CFDI y conciliación
¿Cómo afectan los aranceles de 2026 a países sin tratado el costo y el IVA de las importaciones de un cliente?
La respuesta
Desde 2026 rigen las fracciones de la Tarifa de la LIGIE reformadas por el Decreto del DOF del 29 de diciembre de 2025; cada tasa se consulta en la Tarifa. Un arancel mayor sube el costo y la base del IVA, que lo suma al valor en aduana (artículo 27 de la LIVA). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Del arancel al costo y al IVA de la importación
| Concepto | Qué dice la disposición | Fundamento |
|---|---|---|
| El decreto de 2026 | Decreto que reforma diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la LIGIE, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2025 y en vigor desde el 1 de enero de 2026; las fracciones que no prevé siguen como fueron publicadas | Decreto LIGIE 2025, T. PrimeroDecreto LIGIE 2025, T. Segundo |
| Países sin tratado | Sobre los aranceles de la reforma, la Secretaría de Economía podrá implementar mecanismos e instrumentos para la importación de mercancías de países con los que México no tenga tratados de libre comercio en vigor, para garantizar el abasto de insumos | Decreto LIGIE 2025, T. Cuarto |
| Quién fija los aranceles | El Ejecutivo Federal, por decreto publicado en el DOF, conforme al artículo 131 de la Constitución | LCE 4-I |
| Cómo se calcula el impuesto general de importación | Conforme a la Tarifa: sobre el valor en aduana, que en general es el valor de transacción, se aplica la cuota que corresponde a la clasificación arancelaria de la mercancía | LIGIE 1Ley Aduanera 51Ley Aduanera 64Ley Aduanera 80 |
| Preferencia de un tratado | Se transmite como anexo al pedimento la información que determina la procedencia y el origen de la mercancía para aplicar las preferencias arancelarias de los tratados de los que México es Parte | Ley Aduanera 36-A |
| Base del IVA | El valor para el impuesto general de importación, más ese impuesto y las demás contribuciones y aprovechamientos de la importación; tasa del 16 % | LIVA 27LIVA 1 |
| Pago del IVA | Provisional, junto con el impuesto general de importación y sin acreditamiento contra ese pago; en los regímenes temporales de maquila o de exportación, el depósito fiscal de vehículos y los recintos fiscalizados, a más tardar al presentar el pedimento, y sin impuesto general de importación, por declaración ante la aduana. El IVA pagado da lugar a acreditamiento, y la mercancía no se retira sin el pago | LIVA 28 |
| Costo de un activo fijo importado | El monto original de la inversión incluye los impuestos pagados por la importación, excepto el IVA, y los derechos, las cuotas compensatorias y los honorarios de agentes aduanales | LISR 31 |
| Costo de mercancías para reventa | Costeo absorbente; el comerciante considera en el costo las adquisiciones y los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas | LISR 39 |
La biblioteca de Cumplida registra el Decreto del DOF del 29 de diciembre de 2025 y sus transitorios; esta página no da las tasas que fijó ni enumera las fracciones que reformó: la tasa de cada fracción se consulta en la Tarifa vigente el día de la importación. Ninguna disposición leída nombra el impuesto general de importación entre los conceptos del costo de las mercancías; el artículo 31 de la LISR sí lo incluye, para los activos fijos, en el monto original de la inversión. El ejemplo de la pregunta sobre el IVA usa un impuesto supuesto, no la tasa de una fracción. El Paquete Económico 2027 incluye iniciativas que reforman la Ley Aduanera y la Ley Federal de Derechos; al 11 de noviembre de 2026 no están publicadas en el DOF y esta página no las cita: /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Paso a paso
- Clasificar la mercancía en su fracción arancelaria y consultar en la Tarifa vigente el día de la importación la tasa que le corresponde (LIGIE 1).
- Revisar el origen: con un tratado aplicable, la preferencia se declara con la información de origen que se transmite con el pedimento (Ley Aduanera 36-A); sin él, rige la tasa de la Tarifa.
- Calcular el impuesto general de importación sobre el valor en aduana con la cuota de la fracción (Ley Aduanera 64 y 80).
- Sumar al valor en aduana ese impuesto, el derecho de trámite aduanero y las demás contribuciones, y aplicar el 16 % para el IVA (LIVA 27 y 1).
- Pagar el IVA con el pedimento y acreditarlo en los términos y con los requisitos de la LIVA (artículo 28); el impuesto general de importación no se acredita.
- En un activo fijo, sumar el impuesto general de importación al monto original de la inversión (LISR 31); en mercancías de reventa, el costo sigue el artículo 39 de la LISR, que no lo nombra.
Del valor en aduana al IVA de la importación
Errores frecuentes
- Aplicar una tasa de 2026 sin consultar la fracción en la Tarifa vigente: el decreto reformó fracciones determinadas y las que no prevé siguen como fueron publicadas (transitorio Segundo).
- Calcular el IVA de la importación sólo sobre el valor de la mercancía: la base suma el impuesto general de importación y las demás contribuciones y aprovechamientos (LIVA 27).
- Tratar el impuesto general de importación como acreditable: la LIVA sólo da acreditamiento al IVA pagado al importar (artículo 28); el artículo 31 de la LISR incluye los impuestos de la importación, excepto el IVA, en el monto original de la inversión de un activo.
Fundamento
Decreto por el que se reforman diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (DOF del 29 de diciembre de 2025), transitorio Primero
«Primero. El presente Decreto entrará en vigor el primero de enero de 2026.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 29 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw825w4603ppibmhbmy54fox
Decreto por el que se reforman diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (DOF del 29 de diciembre de 2025), transitorio Segundo
«Segundo. Las fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación y sus modificaciones, no previstas en el presente Decreto, seguirán vigentes en los términos en que fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 29 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw825w4n03psibmhtfvqbke1
Decreto por el que se reforman diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (DOF del 29 de diciembre de 2025), transitorio Cuarto
«Cuarto. Sobre los aranceles motivo de esta reforma y con el objetivo de garantizar el abasto de insumos en México en condiciones competitivas, la Secretaría de Economía podrá implementar mecanismos e instrumentos jurídicos específicos correspondientes para la importación de mercancías provenientes de países con los que el Estado mexicano no tenga Tratados de Libre Comercio en vigor.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 29 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw825w5f03pyibmhjzcphi7c
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, artículo 1o., primer párrafo
«Artículo 1o.- Se establecen las cuotas que, atendiendo a la clasificación de la mercancía, servirán para determinar los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, de conformidad con la siguiente: TARIFA»
Vigente desde 1 de enero de 2023 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7q7pza0045jeo52mrqenbv
Ley de Comercio Exterior, artículo 4o., primer párrafo y fracción I
«Artículo 4o.- El Ejecutivo Federal tendrá las siguientes facultades: I. Crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación, de conformidad con lo establecido en el artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;»
Vigente desde 25 de enero de 2006 · DOF 24 de enero de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7q67se004h3eo5r59jq1e8
Ley Aduanera, artículo 51, primer párrafo y fracción I
«ARTICULO 51. Se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior: l. General de importación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.»
Vigente desde 1 de abril de 1996 · DOF 15 de diciembre de 1995 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23umco09z58roa8x1tkaqy
Ley Aduanera, artículo 64, primer y segundo párrafos
«ARTICULO 64. La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable. El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo dispuesto en el artículo 71 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de abril de 1996 · DOF 15 de diciembre de 1995 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23umlv0a0x8roa8656zjhw
Ley Aduanera, artículo 80
«ARTICULO 80. Los impuestos al comercio exterior se determinarán aplicando a la base gravable determinada en los términos de las Secciones Primera y Segunda del Capítulo lll del presente Título, respectivamente, la cuota que corresponda conforme a la clasificación arancelaria de las mercancías.»
Vigente desde 1 de abril de 1996 · DOF 15 de diciembre de 1995 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23umzt0a3m8road723oht2
Ley Aduanera, artículo 36-A, primer párrafo y fracción I, inciso d), primer párrafo
«ARTICULO 36-A. Para efectos del artículo 36, en relación con el artículo 6o. de esta Ley, y demás disposiciones jurídicas aplicables, el agente aduanal, la agencia aduanal y quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional para destinarlas a un régimen aduanero, están obligados a transmitir en documento electrónico o digital como anexos al pedimento, excepto lo previsto en las disposiciones jurídicas aplicables, la información que a continuación se describe, la cual deberá contener el acuse generado por el sistema electrónico aduanero, conforme al cual se tendrá por transmitida y presentada: I. En importación: [...] d) La que determine la procedencia y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias de conformidad con los tratados internacionales de los que México sea Parte, así como para las cuotas compensatorias, cupos, marcado de país de origen y otras medidas que al efecto se establezcan, de conformidad con las disposiciones aplicables.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 19 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23um1m09x98roaafjsl5yv
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 27, primer párrafo
«Artículo 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.»
Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyoek0176tznete7hbi99
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o., primer párrafo, fracción IV, y segundo párrafo
«Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: [...] IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx8id0106tznerkv9ubhf
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 28
«Artículo 28.- Tratándose de importación de bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento. En el caso de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, el pago se hará a más tardar en el momento en que se presente el pedimento respectivo para su trámite. Cuando se trate de bienes por los que no se esté obligado al pago del impuesto general de importación, los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto que esta Ley establece, mediante declaración que presentarán ante la aduana correspondiente. El impuesto al valor agregado pagado al importar bienes dará lugar a acreditamiento en los términos y con los requisitos que establece esta Ley. No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que previamente quede hecho el pago que corresponda conforme a esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyp5x0179tznear0uwqc1
Ley Federal de Derechos, artículo 49, primer párrafo y fracción I
«Artículo 49.- Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas: I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes fracciones o cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los Tratados Internacionales.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · DOF 13 de noviembre de 2023 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23uwna0bu98roa9kqa3ota
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 31, segundo párrafo
«El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que la inversión funcione. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsh0z006otzne7nczg1eu
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 39, primer y segundo párrafos
«Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate. Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente: a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio. b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsmrv007ktzneemxbshj2
Preguntas relacionadas
¿Qué decreto cambió los aranceles en 2026 para países sin tratado?
El Decreto por el que se reforman diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la LIGIE, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2025 y vigente desde el 1 de enero de 2026. Su transitorio Cuarto prevé que la Secretaría de Economía pueda implementar mecanismos para importar de países sin tratados de libre comercio en vigor. Las fracciones que no prevé siguen como fueron publicadas; la tasa de cada una se consulta en la Tarifa.
¿Cómo sube el IVA de la importación con un arancel mayor?
Con cifras supuestas: valor en aduana de 100,000.00, un impuesto general de importación de ejemplo de 20,000.00 y derecho de trámite aduanero de 800.00 (8 al millar, LFD 49, fracción I) dan una base de 120,800.00 y un IVA de 19,328.00. Sin ese impuesto, la base sería de 100,800.00 y el IVA de 16,128.00: la diferencia, 3,200.00, es el 16 % del arancel, porque el artículo 27 de la LIVA lo suma a la base.
¿El arancel se acredita o se deduce?
No se acredita: la LIVA sólo da acreditamiento al IVA pagado al importar (artículo 28). Para un activo fijo, el artículo 31 de la LISR incluye en el monto original de la inversión los impuestos de la importación, excepto el IVA; para mercancías de reventa, el costo se determina por costeo absorbente con las adquisiciones y los gastos para dejarlas en condiciones de venta (artículo 39). Cómo se acredita el IVA del pedimento: /respuestas/pedimentos-e-iva.
¿Y si la mercancía viene de un país con tratado?
La preferencia arancelaria de un tratado del que México sea Parte se aplica con la información que determina la procedencia y el origen de la mercancía, transmitida como anexo al pedimento (Ley Aduanera 36-A, fracción I, inciso d). La tasa preferencial de cada tratado no se cita aquí.
¿Cuándo se paga el IVA de la importación?
Junto con el impuesto general de importación, como pago provisional y sin que contra él se acepte el acreditamiento; la mercancía no se retira de la aduana sin el pago (LIVA 28). En la importación temporal de maquila o de exportación, el depósito fiscal de vehículos y los recintos fiscalizados, a más tardar al presentar el pedimento; si los bienes no pagan impuesto general de importación, por declaración ante la aduana. El IVA pagado se acredita después en los términos de la LIVA.
¿Quién puede cambiar los aranceles y cómo?
El Ejecutivo Federal, por decretos publicados en el DOF, conforme al artículo 131 de la Constitución (Ley de Comercio Exterior, artículo 4o., fracción I). Por eso la tasa se revisa el día de cada importación.
¿Qué más se revisa en una importación?
El valor en aduana y sus ajustes: /respuestas/valor-en-aduana; la inscripción en el padrón de importadores: /respuestas/padron-de-importadores; el cruce del IVA de los pedimentos con el acreditado: /respuestas/pedimentos-e-iva.
¿Cambia algo en 2027?
Al 11 de noviembre de 2026 no hay texto publicado. El Paquete Económico 2027 incluye iniciativas que reforman la Ley Aduanera y la Ley Federal de Derechos, sin publicar en el DOF; esta página no las cita: /respuestas/reforma-fiscal-2027.
Con Cumplida
Cada versión de una disposición queda registrada con su publicación en el DOF y su vigencia, y para cada hecho, el texto que regía ese día.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo afectan los aranceles de 2026 a países sin tratado el costo y el IVA de las importaciones de un cliente?», cumplida.com/respuestas/aranceles-sin-tratado, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.