Sellos digitales
Restringieron sellos por diferencia entre ingresos facturados y declarados, ¿cómo lo corrijo?
La respuesta
Primero se atiende la causa: si la diferencia es real, con declaración complementaria (artículo 32 del CFF); si no lo es, con la conciliación y sus pruebas. Después se presenta la aclaración del artículo 17-H Bis conforme a la regla 2.2.15 de la RMF, dentro de cuarenta días hábiles; el certificado se restablece al día siguiente de la solicitud.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Concepto | Regla | Fundamento |
|---|---|---|
| Causa (fracción VII) | El ingreso, el valor de los actos o el impuesto retenido declarados no concuerdan con los CFDI, sus complementos de pago, los estados de cuenta o las bases de datos de la autoridad | CFF 17-H Bis, fr. VII |
| Diferencia real | Declaración complementaria que sustituye a la anterior, con todos los datos de la declaración | CFF 32RMF 2.8.3.3 |
| Límite de complementarias | Hasta tres sin facultades de comprobación iniciadas; más de tres, aun iniciadas, entre otros casos cuando sólo incrementan ingresos o el valor de actos o actividades | CFF 32 |
| Recargos | Sobre la diferencia, desde la fecha en que se debió hacer el pago | CFF 32, penúltimo párr. |
| Diferencia aparente | Se desvirtúa en la aclaración con argumentos y pruebas; sin ellos, la solicitud se tiene por no presentada | CFF 17-H BisRMF 2.2.15 |
| Plazo para la aclaración | 40 días hábiles | CFF 17-H BisCFF 12 |
| Uso del certificado | Se restablece al día siguiente de la solicitud y se permite hasta la resolución | CFF 17-H Bis |
| Con resolución definitiva de otro procedimiento | Sólo se puede pedir la aclaración si antes se corrige la situación fiscal | CFF 17-H Bis |
| Sin aclaración en plazo | El certificado se deja sin efectos | CFF 17-H Bis, último párr. |
Días hábiles: no cuentan sábados, domingos ni los días que enumera el artículo 12 del CFF, ni los inhábiles del SAT de la regla 2.1.6.
Paso a paso
- Leer el oficio de restricción: periodo, concepto y fuente contra la que se comparó lo declarado.
- Conciliar por periodo los CFDI emitidos, sus complementos de pago y los estados de cuenta contra lo declarado.
- Si la diferencia es real, presentar la declaración complementaria y pagar la diferencia con sus recargos.
- Presentar la aclaración conforme a la ficha de trámite que indica la regla 2.2.15, con el acuse de la complementaria o la conciliación y sus pruebas.
- Vigilar el buzón tributario y contestar en cinco días cualquier requerimiento, o pedir la prórroga única de cinco.
La corrección, en el tiempo
Errores frecuentes
- Pedir la aclaración sin corregir ni aportar pruebas: se tiene por no presentada y el certificado no se restablece (regla 2.2.15).
- Presentar la complementaria y esperar: el certificado se restablece con la solicitud de aclaración, no con la declaración (CFF 17-H Bis).
- Dejar pasar los cuarenta días hábiles: la autoridad deja sin efectos el certificado (CFF 17-H Bis, último párrafo).
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, fracción VII
«Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta o estados de cuenta bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, segundo párrafo
«podrán presentar, en un plazo no mayor a cuarenta días hábiles, la solicitud de aclaración [...] para subsanar las irregularidades detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la aplicación de tal medida, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de que, al día siguiente al de la solicitud se restablezca el uso de dicho certificado. La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de diez días [...] hasta en tanto se emita la resolución correspondiente, la autoridad fiscal permitirá el uso del certificado de sello digital»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, primer y segundo párrafos, fracción I, y cuarto párrafo
«Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. [...] el contribuyente podrá modificar en más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuando se hayan iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos: I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. [...] La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se efectuará mediante la presentación de declaración que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos. Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá presentar declaración complementaria en las formas especiales a que se refieren los artículos 46, 48 y 76, según proceda, debiendo pagarse las multas que establece el citado artículo 76.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Código Fiscal de la Federación, artículo 32, penúltimo párrafo
«Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0tvv01iitznemcnwie9l
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.2.15
«Cuando el contribuyente presente su solicitud de aclaración sin aportar argumentos ni pruebas para subsanar la irregularidad detectada o desvirtuar la causa que motivó la restricción temporal del CSD, dicha solicitud se tendrá por no presentada y no se restablecerá el uso del CSD.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufocu120bcutznecw2ph988
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, antepenúltimo párrafo
«Cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en este ordenamiento, únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido en el segundo párrafo del presente artículo, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H Bis, último párrafo
«cuando se venza el plazo de cuarenta días hábiles a que se refiere el segundo párrafo de este artículo, sin que el contribuyente haya presentado la solicitud de aclaración [...] las autoridades fiscales procederán a dejar sin efectos los certificados de sello digital.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmztuh01d1tznex8x3l10o
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.3.3, fracción I
«Declaración complementaria de "Modificación de Obligaciones". Se deberá presentar cuando los contribuyentes modifiquen datos manifestados en una obligación previamente presentada o cuando los contribuyentes no efectúen el pago por la línea de captura dentro del plazo de vigencia.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogp4d0chatzne2dotgmki
Código Fiscal de la Federación, artículo 12, primer párrafo
«En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzeti01amtzne6467rv7x
Preguntas relacionadas
¿Qué fracción del 17-H Bis se aplica a la diferencia entre lo facturado y lo declarado?
La fracción VII: lo declarado no concuerda con los CFDI, sus complementos de pago, los estados de cuenta o las bases de datos de la autoridad. Las demás causas, en la página de causales de restricción.
¿Basta con presentar la declaración complementaria para recuperar los sellos?
No. El uso del certificado se restablece al día siguiente de la solicitud de aclaración (CFF 17-H Bis); la complementaria es la prueba de que se subsanó la irregularidad.
¿Cuántas complementarias se pueden presentar?
Hasta tres si no se han iniciado facultades de comprobación. Más de tres, aun iniciadas, en los casos del artículo 32, entre ellos cuando sólo incrementan los ingresos o el valor de los actos o actividades. Iniciadas las facultades, la complementaria se presenta en las formas especiales de los artículos 46, 48 y 76 del CFF.
¿Qué pasa si la diferencia no existe?
Se desvirtúa en la aclaración con argumentos y pruebas, como la conciliación por comprobante. Sin ellos, la solicitud se tiene por no presentada (regla 2.2.15).
¿La complementaria lleva recargos?
Si resulta un pago menor al que correspondía, sí: sobre la diferencia, desde la fecha en que se debió pagar (CFF 32).
¿Se puede tramitar otro certificado mientras tanto?
No. La regla 2.2.15 impide solicitar uno nuevo hasta subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa de la restricción.
Con Cumplida
Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «Restringieron sellos por diferencia entre ingresos facturados y declarados, ¿cómo lo corrijo?», cumplida.com/respuestas/restriccion-por-discrepancia, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.