Estrategia fiscal

Un cliente tiene sueldo y además honorarios, ¿puede tributar en RESICO?

La respuesta

Sí: el artículo 113-E de la LISR admite en RESICO a quien además tiene sueldos o intereses, si sus ingresos del ejercicio anterior, sumados, no excedieron de tres millones quinientos mil pesos. Excluye a socios (salvo regla 3.13.9), partes relacionadas y a quien percibe asimilados a salarios (artículo 94, fracciones III a VI). Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Sueldo y honorarios frente al RESICO de personas físicas

Situación del cliente	¿Puede tributar en RESICO?	Lo que dispone la ley	Fundamento
Sueldos de un empleador y honorarios cobrados a sus clientes	Sí, por los honorarios	El RESICO también se aplica cuando además se obtienen ingresos de los Capítulos I (sueldos) y VI (intereses) del Título IV, si el total del ejercicio anterior, en su conjunto, no excede del tope	LISR 113-E LISR 113-E, sexto párrafo
Sueldos, honorarios e intereses del ejercicio anterior, sumados, por más de tres millones quinientos mil pesos	No	El tope se mide con todos esos ingresos en conjunto, no sólo con los honorarios	LISR 113-E, sexto párrafo
Honorarios que el cliente optó por pagar como asimilados a salarios, con aviso por escrito al prestatario	No	Quien percibe los ingresos de las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 no puede aplicar la Sección IV	LISR 113-E, octavo párrafo LISR 94
Honorarios cobrados preponderantemente a un prestatario, en sus instalaciones	No	Se asimilan a salarios cuando lo cobrado a ese prestatario el año anterior fue más del 50% de los honorarios del cliente	LISR 113-E, octavo párrafo LISR 94
Honorarios como miembro de un consejo, administrador, comisario o gerente general	No	Son asimilados a salarios de la fracción III del artículo 94	LISR 113-E, octavo párrafo LISR 94
Socio o accionista de una persona moral, o parte relacionada	No, salvo las excepciones de la regla 3.13.9, todas para socios o integrantes de ciertas personas morales	Se exceptúan, con caso de aclaración, los socios de morales del Título III que no les entregan remanente, los de las del artículo 79, fracción XIII, y los de ciertas cooperativas y uniones de crédito del campo	LISR 113-E, octavo párrafo RMF 3.13.9 LISR 90
Honorarios cobrados a personas morales	Sí	La persona moral retiene como pago mensual el 1.25% de lo que paga, sin IVA, y lo retenido se considera en el pago mensual	LISR 113-J

El empleador sigue reteniendo el ISR de los sueldos conforme al Capítulo I; el RESICO sólo cubre los honorarios (y, en su caso, la actividad empresarial o el arrendamiento). La regla 3.13.3 pide tributar en la Sección IV por la totalidad de esas actividades, no por una parte.

Paso a paso

Clasificar cada ingreso del cliente: sueldos (Capítulo I), honorarios o actividad empresarial, arrendamiento e intereses (Capítulo VI).
Descartar las exclusiones: honorarios asimilados a salarios (artículo 94, fracciones III a VI), socio o accionista sin excepción de la regla 3.13.9, parte relacionada.
Sumar sueldos, intereses y honorarios del ejercicio anterior y compararlos con tres millones quinientos mil pesos.
Comprobar los requisitos del artículo 113-H: activo en el RFC, al corriente conforme al artículo 32-D del CFF y fuera del listado definitivo del artículo 69-B.
Presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones (ficha 28/CFF) por la totalidad de las actividades; la opción no se varía en el mismo ejercicio.
Pagar cada mes el RESICO a más tardar el día 17 del mes siguiente, mientras el empleador retiene por los sueldos.

Del sueldo y los honorarios a la opción del RESICO

Errores frecuentes

Creer que tener sueldo impide el RESICO: el sexto párrafo del artículo 113-E lo admite con sueldos e intereses.
Medir el tope sólo con los honorarios: con sueldos o intereses se suman todos los ingresos del ejercicio anterior en conjunto.
Dejar en RESICO a quien cobra honorarios asimilados a salarios, como consejero o gerente general, o con aviso al prestatario: la fracción IV del octavo párrafo lo excluye.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, primer párrafo
«Artículo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, tercer y sexto párrafos
«Para los efectos de los párrafos anteriores, en caso de que los ingresos a que se refiere este artículo excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección, debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad. [...] Los contribuyentes a que se refiere este artículo también podrán aplicar lo dispuesto en esta Sección cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de esta Ley, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de la cantidad a que se refiere el primer párrafo de este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, octavo párrafo y fracciones I a IV
«No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo en los supuestos siguientes: I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley. II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país. III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 94, primer párrafo y fracciones III a VI
«Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: [...] III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último. Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley. [...] V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu7od00getzne78o1y6ua
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.9
«Para los efectos del artículo 113-E, octavo párrafo, fracción I de la Ley del ISR, quedan exceptuados de lo señalado en dicha fracción, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales que tributen en el Título III de la Ley del ISR, siempre que no perciban de estas el remanente distribuible a que se refiere el artículo 80 de la misma Ley. II. Sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la Ley del ISR, aun y cuando reciban intereses de dichas personas morales. III. Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, en términos del artículo 74, fracciones I y II de la Ley del ISR, siempre que dichas sociedades no hayan aplicado la exención señalada en el artículo 74, décimo primer párrafo de la Ley del ISR. IV. Sean socios o accionistas de uniones de crédito dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, siempre que no perciban ingresos de dichas personas morales. Los contribuyentes a que se refieren las fracciones anteriores, deberán presentar un caso de aclaración a través del Portal del SAT, bajo la etiqueta SOC_ACC_3.13.9., donde manifiesten bajo protesta de decir verdad ser socios, accionistas o integrantes de las personas morales señaladas en esta regla, así como señalar el supuesto de excepción al cual se ajustan, aportando la documentación que acredite su calidad de socio, accionista o integrante, a fin de optar por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. Para efectos de lo anterior, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas con quienes se tenga relación de parentesco en términos de la legislación civil, siempre que no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonxex0e69tznezw3omvt5
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 90, último párrafo
«Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu4m700fqtzne9mrrj3sg
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-J
«Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar las personas físicas.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuvms00kitzneyl0wfgzq
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-H
«Artículo 113-H. Los contribuyentes que opten por pagar el impuesto sobre la renta en términos de esta Sección, deberán cumplir con lo siguiente: I. Encontrarse activos en el Registro Federal de Contribuyentes. II. En el caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos amparados en comprobantes fiscales digitales por Internet no hayan excedido de tres millones quinientos mil pesos. III. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación. IV. No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados por el Servicio de Administración Tributaria en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmutxh00k9tznemkbrxoc0
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.2, segundo párrafo
«Aquellas personas físicas que tributen en un régimen fiscal distinto al señalado en el artículo 113-E de la Ley del ISR, podrán optar por tributar en este último siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en dicho artículo y presenten su aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a que se refiere la ficha de trámite 28/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones", contenida en el Anexo 2, y una vez elegida dicha opción no podrán variarla en el mismo ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufont990e51tznepil9d50u
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.3, primer y segundo párrafos
«Para los efectos del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que opten por tributar conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV del mismo ordenamiento, deberán hacerlo por la totalidad de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Las personas físicas que de conformidad con el artículo 113-A, primer párrafo de la Ley del ISR, estén obligadas al pago del ISR por los ingresos que generen a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere el artículo 18-B, fracción II de la Ley del IVA, por la totalidad o alguna parte de sus actividades económicas y que además obtengan ingresos por actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no podrán tributar conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de la misma Ley, por los referidos ingresos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonttb0e57tzne4n6waw4v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.7, tercer párrafo
«Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de la presente regla, considerarán que el pago mensual que realicen en términos del artículo 113-E, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, será definitivo, por lo que quedarán relevados de presentar la declaración anual a que se refieren los artículos 113-E, cuarto párrafo, 113-F y 113-G, fracción VII de dicha Ley, únicamente por los ingresos que correspondan al Régimen Simplificado de Confianza. Lo establecido en el presente párrafo, no exime a los contribuyentes de determinar la renta gravable en términos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, cuando así les corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonw980e5wtzneky1yfl4b
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 98, fracción III
«III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuamn00h0tznejpug2ymv
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, primer párrafo
«Artículo 150. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.4
«Para los efectos del artículo 113-E, párrafos primero, segundo y sexto de la Ley del ISR, no se considerarán para el monto de los $3'500,000.00 (tres millones quinientos mil pesos 00/100 M.N.), para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se refieren los artículos 93, fracciones XIX, inciso a) y XXIII, 95, 119, último párrafo, 130, fracción III, 137 y 142, fracciones IX y XVIII de la citada Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonue00e5ctznew1odjnyz

Preguntas relacionadas

¿Quién puede tributar en RESICO?

La persona física que realiza únicamente actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento y cuyos ingresos propios de esas actividades del ejercicio anterior no excedieron de tres millones quinientos mil pesos (LISR 113-E, primer párrafo), también si además tiene sueldos o intereses, sumados todos en el tope (sexto párrafo), y siempre que no esté en una exclusión del octavo párrafo y cumpla el artículo 113-H. La regla 3.13.3 de la RMF para 2026 tampoco lo admite por los ingresos que se generan a través de plataformas tecnológicas del artículo 113-A.

¿Los sueldos del año en curso cuentan para salir del RESICO?

El tercer párrafo del artículo 113-E saca del régimen, desde el mes siguiente, a quien excede de tres millones quinientos mil pesos en el año con «los ingresos a que se refiere este artículo», y el sexto párrafo suma los sueldos y los intereses en el tope del ejercicio anterior. La ley no precisa si los sueldos del año en curso se suman, y ninguna regla de la RMF para 2026 leída lo aclara; la lectura prudente es vigilar la suma de todos. La salida y sus efectos, en /respuestas/salida-de-resico.

¿Un cliente con sueldo y RESICO tiene que presentar la declaración anual?

Por los honorarios del RESICO, la regla 3.13.7 de la RMF para 2026 considera definitivo el pago mensual y lo releva de la anual, sólo por esos ingresos. Por los sueldos rige el artículo 98, fracción III, de la LISR: entre otros casos, si exceden de $400,000.00 en el año, si dejó de trabajar antes del 31 de diciembre, si tuvo dos empleadores a la vez o si avisó al retenedor que la presentaría. La ley no dice si los ingresos del RESICO cuentan como «ingresos acumulables distintos» del inciso a); el artículo 150 excluye de la anual aquéllos por los que se pagó impuesto definitivo.

¿Le retienen ISR por los honorarios en RESICO?

Sí, cuando el cliente es una persona moral: retiene como pago mensual el 1.25% de lo que paga, sin IVA, y el retenido se considera en el pago mensual del RESICO (LISR 113-J). El artículo 113-J sólo obliga a retener a las personas morales.

¿Puede dejar una parte de los honorarios en RESICO y otra en el régimen de actividades profesionales?

No: la regla 3.13.3 de la RMF para 2026 pide tributar en la Sección IV por la totalidad de las actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento, y la regla 3.13.2 dice que la opción, una vez elegida, no se varía en el mismo ejercicio.

¿Todo ingreso cuenta para el tope de tres millones quinientos mil pesos?

No. La regla 3.13.4 excluye del tope los ingresos de los artículos 93, fracciones XIX, inciso a), y XXIII, 95, 119, último párrafo, 130, fracción III, 137 y 142, fracciones IX y XVIII, de la LISR, distintos de los de la actividad empresarial.

¿Qué cambiaría con la reforma a la LISR de 2027?

El proyecto aprobado por el Congreso y sin publicar en el DOF al 11 de noviembre de 2026 sube el tope y cambia la vuelta al régimen; lo que propone, lado a lado con lo que rige hoy, en /respuestas/resico-en-2027. El RESICO de las personas morales es otro régimen: /respuestas/resico-persona-moral. Cómo se ve el régimen registrado, en /respuestas/regimen-y-obligaciones-en-el-rfc.

Con Cumplida

Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «Un cliente tiene sueldo y además honorarios, ¿puede tributar en RESICO?», cumplida.com/respuestas/quien-puede-estar-en-resico, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.