CFDI y conciliación
¿Cómo se determina la PTU y a quién no se le paga?
La respuesta
La base es la renta gravable, sin disminuir la PTU pagada ni las pérdidas pendientes y restando lo no deducible por la fracción XXX del artículo 28 (artículo 9 de la LISR). El porcentaje lo fija una Comisión Nacional; no participan directores, administradores, gerentes generales ni trabajadores del hogar (LFT 127). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Cómo se determina y a quién no se paga
| Tema | Lo que dispone la ley | Fundamento |
|---|---|---|
| Porcentaje | El que fija la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas | CPEUM 123-A, IXLFT 117 |
| Base | La renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta | CPEUM 123-A, IXLFT 120 |
| Renta gravable para la PTU | No se disminuyen la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes; se restan de los ingresos acumulables las cantidades no deducibles por la fracción XXX del artículo 28 de la LISR | LISR 9 |
| Reparto | Mitad por igual según los días trabajados en el año; mitad en proporción a los salarios devengados | LFT 123 |
| Tope por trabajador | Tres meses de salario o el promedio de la participación de los últimos tres años, el que resulte más favorable al trabajador; un mes de salario para quienes sirven a personas cuyos ingresos derivan exclusivamente de su trabajo o cuidan bienes que producen rentas o cobran créditos | LFT 127 |
| No participan | Directores, administradores y gerentes generales; trabajadores del hogar | LFT 127 |
| Trabajadores de confianza | Participan; si su salario es mayor que el del sindicalizado de más alto salario, o a falta de éste el de planta, se toma ese salario aumentado en un veinte por ciento | LFT 127 |
| Eventuales y plataformas digitales | Eventuales, con sesenta días trabajados en el año por lo menos; plataformas, con más de 288 horas efectivamente laboradas al año | LFT 127 |
| Empresas exceptuadas | Nueva creación en su primer año, o dos años si elaboran un producto nuevo; extractivas nuevas en exploración; instituciones de asistencia privada; IMSS y descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; capital menor del que fije la STPS | LFT 126 |
| Plazo de pago | Dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun con objeción en trámite | LFT 122 |
| PTU pagada, para el ISR | No es deducible; disminuye la utilidad fiscal del ejercicio en que se paga y, en los pagos provisionales, por partes iguales de mayo a diciembre, de manera acumulativa y hasta la utilidad fiscal de cada pago | LISR 9LISR 28, fr. XXVILISR 14, fr. II, a) |
| PTU en la contabilidad electrónica | El código agrupador del Anexo 24 trae «607 Participación de los trabajadores en las utilidades» y, para la diferida, «187 Participación de los trabajadores en las utilidades diferidas» y «257 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida» | Anexo 24, código 607Anexo 24, código 187Anexo 24, código 257 |
La biblioteca de Cumplida trae la Constitución, la LFT y la LISR, pero no la resolución de la Comisión Nacional con el porcentaje vigente: esta página no da la cifra.
Paso a paso
- Determinar la renta gravable del ejercicio con el artículo 9 de la LISR: sin PTU pagada ni pérdidas y restando lo no deducible de la fracción XXX del artículo 28.
- Aplicarle el porcentaje que fija la Comisión Nacional para obtener la utilidad repartible.
- Excluir a directores, administradores, gerentes generales y trabajadores del hogar, y fijar el salario tope de los de confianza.
- Formular, con la comisión mixta, el proyecto de reparto: mitad por días trabajados y mitad por salarios devengados.
- Aplicar a cada trabajador el tope de la fracción VIII del artículo 127 de la LFT, o el de un mes de la fracción III cuando corresponda.
- Pagar dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual.
De la renta gravable al pago de la PTU
Errores frecuentes
- Disminuir la PTU pagada o las pérdidas fiscales pendientes al determinar la renta gravable de la PTU: el artículo 9 de la LISR lo impide.
- Incluir en el reparto a directores, administradores, gerentes generales o trabajadores del hogar.
- Excluir a un eventual que trabajó sesenta días o más en el año: tiene derecho a participar.
Fundamento
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 123, apartado A, fracción IX, incisos a), d) y e)
«Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas: a) Una Comisión Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del Gobierno, fijará el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores; [...] d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de nueva creación durante un número determinado y limitado de años, a los trabajos de exploración y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza y condiciones particulares; e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la ley;»
Vigente desde 3 de marzo de 2026 · DOF 3 de marzo de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23to6k045s8roa9u3l5dc2
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, fracción I y dos últimos párrafos
«I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. [...] Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9
Ley Federal del Trabajo, artículo 117
«Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.»
Vigente desde 1 de mayo de 1970 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69jz0ml3f1px018btcf6
Ley Federal del Trabajo, artículo 120
«El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los trabajadores en las utilidades de cada empresa. Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.»
Vigente desde 1 de mayo de 1970 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69m50mlcf1pxg5exxdng
Ley Federal del Trabajo, artículo 122
«El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores. Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la utilidad gravable, sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede firme, garantizándose el interés de los trabajadores. El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.»
Vigente desde 3 de julio de 1976 · DOF 2 de julio de 1976 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69nl0mlif1pxlnbwfufh
Ley Federal del Trabajo, artículo 123
«La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.»
Vigente desde 1 de mayo de 1970 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69ob0mllf1px5mepko00
Ley Federal del Trabajo, artículo 125, fracciones I a IV
«Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas siguientes: I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que determine la participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los trabajadores y los demás elementos de que disponga; II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo; III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente, dentro de un término de quince días; y IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.»
Vigente desde 1 de mayo de 1970 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69po0mlrf1px21v5t38v
Ley Federal del Trabajo, artículo 126
«Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades: I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento; II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas; III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración; IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios; V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.»
Vigente desde 10 de abril de 2012 · DOF 9 de abril de 2012 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69qg0mluf1px20dc48mx
Ley Federal del Trabajo, artículo 127, fracciones I, II, III, VI, VII, VIII y IX
«El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas siguientes: I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades; II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo. III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario; [...] VI. Los trabajadores del hogar no participarán en el reparto de utilidades; VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos. VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador, y IX. Las personas trabajadoras en plataformas digitales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando el tiempo efectivamente laborado, en términos del artículo 291-D de esta Ley, sea superior a 288 horas anuales.»
Vigente desde 22 de junio de 2025 · DOF 24 de diciembre de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm69r60mlxf1px4l6iuote
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, primer párrafo y fracción XXVI
«Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles: [...] XXVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, fracción II, inciso a)
«II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se disminuirán los siguientes conceptos: a) El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal. La disminución a que se refiere este inciso se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa y el monto que se disminuya en términos de este párrafo en ningún caso será deducible de los ingresos acumulables del contribuyente, de conformidad con lo previsto en la fracción XXVI del artículo 28 de esta Ley. Para los efectos del párrafo anterior, la disminución de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se realizará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional que corresponda y en ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad determinado en los términos de la fracción I de este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 607 (nivel 1)
«607 Participación de los trabajadores en las utilidades»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ua0x029983uxkjacv2rv
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 187 (nivel 1)
«187 Participación de los trabajadores en las utilidades diferidas»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tvcd00ou83ux3rlg8iex
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT, código 257 (nivel 1)
«257 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tz38013383uxi8ivm2k7
Preguntas relacionadas
¿Cómo registro la PTU diferida y la PTU del ejercicio?
La PTU del ejercicio se determina sobre la renta gravable y se paga dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que debe pagarse el impuesto anual (LFT 122). Para el ISR no es deducible (LISR 28, fracción XXVI): la pagada disminuye la utilidad fiscal del ejercicio en que se paga (LISR 9, fracción I) y, en los provisionales, por partes iguales de mayo a diciembre (LISR 14); con 120,000.00 pesos pagados, 15,000.00 por mes, que se disminuyen de manera acumulativa. Ese ejemplo usa datos sintéticos y la cuenta se hizo con la calculadora de Cumplida. La PTU diferida se ubica en la NIF D-3, Beneficios a los empleados (vigente desde el 1 de enero de 2016), del CINIF: es referencia contable, no ley, la biblioteca no trae su texto y esta página no describe su cálculo. En la contabilidad electrónica se asocia a los códigos 187 o 257 del Anexo 24, y la PTU del ejercicio, al 607.
¿Cuál es la base de cálculo de la PTU?
La renta gravable conforme a la LISR (artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), constitucional y artículo 120 de la LFT), determinada sin disminuir la PTU pagada ni las pérdidas pendientes (artículo 9 de la LISR).
¿Cuál es el tope de la PTU?
Tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, el que resulte más favorable al trabajador (artículo 127, fracción VIII, de la LFT); la fracción III lo limita a un mes de salario en los casos que señala.
¿Qué porcentaje de la utilidad se reparte?
El que fija la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (artículo 117 de la LFT). La biblioteca de Cumplida no trae su resolución vigente.
¿Los trabajadores de confianza reciben PTU?
Sí, salvo directores, administradores y gerentes generales; si su salario excede del sindicalizado de más alto salario, se toma ese salario aumentado en un veinte por ciento (artículo 127, fracciones I y II).
¿Qué empresas no reparten utilidades?
Las del artículo 126 de la LFT: de nueva creación en su primer año, o los dos primeros si elaboran un producto nuevo, extractivas nuevas en exploración, instituciones de asistencia privada, el IMSS y ciertas descentralizadas, y las de capital menor al que fije la STPS.
¿Qué pasa si Hacienda aumenta la utilidad gravable?
Si la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la aumenta sin objeción de los trabajadores, o resuelta ésta, el reparto adicional se hace dentro de los sesenta días siguientes a la notificación de la resolución; si el patrón la impugna, se suspende hasta que quede firme, garantizando el interés de los trabajadores (artículo 122 de la LFT).
¿Qué se hace con la PTU que nadie cobró?
Lo no reclamado en el año en que es exigible se agrega a la utilidad repartible del año siguiente (artículo 122, último párrafo, de la LFT).
¿Quién decide la participación de cada trabajador?
Una comisión con igual número de representantes de los trabajadores y del patrón formula el proyecto; si no hay acuerdo, decide el Inspector del Trabajo, y las objeciones se resuelven en quince días (artículo 125 de la LFT).
Con Cumplida
Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo se determina la PTU y a quién no se le paga?», cumplida.com/respuestas/ptu, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.