Estrategia fiscal

¿Cuándo sale un contribuyente de RESICO personas físicas y qué pasa con sus pagos?

La respuesta

Sale cuando sus ingresos exceden de tres millones quinientos mil pesos en el año, cuando incumple alguna obligación del artículo 113-G o cuando omite tres o más pagos mensuales en un año calendario (artículos 113-E y 113-I de la LISR). Desde el mes siguiente paga en el régimen que le corresponda y presenta el aviso de actualización (regla 3.13.5).

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Causas de salida y sus efectos

Causa	Efecto	¿Puede volver?	Fundamento
Ingresos de más de tres millones quinientos mil pesos en el año	Paga en el otro régimen desde el mes siguiente	Sí, si los del ejercicio anterior no exceden el tope y está al corriente	LISR 113-E RMF 3.13.5
Incumplir las obligaciones del artículo 113-G	Paga en el otro régimen desde el mes siguiente	No: salió por incumplimiento	LISR 113-E LISR 113-G, fr. VI RMF 3.13.5
Omitir tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no	Deja el RESICO; además, la autoridad puede restringir el sello	No: salió por incumplimiento	LISR 113-I LISR 113-E CFF 17-H Bis, fr. I
No presentar la anual	La ley prevé la salida; en 2026 la RMF releva de la anual por los ingresos del RESICO	Depende del ejercicio y de la regla vigente	LISR 113-I RMF 3.13.7
Ingresos sin CFDI detectados por la autoridad	Deja de tributar en la Sección y pasa a la Sección I o al Capítulo III	No: salió por incumplimiento	LISR 113-G, fr. VI LISR 113-E
Decisión propia del contribuyente, a mitad del año	No es causa de salida: la opción elegida no se varía en el mismo ejercicio y sigue pagando en RESICO	No aplica: el cambio se plantea para un ejercicio posterior, con el aviso de actualización	LISR 113-E, 1.er párr.CFF 6o.RMF 3.13.2 RCFF 30, fr. V RCFF 29

El otro régimen es el de actividades empresariales y profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I) o el de arrendamiento (Capítulo III), según corresponda. Ninguna regla leída de la RMF para 2026 (capítulo 3.13) prevé dejar el RESICO de personas físicas por decisión propia a mitad del ejercicio: la regla 3.13.5 y sus dos opciones de pago sólo regulan los supuestos de salida del artículo 113-E, tercer párrafo. Tampoco fija la fecha del aviso para un cambio voluntario; el artículo 29 del Reglamento del CFF da para el aviso de actualización el mes siguiente al hecho que lo motive. El proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF al 11 de noviembre de 2026, modifica los párrafos del artículo 113-E sobre el tope, la salida y la vuelta al régimen; lo que propone, en /respuestas/resico-en-2027.

Paso a paso

Identificar la causa y el mes en que se dio: tope de ingresos, obligación del artículo 113-G o pagos omitidos.
Presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones (ficha 28/CFF) dentro del mes siguiente al hecho.
Desde el mes siguiente al supuesto, presentar los pagos provisionales conforme a los artículos 106 o 116 de la LISR.
Elegir la opción de la regla 3.13.5: sólo los meses que restan, o recalcular desde enero con deducciones.
Pagar lo omitido en RESICO con su actualización y recargos.

De RESICO al otro régimen

Errores frecuentes

Seguir pagando en RESICO tras exceder el tope: desde el mes siguiente se paga en el otro régimen.
Dar por hecho que se puede regresar: quien sale por incumplir sus obligaciones no vuelve a tributar en RESICO.
Tomar el relevo de la anual como permanente: es una facilidad de la regla 3.13.7 de la RMF para 2026, no de la ley, y cada ejercicio depende de la regla vigente.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, tercer párrafo y párrafo de quienes dejan de tributar
«en caso de que los ingresos a que se refiere este artículo excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección, debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad. En su caso, las autoridades fiscales podrán asignar al contribuyente el régimen que le corresponda, sin que medie solicitud del contribuyente. [...] Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-G, fracción VI, segundo párrafo
«[...] la autoridad detecte que el contribuyente percibió ingresos sin emitir los comprobantes fiscales correspondientes, dicho contribuyente dejará de tributar en términos de esta Sección y deberá realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmut3600k4tzne1ozp58mz
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-I, primer y segundo párrafos
«Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección [...] En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco la declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuuoj00ketzneqwq1s7g5
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.7, tercer párrafo
«considerarán que el pago mensual que realicen en términos del artículo 113-E, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, será definitivo, por lo que quedarán relevados de presentar la declaración anual a que se refieren los artículos 113-E, cuarto párrafo, 113-F y 113-G, fracción VII de dicha Ley, únicamente por los ingresos que correspondan al Régimen Simplificado de Confianza.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonw980e5wtzneky1yfl4b
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.5
«deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 28/CFF [...] los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de sus pagos provisionales, de conformidad con los artículos 106 y 116 de la Ley del ISR, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquel en que se dé el supuesto que no le permita continuar tributando en el Régimen Simplificado de Confianza»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonuyr0e5ltznefczwr5pq
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción I, segundo párrafo
«Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 29, fracción VII y penúltimo párrafo
«Actualización de actividades económicas y obligaciones; [...] Los avisos a que se refiere este artículo se deberán presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo motive»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkuwu048ntzne9vektprq
Código Fiscal de la Federación, artículo 21, primer párrafo
«Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvutugrt018g94qi41i1dr8n
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., último párrafo
«Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.2, segundo párrafo
«Aquellas personas físicas que tributen en un régimen fiscal distinto al señalado en el artículo 113-E de la Ley del ISR, podrán optar por tributar en este último siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en dicho artículo y presenten su aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a que se refiere la ficha de trámite 28/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones", contenida en el Anexo 2, y una vez elegida dicha opción no podrán variarla en el mismo ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufont990e51tznepil9d50u
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, primer párrafo
«Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 30, fracción V, proemio e inciso c)
«V. El aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, se presentará cuando el contribuyente: [...] c) Elija una opción de tributación diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma actividad económica y que dé lugar a un cambio de obligaciones fiscales, que implique un régimen de tributación diferente, y»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkvon048ttznele52rjfw

Preguntas relacionadas

¿Qué pasa si un RESICO no presenta la anual o deja de pagar?

Omitir tres o más pagos mensuales en un año calendario lo saca del régimen (LISR 113-I) y da lugar a la restricción del sello (CFF 17-H Bis). La anual: la ley prevé la salida, pero la regla 3.13.7 de la RMF para 2026 releva de presentarla por los ingresos del RESICO.

¿Desde cuándo paga en el otro régimen?

Desde el mes siguiente a aquel en que se dio el supuesto de salida (regla 3.13.5).

¿Tiene que rehacer los meses que ya pagó en RESICO?

No necesariamente. Si cumplió en RESICO el ejercicio anterior, puede declarar sólo los meses restantes; si no toma esos pagos como definitivos, recalcula desde enero restándolos (regla 3.13.5).

¿Puede volver a RESICO?

Si salió por incumplimiento, nunca. Si salió por exceder el tope, sí, cuando los ingresos del ejercicio anterior no excedan de tres millones quinientos mil pesos y esté al corriente (LISR 113-E).

¿La autoridad puede cambiarlo de régimen sin que lo pida?

Sí: el artículo 113-E de la LISR permite a la autoridad asignarle el régimen que le corresponda sin que medie solicitud.

¿Qué pasa si en un año no factura ni presenta pagos ni anual?

La autoridad puede suspenderlo en el RFC respecto de esas actividades, sin perjuicio de sus facultades ni de las sanciones (LISR 113-I).

Un cliente quiere pasar de RESICO a actividad empresarial a mitad del año, ¿puede y qué pasa con sus pagos?

Por decisión propia, no en el mismo ejercicio. El RESICO es una opción (LISR 113-E, primer párrafo) y la opción elegida no se varía respecto al mismo ejercicio (CFF 6o., último párrafo; la regla 3.13.2 lo repite para quien entra al régimen). Ninguna regla leída de la RMF para 2026 prevé la salida voluntaria a mitad del año: la regla 3.13.5 y sus dos opciones de pago sólo aplican cuando se da un supuesto de salida del artículo 113-E (ingresos de más de tres millones quinientos mil pesos, incumplir el artículo 113-G o el supuesto del 113-I). Mientras tanto sigue con sus pagos mensuales de RESICO, que la regla 3.13.7 considera definitivos por esos ingresos; el cambio se plantea para un ejercicio posterior, con el aviso de actualización que pide quien elige una opción de tributación diferente respecto de la misma actividad (RCFF 30, fracción V, inciso c), y 29, fracción VII), y desde entonces paga provisionales conforme al artículo 106. Con la ley vigente, provocar un incumplimiento para salir lo deja fuera del RESICO para siempre (LISR 113-E). El proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF al 11 de noviembre de 2026, cambia el tope, la salida y la vuelta al régimen: /respuestas/resico-en-2027. Quién puede entrar al régimen: /respuestas/quien-puede-estar-en-resico.

¿Puede aplicar a mitad del año las opciones de la regla 3.13.5 para recalcular con deducciones?

Sólo si se dio un supuesto de salida del artículo 113-E, tercer párrafo. La regla 3.13.5 se dicta «para los efectos del artículo 113-E, párrafo tercero» y regula los pagos «a partir del mes siguiente a aquel en que se dé el supuesto»; no prevé el cambio por decisión del contribuyente.

Con Cumplida

Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Cuándo sale un contribuyente de RESICO personas físicas y qué pasa con sus pagos?», cumplida.com/respuestas/salida-de-resico, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.