CFDI y conciliación
¿En qué momento puedo acreditar el IVA de una factura pagada en parcialidades?
La respuesta
El IVA de una factura pagada en parcialidades se acredita en el mes en que se paga efectivamente cada parcialidad, por la parte que corresponde a lo pagado (artículos 4o. y 5o., fracción III, de la LIVA). Cada pago se ampara con su CFDI con complemento de pago (artículo 29-A, fracción VII, inciso b), del CFF, y regla 2.7.1.32).
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Lo esencial
| Punto | Qué dice la ley | Consecuencia | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Momento del acreditamiento | El IVA trasladado que se pagó efectivamente en el mes de que se trate | Se acredita en el mes de cada pago, no en el mes de la factura | LIVA 4LIVA 5, fr. II y III |
| Monto de cada parcialidad | El pago se aplica proporcionalmente a los conceptos del CFDI por el total | Cada pago lleva la parte proporcional del IVA de la factura | RMF 2.7.1.32 |
| Cuándo hay cobro y pago efectivos | La contraprestación se considera cobrada al recibirse en efectivo, bienes o servicios, o al extinguirse la obligación por cualquier forma | Con cheque, se considera pagada en la fecha de cobro o al transmitirlo a un tercero, salvo en procuración | LIVA 1-B |
| Comprobantes | Un CFDI por el total al realizarse la operación y uno por cada pago, con el folio del primero | El IVA debe venir trasladado expresamente y por separado en el comprobante | CFF 29-ALIVA 5, fr. II y III |
| Plazo del CFDI de pago | A más tardar el quinto día natural del mes siguiente al del pago | Uno por pago o uno por los pagos del mes de un mismo receptor | RMF 2.7.1.32 |
| Comprobante sin requisitos | Lo amparado en comprobantes que no reúnen los requisitos de los artículos 29 o 29-A no se acredita | Un CFDI de pago mal emitido pone en riesgo el acreditamiento | CFF 29-A |
| Lado del proveedor | Causa el IVA cuando cobra efectivamente cada contraprestación | Lo declara en el mes del cobro, el mismo en que el cliente lo acredita | LIVA 11LIVA 17LIVA 5, fr. II y III |
| Registro de la factura PPD aún no pagada | La balanza refleja saldos que permitan identificar los impuestos por cobrar y por pagar, así como los trasladados efectivamente cobrados y los acreditables efectivamente pagados | Cada subcuenta se asocia al código agrupador más apropiado por su naturaleza: quien recibe la factura puede llevar el IVA no pagado en la asociada a «IVA pendiente de pago» (119.01) y pasarlo a la de «IVA acreditable pagado» (118.01) en el mes del pago; quien la emite, de «IVA trasladado no cobrado» (209.01) a «IVA trasladado cobrado» (208.01) al cobrar | RMF 2.8.1.5Anexo 24, 119.01Anexo 24, 118.01Anexo 24, 209.01Anexo 24, 208.01 |
El pago mensual es la diferencia entre el impuesto de las actividades del mes y lo acreditable de ese mes, y se presenta a más tardar el día 17 del mes siguiente (artículo 5o.-D de la LIVA). Los códigos 118.01, 119.01, 208.01 y 209.01 son del código agrupador del Anexo 24, que la regla 2.8.1.5 pide asociar al catálogo de cuentas; la norma contable de registro no está en la biblioteca de Cumplida y esta página no la describe.
Paso a paso
- Registrar el IVA de cada CFDI PPD no pagado en una subcuenta asociada al código 119.01, «IVA pendiente de pago», separada de la del IVA acreditable pagado, para que la balanza identifique los impuestos acreditables efectivamente pagados (regla 2.8.1.5, fracciones I y II).
- Cotejar, por cada CFDI por el total con método PPD, los pagos hechos en el mes contra los estados de cuenta.
- Calcular el IVA de cada pago en proporción a los conceptos del CFDI por el total.
- Acreditarlo en la declaración del mes en que se pagó, a más tardar el día 17 del mes siguiente.
- Pedir al proveedor el CFDI con complemento de pago de cada pago y revisar que traiga el folio del CFDI por el total.
- Si se pagó con cheque, tomar la fecha en que se cobró, no la de su entrega.
De la factura PPD al acreditamiento
Errores frecuentes
- Acreditar todo el IVA en el mes de la factura PPD: sólo es acreditable lo pagado efectivamente en el mes.
- Acreditar el IVA completo con el primer pago: cada pago se aplica proporcionalmente a los conceptos de la factura.
- Tomar como fecha de pago la entrega de un cheque: se tiene por pagado cuando se cobra o se transmite a un tercero.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 4o., primer y segundo párrafos
«El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso. Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxg8r0119tznebit76i8p
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracciones II, primer párrafo, y III
«Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. [...] Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-B, primer y segundo párrafos
«se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios [...] o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Cuando el precio o contraprestación pactados [...] se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.»
Vigente desde 1 de enero de 2003 · DOF 30 de diciembre de 2002 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxaff010itznerjnkm0z6
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción VII, inciso b), y párrafo de las cantidades que no podrán deducirse o acreditarse
«Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación. [...] Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.32, primer, segundo, cuarto y quinto párrafos
«cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban [...] debiendo incorporar al mismo el "Complemento para recepción de Pagos" [...] El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla. [...] podrá emitirse uno solo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante. El CFDI con "Complemento para recepción de Pagos", deberá emitirse a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoelum0btptznethcvlm71
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 11, primer párrafo
«Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxv6p013itzneprhyj3w1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 17, primer párrafo
«En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmy0hm0145tznevcm6b16p
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o.-D, primer a tercer párrafos
«El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en los artículos 5o.-F y 33 de esta Ley. Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxng7012htznekugunmc1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción IV
«Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención;»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.1.39, fracción I y quinto párrafo
«Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá a más tardar el último día del mes de calendario en el cual se expidió el CFDI. [...] En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar el último día del mes en que se expidió este comprobante, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago "99" por definir y como método de pago "PPD" pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente como "Sustitución de los CFDI previos", debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para recepción de pagos que corresponda»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoeq6a0buttzne33025k2v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.5, primer párrafo y fracciones I, primer y segundo párrafos, y II, segundo párrafo
«Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica "Mis cuentas" en el Portal del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contenga lo siguiente: I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo, conforme a la estructura señalada en el Anexo 24 y el Anexo Técnico publicado en el Portal del SAT; a este se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el Anexo 24, apartado A, inciso a). Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta del catálogo del contribuyente. [...] La balanza de comprobación deberá reflejar los saldos de las cuentas que permitan identificar los impuestos por cobrar y por pagar, así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados; las cuentas de ingresos deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las actividades por las que no se deba pagar el impuesto, conforme a lo establecido en el artículo 33, apartado B, fracción III del Reglamento del CFF.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogat70cdftzneng6uix44
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 119.01
«2 119.01 IVA pendiente de pago»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ts5k00dc83uxspbzdbgz
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 118.01
«2 118.01 IVA acreditable pagado»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86ts1a00cx83uxl3jhn8yz
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 209.01
«2 209.01 IVA trasladado no cobrado»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86tww900ux83uxlfafhm6z
Anexo 24 de la RMF, código agrupador del SAT 208.01
«2 208.01 IVA trasladado cobrado»
Vigente desde 8 de mayo de 2019 · DOF 7 de mayo de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw86twty00uo83uxcdd8b85v
Preguntas relacionadas
¿Cómo registro el IVA de facturas PPD que todavía no se pagan para que cuadre con el SAT?
En una cuenta de IVA pendiente, separada del acreditable: la balanza debe permitir identificar los impuestos acreditables efectivamente pagados (RMF 2.8.1.5, fracción II), cada subcuenta se asocia al código agrupador más apropiado por su naturaleza (fracción I), y el del Anexo 24 trae «IVA pendiente de pago» (119.01) e «IVA acreditable pagado» (118.01). En el mes de cada pago, la parte proporcional pasa a la segunda y se acredita (LIVA 5o., fracción III). La declaración del mes toma sólo lo pagado: el saldo pendiente no se acredita todavía. Para cuadrar contra los CFDI y la DIOT: /respuestas/conciliacion-de-iva; contra el cálculo del SAT: /respuestas/iva-como-lo-calcula-el-sat.
¿Y el IVA trasladado de facturas PPD que todavía no cobro?
Se causa al cobrar cada contraprestación y sobre su monto (LIVA 11 y 17), así que hasta entonces va en «IVA trasladado no cobrado» (209.01) y pasa a «IVA trasladado cobrado» (208.01) en el mes del cobro, cuando se declara. Cada cobro se ampara con su CFDI con complemento de pago, a más tardar el quinto día natural del mes siguiente (regla 2.7.1.32). Si faltan complementos: /respuestas/ppd-sin-complemento-de-pago.
IVA acreditable efectivamente pagado en una factura PPD: ¿cómo se determina?
Se toma cada pago hecho en el mes y se le asigna la parte del IVA que le corresponde, porque el pago se aplica proporcionalmente a los conceptos del CFDI por el total (regla 2.7.1.32). Ese IVA se acredita en el mes del pago (LIVA 5o., fracción III).
¿Cuál es el momento de acreditamiento del IVA?
El mes en que el IVA trasladado se pagó efectivamente (LIVA 4o. y 5o., fracción III). La fecha de la factura no lo decide: una factura PPD cobrada en tres meses se acredita en tres declaraciones.
¿Puedo acreditar el IVA si el proveedor todavía no emite el complemento de pago?
La ley liga el acreditamiento al pago efectivo y pide que el IVA venga por separado en el comprobante (LIVA 5o., fracciones II y III); lo amparado en comprobantes sin requisitos no se acredita (CFF 29-A). Ninguna disposición leída resuelve expresamente el caso del CFDI de pago emitido tarde: depende de cada caso.
¿Cuándo causa el IVA el proveedor que cobra en parcialidades?
En el momento en que cobra efectivamente cada parcialidad y sobre su monto, en enajenaciones (LIVA 11) y en servicios (LIVA 17). Su causación y el acreditamiento del cliente caen en el mismo mes.
Si retuve IVA en una operación pagada en parcialidades, ¿cuándo lo acredito?
Quien retuvo acredita el IVA retenido y enterado en la declaración mensual siguiente a aquella en que enteró la retención (LIVA 5o., fracción IV).
¿Qué pasa si la factura vino como PUE y se pagó después?
Si el total no se pagó a más tardar el último día del mes de su expedición, el emisor la cancela, emite otra con forma de pago 99 y método PPD como sustitución, y un CFDI de pago por cada pago (regla 2.7.1.39). El IVA se acredita en el mes en que se pagó.
Con Cumplida
Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina y la disposición aplicable, vigente a la fecha del hecho.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿En qué momento puedo acreditar el IVA de una factura pagada en parcialidades?», cumplida.com/respuestas/iva-al-pago, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.