CFDI y conciliación
La opinión de cumplimiento de un cliente salió negativa, ¿cómo la corrijo rápido?
La respuesta
Eliminando la causa que señala: presentar las declaraciones vencidas, pagar los créditos fiscales o, si se impugnaron, garantizarlos y, si la inconsistencia no procede, aclararla con la ficha 27/CFF, conforme a la regla 2.1.36 de la RMF y al artículo 32-D del CFF. En varias aclaraciones la autoridad debe resolver en seis días como máximo.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Causa de la opinión negativa | Cómo se corrige | Fundamento |
|---|---|---|
| Declaración vencida sin presentar: provisional o no, de retenciones o informativa | Presentarla, resulte o no cantidad a pagar | CFF 32-D, fr. IV |
| Periodo que se revisa | Anuales del ISR de los cuatro últimos ejercicios; pagos provisionales, retenciones, definitivos y DIOT del ejercicio en curso y de los cuatro anteriores | RMF 2.1.36, num. 2 |
| Crédito fiscal firme o exigible | Pagarlo, obtener autorización para pagar a plazos o, si se impugnó, garantizar el interés fiscal | CFF 32-D, fr. I y IIRMF 2.1.36, num. 5 y 6 |
| Ingresos y retenciones declarados que no concuerdan con los CFDI | Corregir la situación fiscal o, si no está de acuerdo, presentar la aclaración | CFF 32-D, fr. VIIIRMF 2.1.36, aclaración |
| No localizado o en el listado definitivo del artículo 69-B | Aclaración ante el SAT, que la autoridad debe resolver en un máximo de seis días | RMF 2.1.36, num. 4 y 8RMF 2.1.36, aclaración |
| Inconsistencia que no procede | Aclaración con la ficha 27/CFF en «Mi portal» del Portal del SAT; con la respuesta, nueva solicitud de la opinión | RMF 2.1.36, aclaración |
| Aclaración que no prosperó | Se puede presentar de nuevo con nuevas razones y soporte documental | RMF 2.1.36, aclaración |
| Vigencia de la opinión positiva | 30 días naturales desde su emisión | RMF 2.1.36, vigencia |
Paso a paso
- Obtener la opinión y leer cada inconsistencia que señala, obligación por obligación.
- Presentar las declaraciones vencidas del ejercicio en curso y de los cuatro anteriores que revisa la regla 2.1.36.
- Pagar los créditos firmes o exigibles, tramitar la autorización para pagar a plazos o, si se impugnaron, garantizar el interés fiscal.
- Si una inconsistencia no procede, presentar la aclaración de la ficha 27/CFF en «Mi portal», con su soporte.
- Con la respuesta de que quedaron solventadas, solicitar nuevamente la opinión.
De la opinión negativa a la nueva opinión
Errores frecuentes
- Revisar sólo el ejercicio en curso: la regla 2.1.36 revisa también los cuatro ejercicios anteriores.
- Esperar que la opinión cambie sola tras la aclaración: con la respuesta favorable, la regla pide solicitarla nuevamente.
- Repetir la aclaración con los mismos argumentos: una nueva procede cuando aporta nuevas razones y la soporta documentalmente.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-D, primer párrafo y fracción IV
«en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con las personas físicas, morales o entes jurídicos que: [...] IV. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaración, provisional o no, así como aquellas declaraciones correspondientes a retenciones y con independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, ésta no haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fracción también aplicará a la falta de cumplimiento de cualquier otra declaración informativa, que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn129k01jhtzne2n4uz8ev
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-D, fracciones I y II y segundo párrafo
«I. Tengan a su cargo créditos fiscales firmes. II. Tengan a su cargo créditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permitidas por este Código. [...] La prohibición establecida en este artículo no será aplicable a los particulares que se encuentren en los supuestos de las fracciones I y II de este artículo, siempre que celebren convenio con las autoridades fiscales en los términos que este Código establece para cubrir a plazos, ya sea como pago diferido o en parcialidades»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn129k01jhtzne2n4uz8ev
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-D, fracción VIII
«Hayan manifestado en las declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos o anuales, ingresos y retenciones que no concuerden con los comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn129k01jhtzne2n4uz8ev
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-D, sexto y penúltimo párrafos
«Cuando se ubiquen en los supuestos de las fracciones III, IV y VIII, los particulares contarán con un plazo de quince días para corregir su situación fiscal, a partir del día siguiente a aquél en que la autoridad les notifique la irregularidad detectada. [...] Los contribuyentes que requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales para realizar alguna operación comercial o de servicios, para obtener subsidios y estímulos, para realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización en materia de impuestos internos, incluyendo los de comercio exterior, así como para las contrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación de servicio y obra pública que vayan a realizar con los sujetos señalados en el primer párrafo de este artículo, deberán hacerlo mediante el procedimiento que establezca el Servicio de Administración Tributaria»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn129k01jhtzne2n4uz8ev
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, sentido negativo y numeral 2
«Negativa.- Cuando el contribuyente esté inscrito y no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales que se consideran en los numerales 1 a 12 de esta regla. [...] 2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, respecto de la presentación de las declaraciones anuales del ISR, correspondientes a los cuatro últimos ejercicios. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro últimos ejercicios anteriores a este, respecto de la presentación de pagos provisionales del ISR, retenciones del ISR por sueldos y salarios, retenciones por asimilados a salarios, retenciones por servicios profesionales, retenciones por arrendamiento, retenciones del IVA, así como de los pagos definitivos de ISR, IVA e IEPS y la DIOT; incluyendo las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17., 5.2.18., 5.2.19., 5.2.20., 5.2.21. y 5.2.25.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, numerales 4 y 8
«4. No se encuentra publicado en el Portal del SAT, en el listado definitivo a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF. [...] 8. Se encuentre localizado. Se entenderá que un contribuyente está localizado cuando no se encuentra publicado en el listado a que se refiere el artículo 69, último párrafo del CFF, en relación con el décimo segundo párrafo, fracción III del citado artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, numerales 5 y 6 y supuestos de créditos firmes o exigibles
«5. No tenga créditos fiscales firmes o exigibles. 6. Tratándose de contribuyentes que hubieran solicitado autorización para pagar a plazos o hubieran interpuesto algún medio de defensa contra créditos fiscales a su cargo, los mismos se encuentren garantizados conforme al artículo 141 del CFF, con excepción de lo señalado en la regla 2.11.5. [...] I. Cuando el contribuyente cuente con autorización para pagar a plazos y no le haya sido revocada. [...] III. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crédito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado el interés fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, aclaración
«Cuando la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias con las que el contribuyente no esté de acuerdo, deberá ingresar la aclaración correspondiente, de conformidad con la ficha de trámite 27/CFF "Aclaración a la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales", contenida en el Anexo 2, en el Portal del SAT en la Sección de "Mi portal"; tratándose de aclaraciones de su situación en el padrón del RFC, sobre créditos fiscales o sobre el otorgamiento de garantía, aclaraciones en el cumplimiento de declaraciones fiscales, aclaraciones referentes a la publicación en el listado definitivo del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, no localizado [...], sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal y publicación en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, noveno párrafo del CFF, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de seis días. Una vez que se tenga la respuesta de que han quedado solventadas las inconsistencias, el contribuyente deberá solicitar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. Si el contribuyente no pudo aclarar alguna de las inconsistencias, podrá hacer valer nuevamente la aclaración correspondiente, cuando aporte nuevas razones y lo soporte documentalmente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, vigencia y alcance de la opinión
«La opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a que hace referencia el primer párrafo de la presente regla que se emita en sentido positivo, tendrá una vigencia de treinta días naturales a partir de la fecha de emisión. Asimismo, dicha opinión se emite considerando la situación del contribuyente en los sistemas electrónicos institucionales del SAT, por lo que no constituye resolución para el contribuyente sobre el cálculo y montos de créditos o impuestos declarados o pagados.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.36, primer párrafo, fracciones I a IV
«Para los efectos del artículo 32-D del CFF, los contribuyentes que requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, deberán realizar el siguiente procedimiento: I. Ingresar al Portal del SAT, en el apartado Trámites y servicios / Más trámites y servicios / Constancias, devoluciones y notificaciones / Opinión del cumplimiento / Obtén la Opinión del cumplimiento selecciona "De tu empresa" o "Tu Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales". II. En Pasos a seguir da clic en Ingresa con el RFC y Contraseña o e.firma, captura el captcha y da clic en el botón Enviar. III. Una vez elegida la opción, el contribuyente podrá imprimir la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. IV. Asimismo, el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con el que desee establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del cumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoc9n70b7etznelhl30sfb
Código Fiscal de la Federación, artículo 69, primer párrafo, penúltimo párrafo, fracción I, y último párrafo
«Dicha reserva tampoco comprenderá la información relativa a los créditos fiscales firmes de los contribuyentes, que las autoridades fiscales proporcionen a las sociedades de información crediticia que obtengan autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia [...] La reserva a que se refiere el primer párrafo de este artículo no resulta aplicable respecto del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquéllos que se encuentren en los siguientes supuestos: I. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes. [...] El Servicio de Administración Tributaria publicará en su página de Internet el nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquéllos que se ubiquen en alguno de los supuestos a los que se refiere el párrafo anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn32j401r5tznegfhy4c5j
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.1.47
«Para los efectos de los artículos 6o., párrafo séptimo y 65 del CFF, los contribuyentes que cuenten con créditos fiscales determinados y controlados por la autoridad fiscal, deberán solicitar el FCF (línea de captura) de conformidad con las fichas de trámite 47/CFF "Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para contribuyentes inscritos en el RFC" o 49/CFF "Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para personas no inscritas en el RFC", contenidas en el Anexo 2, según corresponda.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufochsr0b9utzne6nhwlazu
Código Fiscal de la Federación, artículo 156-Bis, primer párrafo, fracción I
«La autoridad fiscal procederá a la inmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, o de inversiones y valores, a excepción de los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro, incluidas las aportaciones voluntarias que se hayan realizado hasta por el monto de las aportaciones efectuadas conforme a la Ley de la materia, de acuerdo con lo siguiente: I. Cuando los créditos fiscales se encuentren firmes.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvuntky80209bapdkbbkt2p9
Preguntas relacionadas
¿Cómo sé si un cliente tiene créditos fiscales firmes que no conocía antes de que le inmovilicen cuentas?
Con la opinión del cumplimiento, que el contribuyente obtiene en el Portal del SAT con su RFC y contraseña o e.firma (regla 2.1.36): sale negativa si tiene créditos fiscales firmes o exigibles, salvo los supuestos en que la regla lo tiene al corriente, como el pago a plazos autorizado o el medio de defensa con el interés fiscal garantizado. Además, el SAT publica el nombre y el RFC de quien tiene créditos firmes y puede proporcionarlos a las sociedades de información crediticia (CFF 69). La opinión no es resolución sobre el cálculo ni los montos; un crédito determinado y controlado por la autoridad se paga con la línea de captura que se solicita (regla 2.1.47). Firme el crédito, procede la inmovilización de cuentas (CFF 156-Bis, fracción I): /respuestas/inmovilizacion-de-cuentas. Si se notificó por el buzón tributario sin abrirse: /respuestas/buzon-notificacion-sin-abrir.
¿Qué causas dejan negativa la opinión de cumplimiento?
Las del artículo 32-D del CFF y los numerales de la regla 2.1.36: declaraciones vencidas sin presentar, créditos firmes o exigibles sin pagar ni garantizar, ingresos y retenciones que no concuerdan con los CFDI, estar no localizado o en el listado definitivo del 69-B, entre otras.
¿Cuánto dura una opinión positiva?
Treinta días naturales a partir de la fecha de su emisión (regla 2.1.36).
¿En cuánto tiempo resuelve el SAT la aclaración?
En un máximo de seis días cuando la aclaración es sobre el padrón del RFC, créditos fiscales o garantías, el cumplimiento de declaraciones, el listado definitivo del 69-B, el no localizado, una sentencia condenatoria firme o el listado del 69-B Bis (regla 2.1.36).
¿Un crédito fiscal impugnado deja negativa la opinión?
Se considera al corriente al contribuyente que interpuso medio de defensa contra el crédito determinado y tiene garantizado el interés fiscal, o que cuenta con autorización para pagar a plazos no revocada (regla 2.1.36).
¿Hay un plazo para corregir antes de perder un subsidio o estímulo?
En las fracciones III, IV y VIII del artículo 32-D, quince días para corregir la situación fiscal, a partir del día siguiente a aquél en que la autoridad notifica la irregularidad.
¿La opinión resuelve si los impuestos declarados son correctos?
No. Se emite con la situación del contribuyente en los sistemas electrónicos institucionales del SAT y no constituye resolución sobre el cálculo ni los montos declarados o pagados (regla 2.1.36).
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «La opinión de cumplimiento de un cliente salió negativa, ¿cómo la corrijo rápido?», cumplida.com/respuestas/opinion-de-cumplimiento-negativa, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.