Estrategia fiscal

¿Cómo se cancela el RFC de una sociedad que se va a liquidar y qué declaraciones debe presentar?

La respuesta

Entrar en liquidación termina el ejercicio (CFF 11): se presenta su declaración y, dentro del mes siguiente, el aviso de inicio de liquidación (RCFF 30). El liquidador presenta pagos provisionales, declaración cada enero y la final del ejercicio de liquidación (LISR 12), con el aviso de cancelación y los requisitos del CFF 27. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

De la entrada en liquidación a la cancelación en el RFC

Momento	Qué se presenta y cuándo	Fundamento	Fundamento
Entrada en liquidación	El ejercicio termina anticipadamente en esa fecha, y todo el tiempo en liquidación es un solo ejercicio	CFF 11	CFF 11
Ejercicio que terminó anticipadamente	Su declaración, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termina	LISR 76 fr. V y CFF 11	LISR 76, fr. V CFF 11
Aviso de inicio de liquidación	Dentro del mes siguiente a la fecha en que se presenta la declaración del ejercicio que concluyó anticipadamente; ficha 128/CFF	RCFF 29 fr. X y 30 fr. VII; regla 2.5.12	RCFF 29 RCFF 30 RMF 2.5.12
Escritura de liquidación	El fedatario exige comprobar, dentro del mes siguiente a la firma, el aviso de liquidación o de cancelación; si no, informa la omisión al SAT dentro del mes siguiente	CFF 27 ap. A fr. V y ap. B fr. VIII	CFF 27
Pagos provisionales	Mensuales, a más tardar el día 17 del mes siguiente, en los términos del artículo 14, mientras se liquida el activo; sin los activos de establecimientos en el extranjero	LISR 12	LISR 12
Al término de cada año de calendario	Declaración a más tardar el 17 de enero siguiente: impuesto desde el inicio de la liquidación, acreditando los pagos anteriores	LISR 12	LISR 12
Declaración final del ejercicio de liquidación	A más tardar el mes siguiente a aquél en que termina la liquidación, aunque no hayan pasado doce meses; incluye los activos en el extranjero	LISR 12	LISR 12
Aviso de cancelación por liquidación total del activo	Junto con la declaración final; si el ejercicio de liquidación dura menos de tres meses, con la declaración del ejercicio de liquidación; ficha 129/CFF	RCFF 30 fr. XI; regla 2.5.12	RCFF 30 RMF 2.5.12
Requisitos de la cancelación	Sin facultades de comprobación ni créditos fiscales; fuera de las listas de los artículos 69, 69-B y 69-B Bis; ingresos y retenciones declarados que concuerden con los CFDI y las bases del SAT; opinión positiva en seguridad social; y los que fijen las reglas	CFF 27 ap. D fr. IX	CFF 27
Liquidación por el portal de la Secretaría de Economía	Puede relevar de los dos avisos si la sociedad está al corriente, sin facultades de comprobación y con el mismo domicilio fiscal; el SAT lo notifica por buzón tributario	regla 2.5.16	RMF 2.5.16
Reparto del remanente a los socios	Se determina la utilidad distribuida como en la reducción de capital	LISR 78	LISR 78
El liquidador	Responsable solidario por las contribuciones que debió pagar la sociedad en liquidación y por las causadas durante su gestión	CFF 26 fr. III	CFF 26, fr. III

La regla 2.5.12 remite a las fichas de trámite 128/CFF y 129/CFF; la biblioteca de Cumplida no trae el texto vigente de esas fichas, y esta página no da los requisitos documentales del trámite: sólo los que fija el artículo 27 del CFF. La Ley General de Sociedades Mercantiles no se leyó para esta página: los actos corporativos de la disolución y la liquidación no se describen aquí.

Paso a paso

En la fecha en que la sociedad entra en liquidación, cerrar el ejercicio y presentar su declaración dentro de los tres meses siguientes.
Presentar el aviso de inicio de liquidación dentro del mes siguiente a esa declaración, o liquidar por el portal de la Secretaría de Economía (regla 2.5.16).
Mientras dura la liquidación, presentar los pagos provisionales mensuales y la declaración de cada 17 de enero (LISR 12).
Verificar los requisitos del CFF 27: sin facultades ni créditos, fuera de las listas, declaraciones que concuerden con los CFDI y opinión positiva en seguridad social.
Presentar la declaración final del ejercicio de liquidación y, con ella, el aviso de cancelación por liquidación total del activo.

Las declaraciones y los avisos de una sociedad que se liquida

Errores frecuentes

Seguir declarando el ejercicio como si cerrara el 31 de diciembre: al entrar en liquidación termina anticipadamente y lo que dura la liquidación es un solo ejercicio (CFF 11), con las declaraciones de enero del artículo 12 de la LISR.
Presentar el aviso de cancelación separado de la declaración final: la fracción XI del artículo 30 del Reglamento lo pide conjuntamente con ella.
Tramitar la cancelación con facultades de comprobación abiertas, créditos a cargo o diferencias entre lo declarado y los CFDI: el CFF 27, apartado D, fracción IX, exige lo contrario.

Fundamento

Código Fiscal de la Federación, artículo 11, párrafo de la liquidación, fusión o escisión
«En los casos en que una sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la fecha en que entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerará que habrá un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad esté en liquidación.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzecs01ajtzne235s3zi8
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 12
«Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación. El liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, en los términos del artículo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo. En dichos pagos provisionales no se considerarán los activos de establecimientos ubicados en el extranjero. Al término de cada año de calendario, el liquidador deberá presentar una declaración, a más tardar el día 17 del mes de enero del año siguiente, en donde determinará y enterará el impuesto correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de la liquidación y hasta el último mes del año de que se trate y acreditará los pagos provisionales y anuales efectuados con anterioridad correspondientes al periodo antes señalado. La última declaración será la del ejercicio de liquidación, incluirá los activos de los establecimientos ubicados en el extranjero y se deberá presentar a más tardar el mes siguiente a aquél en el que termine la liquidación, aun cuando no hayan transcurrido doce meses desde la última declaración. Para los efectos de esta Ley, se entenderá que una persona moral residente en México se liquida, cuando deje de ser residente en México en los términos del Código Fiscal de la Federación o conforme a lo previsto en un tratado para evitar la doble tributación en vigor celebrado por México. Para estos efectos, se considerarán enajenados todos los activos que la persona moral tenga en México y en el extranjero y como valor de los mismos, el de mercado a la fecha del cambio de residencia; cuando no se conozca dicho valor, se estará al avalúo que para tales efectos lleve a cabo la persona autorizada por las autoridades fiscales. El impuesto que se determine se deberá enterar dentro de los 15 días siguientes a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. Para los efectos del párrafo anterior, se deberá nombrar un representante legal que reúna los requisitos establecidos en el artículo 174 de esta Ley. Dicho representante deberá conservar a disposición de las autoridades fiscales la documentación comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribuyente, durante el plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación, contado a partir del día siguiente a aquél en que se hubiere presentado la declaración. El representante legal que se nombre en los términos de este artículo, será responsable solidario por las contribuciones que deba pagar la persona moral residente en México que se liquida.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms0yx0030tznerpdlp61o
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, primer párrafo y fracción V
«Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: [...] V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 29, primer párrafo, fracciones X y XIV, y penúltimo párrafo
«Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas físicas o morales presentarán, en su caso, los avisos siguientes: [...] X. Inicio de liquidación; [...] XIV. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación total del activo; [...] Los avisos a que se refiere este artículo se deberán presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo motive, previo a la presentación de cualquier trámite que deba realizarse ante el Servicio de Administración Tributaria, con excepción de los avisos señalados en las fracciones IV, X, XIV, XV y XVII de este artículo, los cuales se presentarán en términos del artículo 30, fracciones III, VII, XI, XII y XIV de este Reglamento, respectivamente.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkuwu048ntzne9vektprq
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 30, fracciones VII y XI
«VII. En los casos en que dé inicio el ejercicio de liquidación, el aviso de inicio de liquidación se presentará dentro del mes siguiente a la fecha en que se presente la declaración del ejercicio que concluyó anticipadamente, en los términos del artículo 11 del Código; [...] XI. El aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación total del activo, se presentará por los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, conjuntamente con la declaración final de la liquidación total del activo de la sociedad a que se refiere el artículo 12 de la citada Ley. Para los efectos del párrafo anterior y del artículo 76, fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando el ejercicio de liquidación a que se refiere el artículo 12 del mismo ordenamiento, sea por un periodo menor a tres meses, el contribuyente presentará el aviso a que se refiere esta fracción conjuntamente con la declaración del ejercicio de liquidación;»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkvon048ttznele52rjfw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.5.12, primer párrafo y fracciones X y XIV
«Para los efectos del artículo 29 del Reglamento del CFF, los avisos en el RFC se presentarán en los términos que establezcan las siguientes fichas de trámite, contenidas en el Anexo 2: [...] X. El aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal, de conformidad con la ficha de trámite 128/CFF "Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal". [...] XIV. El aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo, de conformidad con la ficha de trámite 129/CFF "Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo".»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufodsor0bm0tzneruyvvi1g
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.5.16
«Para los efectos del artículo 27, apartados B, fracciones II y VIII y C, fracciones V y VII del CFF, en relación con los artículos 29, fracciones X y XIV y 30, fracciones VII y XI de su Reglamento, cuando las personas morales lleven a cabo su disolución y liquidación a través del Portal https://psm.economia.gob.mx/PSM/ resultando procedente con base en la información con que cuente la Secretaría de Economía, y una vez que el SAT verifique que dichas personas se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se ajusten a la normatividad fiscal aplicable, no se encuentren en facultades de comprobación por la autoridad fiscal y hayan indicado en el mencionado Portal que su domicilio fiscal es el mismo que se encuentra registrado en el SAT, podrán quedar relevados de presentar tanto el aviso de inicio de liquidación como el de cancelación en el RFC por liquidación total de activo. Una vez cumplido lo que establece el párrafo primero de la presente regla, el SAT, a través del buzón tributario podrá notificar al contribuyente sobre la procedencia de haber quedado relevado o no de presentar el aviso de inicio de liquidación. Posteriormente, se notificará al contribuyente sobre quedar relevado o no de presentar el aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo dentro del plazo de diez días hábiles contado a partir del día hábil siguiente a aquel en el que la Secretaría de Economía haya avisado al SAT que realizó la inscripción de la cancelación del folio de la sociedad en el Registro Público de Comercio. En el caso de que las personas morales decidan no concluir su liquidación en el Portal https://psm.economia.gob.mx/PSM/ el SAT no tendrá por presentados los avisos de inicio de liquidación, y el de cancelación en el RFC por liquidación total de activo, por lo que tendrá que acudir a la ADSC y cumplir con la normatividad fiscal aplicable para tal efecto.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufodvi80bmotzne6b18e07x
Código Fiscal de la Federación, artículo 27, primer párrafo, apartado A, fracción V, apartado B, fracciones II y VIII, y apartado D, fracciones VII y IX
«En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se estará a lo siguiente: [...] V. Los fedatarios públicos deberán dar cumplimiento a las obligaciones previstas en las fracciones VIII, IX y X del apartado B del presente artículo. [...] B. Catálogo general de obligaciones: [...] II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información relacionada con la identidad, domicilio y, en general, sobre la situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código, así como registrar y mantener actualizada una sola dirección de correo electrónico y un número telefónico del contribuyente, o bien, los medios de contacto que determine la autoridad fiscal a través de reglas de carácter general. [...] VIII. Exigir a los otorgantes de las escrituras públicas en que se hagan constar actas constitutivas, de fusión, escisión o de liquidación de personas morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la firma, que han presentado solicitud de inscripción, o aviso de liquidación o de cancelación, según sea el caso, en el registro federal de contribuyentes, de la persona moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su presentación; en caso contrario, el fedatario deberá informar de dicha omisión al Servicio de Administración Tributaria dentro del mes siguiente. [...] D. Casos especiales: [...] VII. La solicitud o los avisos a que se refieren las fracciones I, II y III del apartado B del presente artículo que se presenten en forma extemporánea, surtirán sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados. [...] IX. Para efectos de la fracción II del apartado B del presente artículo, los contribuyentes que presenten el aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación total del activo, por cese total de operaciones o por fusión de sociedades, deberán cumplir con los requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, dentro de los cuales se encontrarán los siguientes: a) No estar sujeto al ejercicio de facultades de comprobación, ni tener créditos fiscales a su cargo. b) No encontrarse incluido en los listados a que se refieren los artículos 69, 69-B y 69-B Bis de este Código. c) Que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos o anuales, concuerden con los señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso. d) Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social en sentido positivo, excepto para el trámite de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes por fusión de sociedades. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general las facilidades para que los contribuyentes no estén obligados a presentar declaraciones periódicas o continuar con el cumplimiento de sus obligaciones formales, cuando se encuentre en trámite la cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0eb201getznex7zbotev
Código Fiscal de la Federación, artículo 26, primer párrafo y fracción III, primer párrafo
«Son responsables solidarios con los contribuyentes: [...] III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.»
Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 78, párrafo de la liquidación
«Lo dispuesto en este artículo también será aplicable tratándose de liquidación de personas morales.»
Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtr2m00dttznepypuf55t
Criterio jurisdiccional de PRODECON 73/2021 «AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR LIQUIDACIÓN TOTAL DEL ACTIVO. LA RESOLUCIÓN QUE LO DECLARA IMPROCEDENTE Y DEJA A SALVO LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE PARA PRESENTARLO NUEVAMENTE, ES IMPUGNABLE A TRAVÉS DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ANTE EL TFJA» (publicado el 30 de septiembre de 2021)
«AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR LIQUIDACIÓN TOTAL DEL ACTIVO. LA RESOLUCIÓN QUE LO DECLARA IMPROCEDENTE Y DEJA A SALVO LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE PARA PRESENTARLO NUEVAMENTE, ES IMPUGNABLE A TRAVÉS DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ANTE EL TFJA. [...] dicha resolución sí es susceptible de tenerse como acto definitivo para efectos de la procedencia del juicio contencioso administrativo al constituir la última actuación que se dictó en el procedimiento que inició con la petición de cancelación del RFC por liquidación de activo, cuya determinación no requiere de un acto posterior para que se pueda materializar la decisión ahí contenida, misma que afecta la esfera jurídica de la contribuyente, máxime que en cuatro ocasiones anteriores la contribuyente ha formulado la petición y le ha sido negada cada vez por motivos distintos»
Vigente · obliga a nadie: es criterio de PRODECON, resuelto por la Sala Regional de Morelos del TFJA en 2021, y orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:1103

Preguntas relacionadas

¿Quién presenta las declaraciones durante la liquidación?

El liquidador: los pagos provisionales mensuales, la declaración de cada 17 de enero y la final del ejercicio de liquidación (LISR 12). Es responsable solidario por las contribuciones que debió pagar la sociedad en liquidación y por las causadas durante su gestión (CFF 26, fracción III).

¿Qué pasa si la liquidación dura menos de tres meses?

El aviso de cancelación por liquidación total del activo se presenta conjuntamente con la declaración del ejercicio de liquidación (RCFF 30, fracción XI, segundo párrafo).

¿Se puede liquidar sin presentar los avisos?

La regla 2.5.16 releva de los dos avisos a la sociedad que se disuelve y liquida por el portal de la Secretaría de Economía, si el SAT verifica que está al corriente, sin facultades de comprobación y con el mismo domicilio fiscal; si no concluye ahí la liquidación, el SAT no tiene por presentados los avisos.

¿Qué hago si el SAT declara improcedente el aviso de cancelación?

El criterio jurisdiccional 73/2021 de PRODECON, que orienta y no obliga, recoge una sentencia de la Sala Regional de Morelos del TFJA que tuvo esa resolución por acto definitivo impugnable en juicio contencioso administrativo, aunque dejara a salvo los derechos para presentarlo otra vez; en ese caso la petición se había negado cuatro veces antes. Los plazos del juicio, en /plazos/juicio-de-nulidad.

¿Cómo se grava lo que se reparte a los socios al liquidar?

El artículo 78 de la LISR también es aplicable tratándose de liquidación: la utilidad distribuida se determina con sus fracciones I y II, contra la cuenta de capital de aportación y contra el capital contable, y la que no sale de la CUFIN causa ISR a cargo de la sociedad. El cálculo, en /respuestas/cuca-y-reembolso-de-capital.

¿Es lo mismo que suspender actividades?

No. La suspensión de actividades es un aviso distinto que no cancela el RFC (RCFF 29); la liquidación termina el ejercicio (CFF 11) y concluye con el aviso de cancelación por liquidación total del activo (RCFF 30, fracción XI). La suspensión de una persona moral, con sus requisitos, en /respuestas/sin-operaciones.

¿Cambiar la residencia fiscal de la sociedad equivale a liquidarla?

Para la LISR, sí: la persona moral que deja de ser residente en México se liquida, se consideran enajenados todos sus activos a valor de mercado y el impuesto se entera dentro de los 15 días siguientes al cambio, con un representante legal responsable solidario (LISR 12).

Con Cumplida

Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo se cancela el RFC de una sociedad que se va a liquidar y qué declaraciones debe presentar?», cumplida.com/respuestas/liquidacion-de-sociedades, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.