CFDI y conciliación

¿Qué riesgo hay si timbro la nómina fuera de plazo?

La respuesta

El CFDI de nómina se expide en la fecha del pago (artículo 99, fracción III, de la LISR); la regla 2.7.5.1 da de 3 a 11 días hábiles después, según los trabajadores. Fuera de plazo se arriesga la deducción (artículo 27, fracciones V y XVIII), salvo cumplimiento espontáneo a más tardar al vencer la declaración anual (artículo 54 del RLISR).

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo esencial

Punto	Qué dice la disposición	Consecuencia	Fundamento
Fecha de la ley	En la fecha en que se realice la erogación	El CFDI puede servir como recibo de pago para la legislación laboral	LISR 99, fr. III
Plazo de la RMF	Días hábiles posteriores al pago: 3 de 1 a 50 trabajadores; 5 de 51 a 100; 7 de 101 a 300; 9 de 301 a 500; 11 si son más de 500	La fecha de expedición del CFDI es la del pago	RMF 2.7.5.1 CFF 12
CFDI mensual	Para pagos de periodos menores a un mes, uno mensual por trabajador con un complemento por cada pago	Se emite en el mismo plazo, contado desde el último día del mes; la opción de la regla no puede variarse en el ejercicio	RMF 2.7.5.1
Separación y laudos	A más tardar el último día hábil del mes en que se hizo la erogación	Se entrega en los plazos de la regla, contados desde la certificación	RMF 2.7.5.1
Deducción de los salarios	Remuneraciones y retenciones en CFDI, y cumplimiento del artículo 99, fracciones I, II, III y V	Sin esos requisitos, los pagos no se deducen	LISR 27, fr. V
Momento de los requisitos	Al realizar la operación o a más tardar el último día del ejercicio	Las retenciones, en sus plazos, con su documentación en esa fecha; la fecha de expedición del comprobante debe corresponder al ejercicio de la deducción	LISR 27, fr. XVIII
Cumplimiento espontáneo	No se tiene por incumplido el requisito si las obligaciones de las fracciones V y VI se cumplen espontáneamente a más tardar en la fecha de la declaración del ejercicio	Con lo adeudado pagado con actualización y recargos; no es espontáneo si la autoridad descubrió la omisión o notificó una gestión	RLISR 54 CFF 73
Criterios	PRODECON lee el artículo 54 del Reglamento como aplicable a los CFDI de nómina; una Sala Regional negó la deducción de CFDI emitidos ya iniciadas las facultades	Los dos orientan; ninguno obliga	PRODECON 13/2017 IX-CASR-OR3-1
Corregir el CFDI de nómina	Se emite el CFDI con los datos correctos, con la clave 04, Sustitución de los CFDI previos, y el folio del anterior; después se cancela éste con el motivo 01 y el folio del nuevo	El de nómina se cancela sin aceptación del receptor; si la operación subsiste, el nuevo CFDI se relaciona con el cancelado	Guía del Anexo 20, pregunta 42 c_TipoRelacion 04 RMF 2.7.1.35
Plazo para cancelar	A más tardar en el mes en que se deba presentar la anual del ISR del ejercicio en que se expidió el comprobante	El artículo no precisa si es la anual del emisor o la del receptor	CFF 29-A
Retención ya enterada	Las retenciones mensuales son pagos provisionales a cuenta del impuesto anual; la declaración se modifica con una que sustituya a la anterior	Si se pagó de menos, los recargos se computan sobre la diferencia desde la fecha en que se debió pagar	LISR 96 CFF 32
Responsabilidad del retenedor	Responsable solidario con el trabajador hasta por el monto de la contribución que debía retener	El patrón responde, junto con el trabajador, por lo que debió retener	CFF 26, fr. I
Cálculo anual del patrón	Acredita contra el impuesto anual los pagos provisionales del artículo 96; la diferencia a cargo se entera a más tardar en febrero y la de a favor se compensa contra la retención de diciembre y las siguientes	No se hace en los supuestos del artículo 97, como ingresos anuales de más de $400,000.00 o una relación que empezó después del 1 de enero o terminó antes del 1 de diciembre	LISR 97
Facilidad de la RMF 2026	Los CFDI de nómina de 2025 con errores u omisiones se podían corregir por única ocasión con un nuevo CFDI emitido a más tardar el 28 de febrero de 2026 y la cancelación de los sustituidos	El nuevo se considera de 2025 si refleja la fecha de pago de 2025; no libera de la diferencia con actualización y recargos	RMF 2.7.5.6

Los días de la regla 2.7.5.1 son hábiles: no cuentan los sábados, los domingos ni los días que señala el artículo 12 del CFF. La guía de llenado del comprobante de nómina y su complemento no está en la biblioteca de Cumplida: esta página no dice cómo se llena cada campo del CFDI sustituto. La regla 2.7.5.6 de la RMF 2026 sólo ampara los CFDI de nómina de 2025; para los de 2026, la biblioteca no trae regla equivalente porque la RMF 2027 no se ha publicado.

Paso a paso

Contar los trabajadores y asimilados a salarios para saber cuántos días hábiles da la regla 2.7.5.1.
Timbrar cada pago antes de hacerlo o dentro de esos días hábiles posteriores.
Si se opta por el CFDI mensual, incorporar un complemento por cada pago del mes y mantener la opción todo el ejercicio.
Si quedaron pagos sin timbrar, timbrarlos antes de que la autoridad descubra la omisión o notifique una gestión, y a más tardar al vencer la declaración del ejercicio.
Verificar que la retención y el entero del ISR de esos pagos estén hechos, con actualización y recargos si fueron tardíos.
Si un CFDI ya timbrado trae el ISR mal calculado, emitir el correcto con la clave 04, cancelar el anterior con el motivo 01 y, si cambia lo enterado, presentar la declaración que sustituye a la del mes.

Del pago de la nómina a la deducción

Errores frecuentes

Contar como naturales los días de la regla 2.7.5.1: son hábiles.
Timbrar después de iniciada una revisión esperando que cuente como espontáneo: ya no lo es (CFF 73).
Variar a mitad del ejercicio la opción de la regla 2.7.5.1 ya tomada: la regla no lo permite.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 99, fracción III
«Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmubla00h5tznes70s18bl
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.5.1, primer a cuarto y sexto párrafos, y última oración del quinto
«los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente: Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil De 1 a 50 3 De 51 a 100 5 De 101 a 300 7 De 301 a 500 9 Más de 500 11 En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones. Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un solo CFDI mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI. Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior, deberán incorporar al mismo el complemento de nómina, por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos que se hayan realizado durante el mes de que se trate. En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su certificación al SAT o al PCCFDI, según sea el caso, a más tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o PCCFDI. [...] No obstante, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación. La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufofjvz0c76tznetahbq5hg
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción V, segundo párrafo
«Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes de seguridad social.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XVIII, primer párrafo
«Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 54
«Para efectos del artículo 27, fracción XVIII de la Ley, no se considerará incumplido el requisito que para las deducciones establece dicha fracción, cuando se cumpla espontáneamente en términos del artículo 73 del Código Fiscal de la Federación, con las obligaciones establecidas en el artículo 27, fracciones V y VI de la Ley, a más tardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración del ejercicio, siempre y cuando, en su caso, se hubiesen pagado las cantidades adeudadas debidamente actualizadas y con los recargos respectivos.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnavjp02z3tznebe7j9fit
Código Fiscal de la Federación, artículo 73, primer párrafo y fracciones I y II
«No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales [...] Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que: I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales. II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3hob01tatznet65c0xz8
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Criterio sustantivo de PRODECON 13/2017/CTN/CS-SASEN (aprobado el 29 de septiembre de 2017; interpreta los artículos 27 y 99 de la LISR y el 54 de su Reglamento, en su texto vigente desde 2015)
«Los pagos efectuados por los patrones a sus trabajadores deberán considerarse que cumplen con el requisito de deducibilidad, aun y cuando los CFDI que los amparen se hayan emitido fuera de los plazos establecidos en los artículos 99, fracción III y 27, fracciones V y XVIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), toda vez que el artículo 54 del Reglamento de la LISR establece una prórroga reglamentaria para emitir dichos comprobantes, señalando que no se considera incumplido el requisito para esa deducción siempre que la emisión de dichos CFDI de nómina se haga de forma espontánea en términos del artículo 73 del Código Fiscal de la Federación, a más tardar en la fecha en que se deba presentar la declaración del ejercicio.»
Vigente · obliga a nadie: es criterio de PRODECON y orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:546
Tesis aislada IX-CASR-OR3-1, Tercera Sala Regional de Oriente del TFJA, Novena Época (aplicó la regla 2.7.5.1 de la RMF para 2017)
«emitió los CFDI’S con posterioridad a que concluyera el ejercicio revisado, y una vez iniciadas las facultades de comprobación, incumpliendo con las obligaciones que al efecto imponen los aludidos preceptos legales [...] no pueden considerarse dichos gastos como deducibles, ya que, si bien la actora sí efectuó el pago de nómina, lo cierto es que debió cumplir con lo estipulado en ley para que dichas deducciones se consideraran como autorizadas»
Vigente · obliga a nadie: es criterio aislado del TFJA y orienta (LFPCA, arts. 75 a 79: sólo la jurisprudencia del Tribunal obliga a sus Salas) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:47532
Anexo 20, Guía de llenado de los CFDI (versión del 29 de diciembre de 2025), pregunta 42
«42. Cuando se deba emitir un CFDI que sustituye a otro CFDI, ¿Qué debo hacer? Se debe actuar en este orden: 1. Se debe emitir el comprobante que contiene los datos correctos, registrando la clave “04” (Sustitución de los CFDI previos) relacionando el folio fiscal del comprobante que se sustituye. 2. Al registrar la solicitud de cancelación se debe seleccionar la opción "01" (Comprobante emitido con errores con relación) e incluir el folio fiscal del comprobante emitido en el paso 1. 3. Al enviar la solicitud de cancelación se validará si se requiere la aceptación del receptor para llevar a cabo la cancelación.»
Vigente desde 29 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glu1s13jzi2lzeoqmeey5
Anexo 20, catálogo c_TipoRelacion, clave 04
«c_TipoRelacion: 04 Descripción: Sustitución de los CFDI previos Fecha inicio de vigencia: 2022-01-01»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glsey13a5i2lzlo5e5pj1
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, cuarto párrafo
«Los comprobantes fiscales digitales por Internet se podrán cancelar a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio fiscal en el cual se expidió el referido comprobante y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.35, primer párrafo, fracción II, y segundo párrafo
«los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: [...] II. Por concepto de nómina. [...] Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad señalada en esta regla, pero la operación subsista, se emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoeo4g0bu0tznec91sgg77
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer, cuarto y séptimo párrafos
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. [...] La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se efectuará mediante la presentación de declaración que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos. [...] Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Código Fiscal de la Federación, artículo 26, fracción I
«Son responsables solidarios con los contribuyentes: I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 97, párrafos primero, segundo, cuarto y séptimo, incisos a) y b)
«Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados. [...] Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 96 de esta Ley. [...] La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este artículo se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior. [...] No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate de contribuyentes que: a) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo. b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu9vw00gutznec8yv515e
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.5.6
«los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2025 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión podrán, por única ocasión, corregir estos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 28 de febrero de 2026 y se cancelen los comprobantes que sustituyen. El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio fiscal 2025 siempre y cuando refleje como "fecha de pago" el día correspondiente a 2025 en que se realizó el pago asociado al comprobante. La aplicación del beneficio contenido en la presente regla no libera a los contribuyentes de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización y recargos que, en su caso, procedan.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufofmw40c8ftzne0mo3nfx1
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 96, primer párrafo
«Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu98w00gntzney7mghtny

Preguntas relacionadas