Defensa fiscal
¿Cuándo conviene un acuerdo conclusivo ante PRODECON y hasta qué momento se puede pedir?
La respuesta
Ante PRODECON, iniciadas las facultades y hecha la calificación de hechos u omisiones, hasta dentro de los veinte días siguientes al acta final, al oficio de observaciones o a la resolución provisional (artículo 69-C del CFF). Suscrito, es definitivo y sin medio de defensa; el primero reduce el 100% de las multas. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
El acuerdo conclusivo, regla por regla
| Aspecto | Lo que dispone la ley | Fundamento |
|---|---|---|
| Facultades en que procede | Revisión de gabinete, visita domiciliaria y revisión electrónica (CFF 42, fr. II, III y IX) | CFF 69-C |
| Desde cuándo | Desde el inicio de las facultades, siempre que la autoridad ya haya calificado hechos u omisiones | CFF 69-CCriterio 27/CFF/N |
| Hasta cuándo | Dentro de los 20 días siguientes al acta final, al oficio de observaciones o a la resolución provisional | CFF 69-CCFF 12 |
| No procede | Devoluciones, compulsas a terceros, cumplimiento de resoluciones o sentencias, plazo vencido y los supuestos del 69-B, segundo y cuarto párrafos, que señala la fr. V | CFF 69-C, improcedencia |
| Respuesta de la autoridad | 20 días desde el requerimiento de PRODECON para aceptar, negar con fundamentos y motivos o proponer términos | CFF 69-D |
| Duración | PRODECON concluye en 20 días tras acusar recibo de la respuesta; el procedimiento no excede de 12 meses | CFF 69-ECFF 69-C, improcedencia |
| Plazos que suspende | Los de los artículos 46-A, primer párrafo; 50, primer párrafo; 53-B y 67, sexto párrafo | CFF 69-F |
| Multas | 100% de reducción por única ocasión; en los siguientes, la reducción del artículo 17 de la LFDC | CFF 69-G |
| Efectos | Sin medio de defensa; los hechos acordados son incontrovertibles y sólo surte efectos entre las partes | CFF 69-H |
Los plazos en días se cuentan conforme al artículo 12 del CFF: no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera.
Paso a paso
- Confirmar que la facultad es de las fracciones II, III o IX del artículo 42 y que procede la solicitud.
- Ubicar la calificación de hechos y contar los veinte días desde el acta, el oficio o la resolución.
- Redactar la solicitud con los hechos en desacuerdo, la calificación propuesta y su soporte.
- Presentarla ante PRODECON sin desatender el plazo para desvirtuar que corre en la revisión.
- Asistir a las mesas de trabajo y revisar el texto del acuerdo antes de suscribirlo.
El acuerdo conclusivo, en el tiempo
Errores frecuentes
- Esperar a la resolución determinante: pasados los veinte días siguientes al acta final, al oficio o a la resolución provisional, la solicitud no procede (CFF 69-C, fr. IV).
- Dar por suspendido el plazo para desvirtuar el oficio de observaciones: el artículo 69-F no incluye el del artículo 48, fracción VI, entre los que suspende.
- Pedirlo en la revisión de una devolución: no procede en las facultades para verificar saldos a favor o pago de lo indebido (CFF 69-C, fr. I).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-C, primer y segundo párrafos
«Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de este Código y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución provisional [...] podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo. Dicho acuerdo podrá versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados y será definitivo en cuanto al hecho u omisión sobre el que verse. [...] los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn37wv01s3tznehs0fcgug
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-C, tercer párrafo, fracciones I a V, y último párrafo
«No procederá la solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo en los casos siguientes: I. Respecto a las facultades de comprobación que se ejercen para verificar la procedencia de la devolución de saldos a favor o pago de lo indebido [...] II. Respecto del ejercicio de facultades de comprobación a través de compulsas a terceros [...] III. Respecto de actos derivados de la cumplimentación a resoluciones o sentencias. IV. Cuando haya transcurrido el plazo de veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso. V. Tratándose de contribuyentes que se ubiquen en los supuestos a que se refieren el segundo y cuarto párrafos, este último en su parte final, del artículo 69-B de este Código. El procedimiento de acuerdo conclusivo a que se refiere este artículo, no deberá exceder de un plazo de doce meses contados a partir de que el contribuyente presente la solicitud respectiva ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn37wv01s3tznehs0fcgug
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-D, primer y segundo párrafos
«En el escrito inicial deberá señalar los hechos u omisiones que se le atribuyen con los cuales no esté de acuerdo, expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los mismos, y podrá adjuntar la documentación que considere necesaria. Recibida la solicitud, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente requerirá a la autoridad revisora para que, en un plazo de veinte días, contado a partir del requerimiento, manifieste si acepta o no los términos en que se plantea el acuerdo conclusivo; los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien, exprese los términos en que procedería la adopción de dicho acuerdo.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 9 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn391801satznekf4ddmp5
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-E
«La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, una vez que acuse recibo de la respuesta de la autoridad fiscal, contará con un plazo de veinte días para concluir el procedimiento a que se refiere este Capítulo, lo que se notificará a las partes. [...] Para mejor proveer a la adopción del acuerdo conclusivo, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente podrá convocar a mesas de trabajo»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 9 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3a2j01setznefkh97l8u
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-F
«El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos a que se refieren los artículos 46-A, primer párrafo; 50, primer párrafo; 53-B y 67, sexto párrafo de este Código, a partir de que el contribuyente presente ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente la solicitud de acuerdo conclusivo y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del procedimiento previsto en este Capítulo.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3avf01shtznecfalv4fj
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-G
«El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendrá derecho, por única ocasión, a la reducción del 100% de las multas; en la segunda y posteriores suscripciones aplicará la reducción de sanciones en los términos y bajo los supuestos que establece el artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. [...] La reducción prevista en este artículo no dará derecho a devolución o compensación alguna.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3bx201sktznej6cubrys
Código Fiscal de la Federación, artículo 69-H
«En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscritos por el contribuyente y la autoridad no procederá medio de defensa alguno [...] cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos serán incontrovertibles. Los acuerdos de referencia sólo surtirán efectos entre las partes y en ningún caso generarán precedentes.»
Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3d3b01sotzne0q3m4r7i
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, artículo 17
«Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal, pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, según sea el caso. Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas.»
Vigente desde 23 de julio de 2005 · DOF 23 de junio de 2005 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh1tf03vji2lzdq1hlffs
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 27/CFF/N
«la referida calificación de hechos y omisiones es la afirmación de la autoridad en la cual señala que determinada circunstancia o hecho del contribuyente actualizó la hipótesis jurídica»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpjn8x0mjatznem72ioe9d
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Preguntas relacionadas
¿Se reducen las multas con un acuerdo conclusivo?
El primero da derecho, por única ocasión, a la reducción del 100% de las multas; en los siguientes aplica la del artículo 17 de la LFDC (CFF 69-G). La reducción no da derecho a devolución ni compensación.
¿Qué plazo hay para solicitar el acuerdo conclusivo?
Desde que inician las facultades, si ya hay calificación de hechos u omisiones, y hasta dentro de los veinte días siguientes al acta final, al oficio de observaciones o a la resolución provisional (CFF 69-C).
¿Se puede impugnar un acuerdo conclusivo?
No procede medio de defensa alguno contra el acuerdo suscrito, y los hechos sobre los que versó son incontrovertibles cuando sirven de fundamento a resoluciones de la autoridad (CFF 69-H).
¿Qué es la calificación de hechos u omisiones?
Para el criterio 27/CFF/N del SAT, es la afirmación de la autoridad de que una circunstancia o hecho del contribuyente actualizó la hipótesis jurídica, hecha de su conocimiento en el procedimiento.
¿El acuerdo puede cubrir sólo algunos hechos?
Sí. Puede versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados y es definitivo en cuanto a los que abarca (CFF 69-C, primer párrafo).
¿Qué pasa si la autoridad no contesta a PRODECON?
El artículo 69-D remite a la multa del artículo 28, fracción I, numeral 1, de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
¿Cómo se compara con corregirse sin acuerdo?
Corregirse pagando después del oficio de observaciones y antes de la resolución lleva multa del 30% de las contribuciones omitidas (LFDC 17); el primer acuerdo conclusivo reduce el 100% de las multas (CFF 69-G). La elección depende del caso.
Con Cumplida
Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada.
Defensa fiscalCómo citar
Cumplida, «¿Cuándo conviene un acuerdo conclusivo ante PRODECON y hasta qué momento se puede pedir?», cumplida.com/respuestas/acuerdo-conclusivo, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.