CFDI y conciliación
¿Cómo se registra un saldo a favor de impuestos y su devolución o compensación en la contabilidad?
La respuesta
El saldo se lleva en una cuenta asociada al código 113 del Anexo 24, «Impuestos a favor», y se salda al compensarlo contra el mismo impuesto (artículo 23 del CFF) o al recibir la devolución, que llega actualizada (artículo 22) y, si es tardía, con intereses (artículo 22-A), acumulables según el criterio 6/ISR/N. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Del saldo a favor a su compensación o devolución
| Momento | Lo que dispone la ley | En la contabilidad | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Declaración con saldo a favor de IVA | Se acredita contra el IVA a cargo de los meses siguientes hasta agotarlo o se pide en devolución por el total; lo pedido en devolución ya no se acredita | Cuenta asociada al código 113.01 «IVA a favor», en el mes de la declaración | LIVA 6o.Anexo 24, código 113Anexo 24, código 113.01 |
| Saldo a favor de ISR o pago de lo indebido | Se compensa contra el mismo impuesto o se pide en devolución | Cuentas asociadas a los códigos 113.02 «ISR a favor» y 113.07 «Pago de lo indebido»; los provisionales del ejercicio, al 114.01 | CFF 23CFF 22Anexo 24, código 113Anexo 24, código 113.02Anexo 24, código 113.07Anexo 24, código 114.01 |
| Compensación | Contra adeudo propio del mismo impuesto, actualizada desde el mes del pago de lo indebido o de la declaración con saldo a favor hasta el de la compensación; no se compensa lo pedido en devolución. Con el Servicio de Declaraciones y Pagos se tiene por presentado el aviso (RMF 2026) | Disminuye la cuenta de impuestos a favor contra el impuesto a cargo de la declaración en que se compensa | CFF 23RMF 2.3.10 |
| Compensación improcedente | Recargos sobre lo compensado indebidamente, actualizado desde el mes de la compensación hasta el del pago | Se reconoce el adeudo por lo compensado indebidamente, su actualización y los recargos | CFF 23 |
| Devolución | Se paga actualizada desde el mes del pago de lo indebido o de la declaración con saldo a favor hasta que está a disposición; con depósito, desde que se deposita en la cuenta señalada | Salda la cuenta de impuestos a favor por el saldo devuelto; la actualización se distingue del saldo original | CFF 22 |
| Intereses por devolución fuera de plazo | Con la tasa del artículo 21 del CFF sobre la devolución actualizada; se pagan junto con ella y la devolución se aplica primero a intereses | Ingreso acumulable para el ISR según el criterio 6/ISR/N y la jurisprudencia 2a./J. 30/2019 (10a.); a la persona física, la autoridad le retiene el ISR | CFF 22-ACriterio 6/ISR/N2a./J. 30/2019 (10a.) |
El código agrupador sirve para asociar el catálogo propio en la contabilidad electrónica (/respuestas/codigo-agrupador); no decide el efecto fiscal. Cómo se presentan estos saldos en los estados financieros lo resuelven las Normas de Información Financiera del CINIF, cuyo texto la biblioteca de Cumplida no trae. La actualización se calcula con el INPC, que la biblioteca tampoco trae: esta página no da un ejemplo con cifras.
Paso a paso
- Al presentar la declaración con saldo a favor, llevarlo a la cuenta asociada al código 113 (113.01 IVA, 113.02 ISR, 113.07 pago de lo indebido), en el mes de la operación (RCFF 33, apartado B, fracción I).
- Decidir su destino: el IVA se acredita en los meses siguientes o se pide en devolución por el total (LIVA 6o.); el ISR o el pago de lo indebido se compensa contra el mismo impuesto o se pide en devolución (CFF 23).
- Si se compensa, aplicarlo actualizado contra el impuesto a cargo propio en la declaración del Servicio de Declaraciones y Pagos (regla 2.3.10) y disminuir la cuenta.
- Si se pide en devolución, dejar de acreditarlo y de compensarlo, y conservar la solicitud con la cuenta de impuestos a favor (LIVA 6o.; CFF 23).
- Al recibir el depósito, separar el saldo devuelto, su actualización y los intereses; la devolución se aplica primero a intereses (CFF 22 y 22-A).
- Tratar los intereses como ingreso acumulable para el ISR (criterio 6/ISR/N).
Qué pasa con la cuenta de impuestos a favor
Errores frecuentes
- Compensar IVA a favor contra ISR a cargo: el artículo 23 del CFF sólo permite compensar cantidades que derivan de un mismo impuesto.
- Registrar todo el depósito como el saldo a favor: trae la actualización del artículo 22 y, si fue tardía, intereses que el criterio 6/ISR/N trata como acumulables; la devolución se aplica primero a intereses.
- Seguir acreditando o compensando un saldo cuya devolución ya se pidió: el artículo 6o. de la LIVA y el 23 del CFF lo impiden.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 6o., primer y segundo párrafos
«Artículo 6o.- Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxqhb012utznevblanaaw
Código Fiscal de la Federación, artículo 22, párrafos de la devolución actualizada y de la prescripción
«El fisco federal deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquél en el que la devolución esté a disposición del contribuyente. Para el caso de depósito en cuenta, se entenderá que la devolución está a disposición del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en la institución financiera señalada en la solicitud de devolución. [...] La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal. Para estos efectos, la solicitud de devolución que presente el particular, se considera como gestión de cobro que interrumpe la prescripción, excepto cuando el particular se desista de la solicitud.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn06d301eotznevbxoe746
Código Fiscal de la Federación, artículo 23, primer a cuarto párrafos
«Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. Los contribuyentes que presenten el aviso de compensación, deben acompañar los documentos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. En dichas reglas también se establecerán los plazos para la presentación del aviso mencionado. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de los impuestos que se causen con motivo de la importación ni aquéllos que tengan un fin específico. Los contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el primer párrafo del presente artículo, que tuvieran remanente una vez efectuada la compensación, podrán solicitar su devolución. Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquél en que se haga el pago del monto de la compensación indebidamente efectuada. No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución en términos del artículo 22 de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0a6s01fdtznez492qy4c
Código Fiscal de la Federación, artículo 22-A, primer, cuarto y último párrafos
«Artículo 22-A. Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolución de un saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolución se efectúe fuera del plazo establecido en el artículo anterior, las autoridades fiscales pagarán intereses que se calcularán a partir del día siguiente al del vencimiento de dicho plazo conforme a la tasa prevista en los términos del artículo 21 de este Código que se aplicará sobre la devolución actualizada. [...] Cuando el fisco federal deba pagar intereses a los contribuyentes sobre las cantidades actualizadas que les deba devolver, pagará dichos intereses conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolución actualizada. En el caso de que las autoridades fiscales no paguen los intereses a que se refiere este artículo, o los paguen en cantidad menor, se considerará negado el derecho al pago de los mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, según corresponda. [...] La devolución se aplicará primero a intereses y, posteriormente, a las cantidades pagadas indebidamente.»
Vigente desde 29 de junio de 2006 · DOF 28 de junio de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn07g801evtzne65tuhlag
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.3.10
«Para los efectos del artículo 23, primer párrafo del CFF, se tendrá por cumplida la obligación de presentar el aviso de compensación, cuando los contribuyentes presenten sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales a través del "Servicio de Declaraciones y Pagos", a que se refieren las Secciones 2.8.1. y 2.8.3., en las que resulte saldo a cargo por adeudo propio y opten por pagarlo mediante compensación de cantidades que tengan a su favor, manifestadas en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales correspondientes al mismo impuesto.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufod5ax0bgbtznek4gsmbaz
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 113 (nivel 1)
«113 Impuestos a favor»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86trhc00ax83uxmrgssfdb
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 113.01 (nivel 2)
«113.01 IVA a favor»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tri600b083ux7xt6t80l
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 113.02 (nivel 2)
«113.02 ISR a favor»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86triz00b383uxjawwesr1
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 113.07 (nivel 2)
«113.07 Pago de lo indebido»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86trn100bi83ux02knpmmp
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 114.01 (nivel 2)
«114.01 Pagos provisionales de ISR»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86trpk00br83ux2iggn17u
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 6/ISR/N
«El artículo 18, fracción IX de la Ley en cita dispone que tratándose de personas morales, se consideran ingresos acumulables, entre otros, los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno. [...] Por lo anterior, cuando la autoridad fiscal proceda a la devolución de cantidades donde pague intereses, en su resolución deberá indicar que los mismos serán acumulables para efectos del ISR, además, tratándose de personas físicas, la autoridad fiscal procederá a realizar la retención y entero del ISR que corresponda.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpjqj10mjutznemcxzdnc4
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 33, apartado B, fracción I
«B. Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkybn049btzne2jjezvmh
Código Fiscal de la Federación, artículo 25-A, quinto párrafo
«Cuando por una contribución pagada mediante el acreditamiento de un estímulo fiscal o un subsidio, se presente una declaración complementaria reduciendo el importe de la contribución a cargo del contribuyente, sólo procederá la devolución de cantidades a favor cuando éstas deriven de un pago efectivamente realizado.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0c0201fwtzneyvxcq2nd
Jurisprudencia 2a./J. 30/2019 (10a.), Segunda Sala de la SCJN, registro digital 2019517
«Por tanto, los intereses moratorios pagados por la autoridad fiscal a los contribuyentes, con motivo de una devolución de saldo a favor o de pago de lo indebido, pueden considerarse ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta, ya que actualizan el hecho imponible que genera la causación del tributo –consistente en la obtención de un ingreso que modifica el haber patrimonial– pues reparan el perjuicio causado al entregar las ganancias que se hubieran obtenido de haberse puesto oportunamente a su disposición los montos respectivos.»
Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, artículo 217, vigente desde el 14 de marzo de 2025) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2019517
Preguntas relacionadas
¿Cómo se registra un saldo a favor?
En el mes de la declaración que lo determina, en una cuenta asociada al código 113 del Anexo 24, «Impuestos a favor»: 113.01 para el IVA, 113.02 para el ISR y 113.07 para el pago de lo indebido. Los asientos se hacen en el mes de la operación (RCFF 33, apartado B, fracción I).
¿Qué póliza lleva la devolución de impuestos?
La del depósito, con cargo a bancos y abono a la cuenta de impuestos a favor por el saldo devuelto. El depósito trae además la actualización desde el mes de la declaración hasta que la devolución está a disposición (CFF 22) y, si fue tardía, intereses (CFF 22-A); la devolución se aplica primero a intereses, y éstos se tratan como ingreso acumulable (criterio 6/ISR/N).
¿Los intereses que paga el SAT por una devolución tardía son ingreso acumulable?
Sí, según el criterio normativo 6/ISR/N del Anexo 7 de la RMF 2026: la resolución de devolución debe indicarlo y, a la persona física, la autoridad le retiene y entera el ISR. La Segunda Sala de la SCJN resolvió en la jurisprudencia 2a./J. 30/2019 (10a.), registro digital 2019517, que esos intereses pueden considerarse ingresos acumulables; obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, artículo 217). El cálculo de los intereses se explica en /respuestas/intereses-en-la-devolucion.
¿Se puede compensar el IVA a favor contra el ISR?
No: el artículo 23 del CFF sólo permite compensar cantidades a favor contra adeudo propio del mismo impuesto. Las dos vías para un saldo de IVA se comparan en /respuestas/devolver-o-compensar.
¿Hay que presentar aviso de compensación?
Para 2026, la regla 2.3.10 de la RMF lo tiene por presentado cuando la compensación se hace en la declaración del Servicio de Declaraciones y Pagos contra un saldo a cargo del mismo impuesto. La RMF 2027 no está publicada al 11 de noviembre de 2026.
¿Una complementaria que reduce lo pagado con un estímulo genera saldo a favor?
Sólo por lo efectivamente pagado: si la contribución se cubrió acreditando un estímulo o un subsidio, la devolución procede únicamente por cantidades que deriven de un pago efectivamente realizado (CFF 25-A). Los estímulos se tratan en /respuestas/estimulos-fiscales-acumulables.
¿Hasta cuándo se puede pedir la devolución de un saldo a favor?
La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal, y la solicitud de devolución interrumpe la prescripción, salvo que se desista de ella (CFF 22). El cómputo se explica en /plazos/saldo-a-favor.
¿Qué hay que tener listo antes de pedir la devolución?
La documentación de la solicitud y la contabilidad que la soporta; se explica en /respuestas/preparar-una-devolucion, y lo que la autoridad puede pedir de pólizas y auxiliares, en /respuestas/polizas-y-auxiliares.
Con Cumplida
Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo se registra un saldo a favor de impuestos y su devolución o compensación en la contabilidad?», cumplida.com/respuestas/saldos-a-favor-en-la-contabilidad, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.