado al año (la cifra que suele citarse como 40 UMA). Desde 2022 la fracción III de ese artículo está derogada y el régimen es sólo para personas morales; la exención de la persona física quedó en el RESICO, con un monto en pesos (artículo 113-E, noveno párrafo).
Si un productor cobra 1,000,000.00 pesos en 2026, ¿sobre cuánto paga?
Ejemplo con datos supuestos, en el RESICO y con dedicación exclusiva: paga ISR sólo sobre los 100,000.00 pesos que exceden de 900,000.00, desde el mes en que los cobros acumulados pasan del límite y conforme a la Sección IV del Capítulo II del Título IV, el RESICO (LIF 2026, artículo 25, fracción II, y regla 3.13.11). Cuánto le toca a cada mes depende de lo cobrado en él.
¿Cuánto exenta en 2026 una persona moral del campo?
20 veces el valor anual de la UMA por socio, sin exceder de 200 veces en total; el tope de 200 no se aplica a ejidos y comunidades (LISR 74). Con la UMA anual vigente desde el 1 de febrero de 2026 (42,794.64 pesos), son 855,892.80 pesos por socio y 8,558,928.00 en total. Las cuentas se hicieron con la calculadora de Cumplida. La persona física puede tributar por conducto de esa moral cuando realiza actividades en copropiedad y opta por hacerlo.
¿Pierde la exención si además cobra una pensión?
No por la pensión: la regla 3.13.25 permite aplicar los párrafos noveno y décimo del artículo 113-E cuando además se obtienen ingresos del artículo 93, fracción IV (jubilaciones, pensiones y haberes de retiro). Otros ingresos sí afectan la dedicación exclusiva, que exige el 100% (artículo 113-E, décimo párrafo).
¿Qué cuenta como actividad ganadera?
La cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, y la primera enajenación de sus productos sin transformación industrial; también la compra de ganado para engordarlo más de tres meses. No aplica a quien no es propietario de los animales (Resolución de Facilidades Administrativas 2026, regla 1.1).
¿Y si no puede o no quiere estar en el RESICO?
Tributa en la Sección I del Capítulo II del Título IV como actividad empresarial (LISR 100, fracción I); la biblioteca de Cumplida no trae ahí una exención propia de la actividad. Quién puede estar en el RESICO, con las excepciones de la regla 3.13.9 para algunos socios: /respuestas/quien-puede-estar-en-resico; qué pasa al salir: /respuestas/salida-de-resico.
¿Cambia algo en 2027?
Al 11 de noviembre de 2026 no está determinado. La LIF 2026 y las reglas 3.13.10, 3.13.11 y 3.13.24 rigen hasta el 31 de diciembre de 2026, y la LIF y la RMF de 2027 no se han publicado. El proyecto de reforma a la LISR, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF, modifica en el artículo 113-E, entre otros, el primer párrafo (el tope para optar por el RESICO) y el noveno, y deroga el párrafo segundo del artículo 74 (hoy, la exclusión de las personas morales que tributan en el Capítulo VI del Título II): lo que propone, en /respuestas/resico-en-2027 y /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Auditoría fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cómo tributa una persona física dedicada a la agricultura y hasta qué monto está exenta?», cumplida.com/respuestas/agapes, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.