CFDI y conciliación
¿Qué personas morales tienen que presentar la información sobre su situación fiscal con la anual y qué anexos llevan?
La respuesta
El artículo 32-H del CFF la exige con la anual a: Título II con ingresos de 1,103,204,520.00 pesos o más o acciones en bolsa; grupos de sociedades; paraestatales; establecimientos permanentes; personas morales residentes, por sus operaciones con el extranjero, y partes relacionadas de dictaminadas. Va en uno de doce formatos (regla 2.16.1). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Quién presenta la ISSIF, con qué salvedad y en qué formato
| Supuesto | Condición o salvedad | Fundamento |
|---|---|---|
| Título II de la LISR con ingresos acumulables del último ejercicio declarado de 1,103,204,520.00 pesos o más, o con acciones en bolsa al cierre del anterior (fr. I) | Monto del texto vigente en 2026; se actualiza en enero de cada año con el procedimiento del CFF 17-A | CFF 32-H |
| Sociedades del régimen opcional para grupos de sociedades (fr. II), paraestatales federales (fr. III) y establecimientos permanentes de residentes en el extranjero, por las actividades del establecimiento (fr. IV) | Sin importe mínimo en la ley ni en las reglas leídas | CFF 32-H |
| Cualquier persona moral residente en México, por sus operaciones con residentes en el extranjero (fr. V) | Si sólo está en esta fracción, puede optar por no presentarla cuando esas operaciones suman en el ejercicio menos de 100,000,000.00 pesos | CFF 32-HRMF 2.16.3 |
| Partes relacionadas de las personas morales obligadas a dictaminar (fr. VI) | Sólo si operó con ellas en el ejercicio por más de 13,000,000.00 pesos en actividades empresariales o de 3,000,000.00 pesos en servicios profesionales | CFF 32-HRMF 2.16.5CFF 32-A |
| Quien dictamina sus estados financieros | Obligado o por opción, tiene por cumplida la ISSIF; si renuncia al dictamen, debe haber cumplido oportunamente, en su caso, la ISSIF | CFF 32-ARCFF 59 |
| Cuándo y cómo se presenta | Como parte de la declaración del ejercicio (en la persona moral, dentro de los tres meses siguientes al cierre): archivo .sb2x del aplicativo ISSIF (32H-CFF), adjunto a la anual o a su complementaria, con e.firma | CFF 32-HRMF 2.16.1LISR 76 |
| Formato y apartados | Uno de doce formatos según el tipo de contribuyente (personas morales en general, sector financiero por tipo de entidad, integradoras e integradas, establecimientos permanentes, coordinados y AGAPES); los apartados están en los instructivos y formatos guía del Portal del SAT | RMF 2.16.1 |
| No presentarla, o presentarla incompleta o con errores | Infracción si se descubre en el ejercicio de facultades de comprobación o de las del artículo 22; multa de 17,330.00 a 173,230.00 pesos | CFF 83CFF 84Anexo 5, A-84 |
La biblioteca de Cumplida no trae los instructivos de integración y de características ni los formatos guía de la ISSIF, que la regla 2.16.1 remite al Portal del SAT: por eso la página no enumera los apartados de cada formato. Las reglas 2.16.1, 2.16.3 y 2.16.5 citadas son de la RMF para 2026, vigentes hasta el 31 de diciembre de 2026; la RMF para 2027 no está publicada al 11 de noviembre de 2026 y lo que digan sus reglas para la ISSIF que se presente en 2027 no está determinado. El monto de la fracción I es el del texto vigente en la biblioteca, que lo registra actualizado por la RMF publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2025; la actualización de enero de 2027 no está publicada. La multa es la del texto del artículo 84 vigente desde el 1 de enero de 2026; el rubro A del Anexo 5 de la RMF 2026 leído no actualiza su fracción XV. Quien presenta la ISSIF por operaciones con partes relacionadas tiene además las informativas del artículo 76-A de la LISR: /respuestas/partes-relacionadas.
Paso a paso
- Comparar los ingresos acumulables del último ejercicio declarado con el monto de la fracción I y revisar si la persona moral cae en alguna otra fracción del artículo 32-H.
- Si sólo cae en la fracción V o en la VI, sumar sus operaciones del ejercicio contra los importes de las reglas 2.16.3 y 2.16.5.
- Si dictamina sus estados financieros, la ISSIF se tiene por cumplida (CFF 32-A, último párrafo).
- Descargar el aplicativo ISSIF (32H-CFF), elegir el formato de la regla 2.16.1 y llenar sus apartados conforme a los instructivos del Portal del SAT.
- Adjuntar el archivo .sb2x a la declaración anual y enviarlos juntos con e.firma; una corrección va con la declaración complementaria.
Si una persona moral presenta la ISSIF con su anual
Errores frecuentes
- Creer que sólo la presentan las grandes empresas: la fracción V alcanza a cualquier persona moral residente en México por sus operaciones con residentes en el extranjero, y la regla 2.16.3 sólo la releva si esas operaciones suman menos de 100,000,000.00 pesos y no está en otra fracción.
- Presentar la anual sin el archivo de la ISSIF: la regla 2.16.1 pide adjuntarlo a la declaración del ejercicio y enviarlos juntos.
- Optar por dictaminar, renunciar después y dar por cumplida la ISSIF: el RCFF 59 permite renunciar al dictamen sólo si se cumplió oportunamente, en su caso, la obligación del artículo 32-H.
Fundamento
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-H (la cantidad de la fracción I es la del texto vigente en la biblioteca, que la registra actualizada por la RMF publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2025)
«Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. I. Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $1,103,204,520.00, así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en este artículo. El monto de la cantidad establecida en el párrafo anterior se actualizará en el mes de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año al mes de diciembre del último año inmediato anterior a aquél por el cual se efectúe el cálculo, de conformidad con el procedimiento a que se refiere el artículo 17-A de este Código. II. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI, Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. III. Las entidades paraestatales de la administración pública federal. IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos. V. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero. VI. Los contribuyentes que sean partes relacionadas de los sujetos establecidos en el artículo 32-A, segundo párrafo de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn159j01jwtznewzyoi80b
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.16.1
«Para los efectos del artículo 32-H del CFF, los contribuyentes obligados a presentar la información sobre su situación fiscal (ISSIF), incluyendo la presentada en forma complementaria, deberán contar con certificado de e.firma y realizar su envío a través del Portal del SAT, observando el procedimiento siguiente: I. Obtendrán el aplicativo denominado ISSIF (32H-CFF) para el llenado de la Información sobre su situación fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate, a través del Portal del SAT. II. Una vez instalado, capturarán los datos generales del declarante, así como la información solicitada en cada uno de los apartados correspondientes, para ello deberán identificar el formato que les corresponde, conforme a lo siguiente: a) Personas morales en general (incluyendo a las entidades paraestatales de la administración pública federal y a cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero). b) Instituciones de crédito (sector financiero). c) Grupos financieros (sector financiero). d) Casas de cambio (sector financiero). e) Casas de bolsa (sector financiero). f) Instituciones de seguros y fianzas (sector financiero). g) Otros intermediarios financieros (sector financiero). h) Fondos de inversión (sector financiero). i) Sociedades integradoras e integradas a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley del ISR. j) Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero. k) Régimen de los coordinados. l) Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. III. La información que se envíe, deberá cumplir con lo dispuesto en los instructivos de integración y de características, y en los formatos guía, que se encuentran para su consulta en el Portal del SAT, de conformidad con el tipo de formato que corresponda. IV. Se deberá generar un archivo con extensión .sb2x, el cual, se adjuntará a la declaración del ejercicio o, en su caso, a la declaración complementaria y se enviarán de manera conjunta vía Internet. La fecha de presentación, será aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoigy50czatznemsd9ozsx
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.16.3
«Para los efectos del artículo 32-H del CFF, los contribuyentes que estén obligados a presentar la información sobre su situación fiscal por haberse ubicado únicamente en el supuesto a que se refiere la fracción V del citado artículo, podrán optar por no presentarla cuando el importe total de operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero en el ejercicio fiscal sea inferior a $100'000,000.00 (cien millones de pesos 00/100 M.N.).»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoii0h0czitznef5nbokfb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.16.5
«Para los efectos del artículo 32-H del CFF, los contribuyentes que estén obligados a presentar la información sobre su situación fiscal por haberse ubicado en el supuesto a que se refiere la fracción VI del citado artículo, únicamente la presentarán cuando en el ejercicio de que se trate hayan realizado operaciones con los sujetos establecidos en el artículo 32-A, segundo párrafo del citado Código y siempre que el monto de la operación exceda de $13'000,000.00 (trece millones de pesos 00/100 M.N.) por la realización de actividades empresariales, o bien de $3'000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M.N.) en el caso de prestación de servicios profesionales.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoij070czqtzness6w5vx3
Código Fiscal de la Federación, artículo 32-A, segundo y último párrafos (la cantidad es la del texto vigente en la biblioteca)
«Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $2,013,710,870.00, así como aquéllas que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores. [...] Los contribuyentes que estén obligados a dictaminar sus estados financieros, así como aquéllos que ejerzan la opción a que se refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar la información a que se refiere el artículo 32-H de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0usb01intznejhuvxrnf
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracción V
«V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Código Fiscal de la Federación, artículo 83, primer párrafo y fracción XVII
«Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes: [...] XVII. No presentar o presentar de manera incompleta o con errores la información sobre su situación fiscal a que se refiere el artículo 32-H de este Código.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn41z001w8tzne1wdxtmjm
Código Fiscal de la Federación, artículo 84, fracción XV
«XV. De $17,330.00 a $173,230.00 a la comprendida en la fracción XVII.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn43eh01wltznev5rkozhi
Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro A, artículo 84 del CFF (las fracciones que actualiza)
«Artículo 84. I. De $2,220.00 a $22,110.00, a la comprendida en la fracción I. II. De $490.00 a $11,050.00, a las establecidas en las fracciones II y III. IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda: a) De $22,300.00 a $127,530.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará en consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código. V. De $1,350.00 a $17,660.00, a la señalada en la fracción VI. VIII. De $10,140.00 a $50,710.00, a la comprendida en la fracción XIII. XI. De $1,000.00 a $19,280.00, a la comprendida en la fracción XII. XIII. De $2,560.00 a $7,680.00, a la señalada en la fracción XV, por cada operación no identificada en contabilidad.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplpvd0mxqtznetysosgy9
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 59, segundo párrafo
«Los contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros de conformidad con lo establecido en el artículo 32-A del Código, podrán renunciar a la presentación del dictamen siempre que presenten un escrito en el que comuniquen dicha situación a la Autoridad Fiscal competente a más tardar el último día inmediato anterior a aquél en el que deba presentarse el dictamen, manifestando los motivos que tuvieron para ello, y además hayan cumplido oportunamente, en su caso, con la obligación prevista en el artículo 32-H del Código.»
Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnlif904cgtzneibi6fgvw
Preguntas relacionadas
¿Qué monto de ingresos obliga a presentar la ISSIF?
El texto vigente da 1,103,204,520.00 pesos de ingresos acumulables consignados en las declaraciones normales del último ejercicio declarado; el monto se actualiza en enero de cada año con el procedimiento del artículo 17-A del CFF (CFF 32-H, fracción I). La actualización de enero de 2027 no está publicada al 11 de noviembre de 2026.
¿Qué anexos o apartados lleva la ISSIF?
Los del formato que corresponde al contribuyente, uno de doce que enumera la regla 2.16.1: personas morales en general, siete del sector financiero, integradoras e integradas, establecimientos permanentes, coordinados y AGAPES. Los apartados de cada formato están en los instructivos y formatos guía del Portal del SAT, que la biblioteca de Cumplida no trae (regla 2.16.1, fracciones II y III).
¿Una persona moral pequeña que le compra a un proveedor extranjero tiene que presentarla?
Está en la fracción V del artículo 32-H, que alcanza a cualquier persona moral residente en México por sus operaciones con residentes en el extranjero. Si sólo está en esa fracción, puede optar por no presentarla cuando esas operaciones suman en el ejercicio menos de 100,000,000.00 pesos (regla 2.16.3 de la RMF 2026).
¿Si dictamino ya no presento la ISSIF?
Quien está obligado a dictaminar y quien opta por hacerlo tienen por cumplida la ISSIF (CFF 32-A, último párrafo). Si se renuncia al dictamen, el escrito vale sólo si además se cumplió oportunamente, en su caso, la ISSIF (RCFF 59). Lo que informa el contador que dictamina: /respuestas/dictamen-y-obligacion-de-informar.
¿Qué multa hay por no presentarla o presentarla con errores?
Es infracción no presentarla o presentarla incompleta o con errores, si se descubre en el ejercicio de facultades de comprobación o de las del artículo 22 (CFF 83, fracción XVII); la multa va de 17,330.00 a 173,230.00 pesos, según el texto del artículo 84, fracción XV, vigente desde el 1 de enero de 2026.
¿Cómo se corrige una ISSIF ya presentada?
La regla 2.16.1 incluye la ISSIF presentada en forma complementaria: el archivo .sb2x corregido se adjunta a la declaración complementaria del ejercicio y se envían juntos. Cuántas complementarias admite la anual: /respuestas/declaraciones-complementarias.
¿Cuándo vence?
Con la declaración del ejercicio, de la que forma parte (CFF 32-H): en la persona moral, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio (LISR 76, fracción V). El cómputo de la anual: /plazos/declaracion-anual; lo que se revisa antes de presentarla: /respuestas/anual-y-provisionales.
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Qué personas morales tienen que presentar la información sobre su situación fiscal con la anual y qué anexos llevan?», cumplida.com/respuestas/issif, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.