CFDI y conciliación
¿Cómo concilio el IVA que retuve a mis proveedores contra lo que enteré y los CFDI recibidos?
La respuesta
Se cruzan por mes el IVA retenido sobre lo efectivamente pagado de cada CFDI (LIVA 1o.-A), lo enterado con el pago del mes o a más tardar el día 17 siguiente y la información de retenciones (artículo 32, fracción V). Lo enterado se acredita en la declaración siguiente (artículo 5o., fracción IV). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Las cuatro cifras que deben coincidir
| Pieza | Qué se coteja | Si no cuadra | Fundamento |
|---|---|---|---|
| CFDI recibido y su pago | Retención al pagar y sobre lo efectivamente pagado: dos terceras partes del IVA trasladado en servicios personales independientes, comisión y uso o goce de bienes de personas físicas; 4% del valor en autotransporte terrestre de bienes; el impuesto trasladado, sin reducción reglamentaria, en desperdicios | Retención de más o de menos, o en un mes distinto al del pago | LIVA 1o.-ARLIVA 3 |
| Entero | Con el pago del mes de la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente, sin acreditamiento, compensación ni disminución contra él | Retenido sin enterar en plazo: se sanciona con las penas de la defraudación fiscal (CFF 109, fracción II) | LIVA 1o.-ACFF 109 |
| Comprobante de la retención | CFDI de retenciones por cada retención, o el CFDI del proveedor que señale expresamente el IVA retenido; la opción no libera de retener, enterar ni informar | La persona física acredita lo retenido con ese comprobante; la opción del CFDI del proveedor exige que señale expresamente el monto retenido | LIVA 32, fr. V |
| Información de retenciones | Mensual; la ley fija el día 17 del mes inmediato posterior y la regla 4.5.1 permite a las personas morales presentarla durante ese mes | Infracción del CFF 81, fracción XVI; multa de $15,650.00 a $31,290.00 (texto del artículo 82, fracción XVI, vigente desde el 1 de enero de 2026; esa fracción no figura en el Anexo 5 de la RMF 2026) | LIVA 32, fr. VRMF 4.5.1CFF 81, fr. XVICFF 82, fr. XVI |
| Acreditamiento del retenedor | El IVA retenido y enterado se acredita en la declaración mensual siguiente a la del entero | Acreditarlo en la misma declaración del entero adelanta el acreditamiento | LIVA 5o., fr. IV |
| Contabilidad | Código agrupador 216.10 (IVA), 216.04 (ISR por servicios profesionales) y 216.03 (ISR por arrendamiento), cuentas de impuestos retenidos; su saldo se coteja con lo enterado | Un saldo que no coincide con lo enterado se explica partida por partida | Anexo 24, 216.10Anexo 24, 216.04Anexo 24, 216.03 |
Esta página es la del retenedor. Quién está obligado a retener y cuánto, en la página de retención de IVA; cómo acredita la persona física lo que le retuvieron, en la de retenciones y constancias.
Paso a paso
- Listar los CFDI recibidos de personas físicas por servicios personales independientes, comisión o uso o goce de bienes, y los de autotransporte terrestre de bienes y de desperdicios, pagados en el mes.
- Calcular la retención sobre lo efectivamente pagado: IVA, dos terceras partes, 4% en autotransporte o el impuesto trasladado en desperdicios; ISR, 10% en servicios profesionales y arrendamiento (LISR 106 y 116).
- Registrar cada retención en su cuenta de impuestos retenidos al momento del pago, separada por impuesto y concepto.
- Comparar el saldo de cada cuenta con lo enterado en la declaración del mes y con los CFDI de retenciones o los CFDI de proveedor que señalen el impuesto retenido.
- Comparar lo mismo con la información de retenciones del mes y con la DIOT.
- Acreditar el IVA retenido y enterado en la declaración siguiente a la del entero.
Del pago al acreditamiento del IVA retenido
Errores frecuentes
- Retener sobre lo facturado y no sobre lo pagado: el artículo 1o.-A fija la retención al pagar y sobre lo efectivamente pagado.
- Disminuir del entero de la retención un saldo a favor o el IVA acreditable del mes: el artículo 1o.-A lo prohíbe.
- Acreditar el IVA retenido en la misma declaración en que se entera: se acredita en la siguiente (artículo 5o., fracción IV).
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-A, fracción II y párrafos tercero y cuarto
«Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: [...] II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas. [...] No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes. Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto. El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx9070109tzne0aomo1bj
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 3, fracciones I y II, primer párrafo
«Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes: I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes: a) Prestación de servicios personales independientes; b) Prestación de servicios de comisión, y c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. II. La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia.»
Vigente desde 5 de diciembre de 2006 · DOF 4 de diciembre de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufni7xk03wrtznea4c58198
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32, fracción V
«V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. [...] Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos del artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como constancia de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmytk2017rtznee2ferfkb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.5.1, primer párrafo
«Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, las personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor5kc0ezqtzneyafupdp9
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción IV
«Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Código Fiscal de la Federación, artículo 109, fracción II y último párrafo
«Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien: [...] II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. [...] No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores, entera espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5li1023ftznekwn6tw0j
Código Fiscal de la Federación, artículo 81, fracción XVI
«No proporcionar la información a que se refiere la fracción V del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3p1s01u9tznel4lkdhdf
Código Fiscal de la Federación, artículo 82, fracción XVI
«XVI. De $15,650.00 a $31,290.00, a la establecida en la fracción XVI. En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3q7s01v2tzneuf45wc0w
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 106, quinto párrafo
«Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuhz200i6tzne9ghgx14h
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 116, quinto párrafo
«Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este artículo.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuxyu00kttzne7k9wpz16
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 216.10
«216.10 Impuestos retenidos de IVA»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86txtr00y983uxuwkkorq9
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 216.04
«216.04 Impuestos retenidos de ISR por servicios profesionales»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86txpa00xr83uxujzwbi5j
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 216.03
«216.03 Impuestos retenidos de ISR por arrendamiento»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86txoj00xo83uxba7kk2cd
Preguntas relacionadas
¿Cómo registro las retenciones de ISR e IVA a personas físicas para que la balanza cuadre con lo enterado?
Cada retención va, al momento del pago, a su cuenta del código agrupador del Anexo 24: 216.10 para el IVA, 216.04 para el ISR por servicios profesionales y 216.03 para el ISR por arrendamiento. El saldo de cada una se coteja con lo que se entera en la declaración del mes: el ISR es el 10% de los pagos (LISR 106 y 116) y el IVA, las dos terceras partes del trasladado y pagado (RLIVA 3).
¿Cuándo se entera la retención de ISR por honorarios o arrendamiento?
Conjuntamente con las retenciones del artículo 96 de la LISR (artículos 106 y 116); el ISR retenido es pago provisional de la persona física y lo acredita contra su pago provisional.
¿Puedo compensar un saldo a favor contra el IVA retenido por enterar?
No. El artículo 1o.-A de la LIVA dispone que contra el entero de la retención no puede realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.
¿Qué pasa si retuve el IVA y no lo enteré?
Omitir enterar en plazo lo retenido se sanciona con las penas de la defraudación fiscal (CFF 109, fracción II). No se formula querella si se entera espontáneamente, con recargos, antes de que la autoridad descubra la omisión o notifique una gestión de comprobación.
¿El CFDI del proveedor sirve como comprobante de la retención?
Sí, si la persona moral retiene por servicios personales independientes o uso o goce de bienes y el CFDI de la persona física señala expresamente el IVA retenido (LIVA 32, fracción V); eso no la libera de retener, enterar ni informar.
¿Cuándo se informan las retenciones de IVA y qué pasa si no se informan?
La ley fija el día 17 del mes inmediato posterior (LIVA 32, fracción V) y la regla 4.5.1 permite a las personas morales presentarla durante ese mes. No informarlas, o informarlas con errores, es la infracción del CFF 81, fracción XVI, con multa de $15,650.00 a $31,290.00 en el texto del artículo 82, fracción XVI, vigente desde el 1 de enero de 2026.
¿Quién está obligado a retener IVA?
Lo detalla la página de retención de IVA: las personas morales en los supuestos de la fracción II del artículo 1o.-A, las instituciones de crédito y quien adquiere bienes tangibles de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente.
¿Y cómo revisa la persona física lo que le retuvieron?
Lo detalla la página de retenciones y constancias: cruza los CFDI de retenciones, o sus CFDI que señalen el impuesto retenido, contra lo que acredita en cada declaración.
Con Cumplida
En toda la cartera, cada periodo y cada comprobante, se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina y la disposición aplicable.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Cómo concilio el IVA que retuve a mis proveedores contra lo que enteré y los CFDI recibidos?», cumplida.com/respuestas/iva-retenido-por-enterar, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.