CFDI y conciliación

Un cliente tiene inversiones en una casa de bolsa en el extranjero, ¿cómo las declara en la anual y qué cambió en 2026?

La respuesta

Los intereses y la ganancia cambiaria de depósitos en el extranjero se acumulan conforme se devengan (LISR 143, fracción IV) o con el factor del RLISR 239; los dividendos extranjeros se acumulan y pagan 10% adicional (artículo 142, fracción V). En 2026, la regla 3.16.11 fijó en 0.0484 el factor de 2025. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Cada ingreso de la cuenta en el extranjero

Ingreso	Qué dice la disposición	Efecto en la declaración	Fundamento
Intereses y ganancia cambiaria	Los que provienen de depósitos efectuados en el extranjero son acumulables conforme se devenguen; se acumula el interés nominal y se aplica el artículo 44 sin considerar las deudas	Se acumulan aunque no se retiren ni se cobren	LISR 143 LISR 142
Opción del factor de acumulación	En lugar del artículo 143, se puede aplicar al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio el factor que calcule el SAT, si la inversión es en instituciones del sistema financiero residentes en el extranjero	Para el ejercicio de 2025, 0.0484 (regla 3.16.11, vigente desde el 10 de julio de 2026)	RLISR 239 RMF 3.16.11
Dividendos de sociedades extranjeras	Se acumulan y, además, se entera el 10% sobre el dividendo efectivamente distribuido, sin incluir el impuesto retenido en el extranjero, a más tardar el día 17 del mes siguiente	Ese 10% es pago definitivo	LISR 142
Venta de acciones	10% definitivo sobre la ganancia del ejercicio sólo en los supuestos del artículo 129, también a través de entidades financieras extranjeras; con una no autorizada conforme a la Ley del Mercado de Valores, el contribuyente calcula la ganancia y conserva los estados de cuenta. No aplica en los numerales 1 y 2 del mismo artículo: acciones u operaciones no colocadas entre el gran público inversionista o no adquiridas en mercados reconocidos, con su excepción, y la enajenación en veinticuatro meses del 10% o más de las acciones, o del control, por quien tiene 10% o más o el control de la emisora	Se declara de manera conjunta con la anual; una venta que no encuadra en sus fracciones no tiene esa tasa, y esta página no desarrolla su cálculo	LISR 129
Impuesto pagado en el extranjero	Se acredita el ISR pagado en el extranjero por ingresos de fuente extranjera gravados en México, si el ingreso acumulado lo incluye	Se resta del impuesto anual	LISR 5
Regímenes fiscales preferentes	Ingresos no gravados en el extranjero o gravados con un impuesto inferior al 75% del que se causaría en México; la comparación no considera el 10% adicional de los dividendos ni las ganancias o pérdidas cambiarias	Declaración informativa en febrero, con los estados de cuenta	LISR 176 LISR 178
Declaración anual	En abril del año siguiente; con ingresos totales superiores a $500,000.00 se declaran todos, incluidos los exentos y los de pago definitivo que señala el artículo	Ahí se acumulan los intereses y los dividendos y se presenta la declaración de la ganancia del artículo 129	LISR 150 LISR 129
Qué cambió en 2026	Del 1 de enero al 9 de julio de 2026, la regla 3.16.11 daba el factor de 2024 (0.1368); desde el 10 de julio, el de 2025 (0.0484)	Los artículos 129, 142, 143 y 150 de la LISR y el 239 de su Reglamento no cambiaron en 2026	RMF 3.16.11 (texto anterior)RMF 3.16.11 RLISR 239

El artículo 239 del Reglamento dice que el SAT publica el factor a más tardar en febrero del año siguiente; la biblioteca de Cumplida registra el factor de 2025 sólo en la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2026 (DOF 9 de julio de 2026), después de abril, mes de la anual. El factor de 2026 todavía no está publicado y esta página no lo estima. El artículo 5 de la LISR limita además el acreditamiento en párrafos que esta página no desarrolla, y la ganancia de una venta fuera del artículo 129 tampoco se calcula aquí. Ese artículo, además, deja fuera de la tasa del 10% los casos de sus numerales 1 a 4, entre ellos la venta fuera de las bolsas que señala y la de quien, con el 10% o más de las acciones de la emisora, enajena el 10% o más en veinticuatro meses. El artículo 142, fracción IV, acumula también los ingresos procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, cuando no son dividendos; esta página no los desarrolla.

Paso a paso

Separar del estado de cuenta del ejercicio los intereses, la ganancia cambiaria, los dividendos y las ventas de acciones.
Acumular los intereses y la ganancia cambiaria devengados (LISR 143, fracción IV) o aplicar el factor del artículo 239 del Reglamento al saldo al inicio del ejercicio.
Por cada dividendo de una sociedad extranjera, enterar el 10% adicional a más tardar el día 17 del mes siguiente y acumularlo en la anual.
Calcular la ganancia o pérdida de las ventas de acciones con los estados de cuenta, conforme al artículo 129 si la venta encuadra en él.
Revisar si algún ingreso está sujeto a un régimen fiscal preferente y, en ese caso, presentar en febrero la declaración informativa del artículo 178.
Presentar la anual en abril, acreditando el ISR pagado en el extranjero conforme al artículo 5.

De la cuenta en el extranjero a la anual

Errores frecuentes

Acumular los intereses de depósitos en el extranjero sólo cuando se retiran: el artículo 143, fracción IV, los hace acumulables conforme se devenguen.
Esperar a la anual para el 10% de los dividendos de sociedades extranjeras: se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente al de su percepción (LISR 142, fracción V).
Aplicar el 10% del artículo 129 a cualquier venta de acciones en el extranjero: sólo rige en los supuestos de sus fracciones, y la venta que no encuadra en ellas no tiene esa tasa.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 143, primer párrafo, fracción IV, y último párrafo
«Tratándose de ganancia cambiaria y de los intereses a que se refiere este Capítulo, se estará a las siguientes reglas: [...] IV. Cuando provengan de depósitos efectuados en el extranjero, o de créditos o préstamos otorgados a residentes en el extranjero, serán acumulables conforme se devenguen. [...] Tratándose de los intereses a que se refiere la fracción IV de este artículo, se acumulará el interés nominal y se estará a lo dispuesto en el artículo 44 de esta Ley; para los efectos del cálculo del ajuste por inflación a que se refiere dicho precepto no se considerarán las deudas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvisd00ojtznedppvu7t5
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 142, primer párrafo y fracciones II, IV y V
«Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes: [...] II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los señalados en el Capítulo VI del Título IV de esta Ley. [...] IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, cuando no se trate de los dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo. V. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. [...] Las personas físicas que perciben dividendos o utilidades referidos en esta fracción, además de acumularlos para efectos de determinar el pago del impuesto sobre la renta al que estuvieren obligados conforme a este Título, deberán enterar de forma adicional, el impuesto sobre la renta que se cause por multiplicar la tasa del 10%, al monto al cual tengan derecho del dividendo o utilidad efectivamente distribuido por el residente en el extranjero, sin incluir el monto del impuesto retenido que en su caso se hubiere efectuado. El pago de este impuesto tendrá el carácter de definitivo y deberá ser enterado a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se percibieron los dividendos o utilidades.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvhxa00o8tznevq7h0zmh
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 239
«Las personas físicas que obtengan ingresos por intereses y ganancia cambiaria generados por depósitos o inversiones efectuadas en instituciones residentes en el extranjero que componen el sistema financiero, podrán optar por calcular el monto acumulable de dichos ingresos conforme al artículo 143 de la Ley, o bien, aplicando al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio, el factor que calcule el SAT para tal efecto. El SAT publicará en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en el mes de febrero de cada año siguiente al que corresponda, el factor de acumulación a que se refiere el párrafo anterior.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnfg9u03mjtzne55aegszw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.16.11 (Primera Resolución de Modificaciones)
«Para los efectos del artículo 239 del Reglamento de la Ley del ISR, el factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio fiscal de 2025, es de 0.0484.»
Vigente desde 10 de julio de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 9 de julio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufowi0v0gb9tznepq5efb3l
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.16.11, texto del 1 de enero al 9 de julio de 2026
«Para los efectos del artículo 239 del Reglamento de la Ley del ISR, el factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio fiscal de 2024, es de 0.1368.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 9 de julio de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufooyg40eedtzne6vj1getj
Esta disposición cambió el 10 de julio de 2026. Ver el cambio
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 129, primer párrafo, fracciones I y III, y párrafos sobre las entidades financieras extranjeras, la declaración y los casos en que no es aplicable
«Las personas físicas estarán obligadas a pagar el impuesto sobre la renta, cuyo pago se considerará como definitivo, aplicando la tasa del 10% a las ganancias obtenidas en el ejercicio derivadas de: I. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, cuando su enajenación se realice en las bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados reconocidos en los términos de la Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores o mercados de derivados. [...] III. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que la enajenación de las acciones o títulos citados se realice en bolsas de valores o mercados de derivados ubicados en mercados reconocidos a que se refiere la fracción II del artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación de países con los que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación. [...] Los contribuyentes que realicen las enajenaciones u operaciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo, a través de contratos de intermediación que tengan con entidades financieras extranjeras que no estén autorizados conforme a la Ley del Mercado de Valores, deberán calcular la ganancia o pérdida fiscales del ejercicio y, en su caso, el impuesto que corresponda, así como tener a disposición de la autoridad fiscal los estados de cuenta en los que se observe la información necesaria para el cálculo de las ganancias o pérdidas derivadas de las enajenaciones realizadas en cada uno de los meses del ejercicio de que se trate. [...] Los contribuyentes deberán presentar declaración por las ganancias obtenidas conforme a esta Sección y efectuar, en su caso, el pago del impuesto correspondiente al ejercicio, la cual deberá entregarse de manera conjunta a la declaración anual a que se refiere el artículo 150 de esta Ley. [...] Lo dispuesto en este artículo no será aplicable, por lo que se deberá pagar y enterar el impuesto conforme a las demás disposiciones aplicables a la enajenación de acciones previstas por este Título: 1. A la enajenación de acciones o títulos que no se consideren colocados entre el gran público inversionista o a la celebración de operaciones a que se refieren las fracciones I, II, III y IV del presente artículo, cuya adquisición no se haya realizado en mercados reconocidos a que se refieren las fracciones I y II del artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación, [...] 2. Cuando la persona o grupo de personas, que directa o indirectamente tengan 10% o más de las acciones representativas del capital social de la sociedad emisora, a que se refiere el artículo 111 de la Ley del Mercado de Valores, en un periodo de veinticuatro meses, enajene el 10% o más de las acciones pagadas de la sociedad de que se trate, mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas, incluyendo aquéllas que se realicen mediante operaciones financieras derivadas o de cualquier otra naturaleza análoga o similar. Tampoco será aplicable para la persona o grupo de personas que, teniendo el control de la emisora, lo enajenen mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas en un periodo de veinticuatro meses [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmv9a700mjtznekserkbe5
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 5, primer párrafo
«Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la presente Ley. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrw2o0026tznez3j07vdc
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 176, tercer párrafo
«Para los efectos de esta Ley, se considerarán ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, los que no están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto sobre la renta que se causaría y pagaría en México, en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley, según corresponda. No se considerará el impuesto sobre dividendos señalado en el segundo párrafo del artículo 140, ni en el segundo párrafo de la fracción V del artículo 142 de la presente Ley, al momento de determinar los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. Tampoco se considerará el ajuste anual por inflación, ni las ganancias o pérdidas cambiarias que deriven de la fluctuación de la moneda extranjera, con respecto de la moneda nacional.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmwceq00uctzner35jitzf
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 178, primer párrafo
«Los contribuyentes de este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, deberán presentar en el mes de febrero de cada año, ante las oficinas autorizadas, declaración informativa sobre los ingresos que hayan generado o generen en el ejercicio inmediato anterior sujetos a regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes, que corresponda al ejercicio inmediato anterior, acompañando los estados de cuenta por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro, o en su caso, la documentación que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. Para los efectos de este artículo, se consideran ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, tanto los depósitos como los retiros.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmwe4w00v2tznewftgj7f0
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, primer y tercer párrafos
«Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley. En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt

Preguntas relacionadas

¿Qué factor de acumulación aplica a los depósitos en el extranjero del ejercicio 2025?

0.0484, aplicado al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio (regla 3.16.11, vigente desde el 10 de julio de 2026). Hasta el 9 de julio de 2026 la regla daba el de 2024, 0.1368. Es una opción del artículo 239 del Reglamento de la LISR frente al cálculo del artículo 143.

¿Los intereses de una cuenta en el extranjero se acumulan aunque no se retiren?

Sí. Los intereses y la ganancia cambiaria de depósitos efectuados en el extranjero son acumulables conforme se devenguen; se acumula el interés nominal y se aplica el artículo 44 sin considerar las deudas (LISR 143, fracción IV y último párrafo).

¿Cómo se declaran los dividendos de acciones de sociedades extranjeras?

Se acumulan en la anual y, además, se entera el 10% sobre el dividendo efectivamente distribuido, sin incluir el impuesto retenido en el extranjero, a más tardar el día 17 del mes siguiente al de su percepción; ese 10% es definitivo (LISR 142, fracción V).

¿La ganancia por vender acciones en una casa de bolsa extranjera paga el 10%?

Sólo si la venta encuadra en el artículo 129 de la LISR: por ejemplo, acciones de sociedades mexicanas vendidas en mercados reconocidos de países con tratado (fracción III), o acciones de sociedades extranjeras cotizadas en las bolsas concesionadas o mercados de derivados reconocidos conforme a la Ley del Mercado de Valores (fracción I). Con una entidad financiera extranjera no autorizada conforme a la Ley del Mercado de Valores, el contribuyente calcula la ganancia o pérdida y conserva los estados de cuenta. Una venta que no encuadra en las fracciones del artículo no tiene esa tasa; su cálculo no se desarrolla en esta página.

¿Se acredita el impuesto retenido en el extranjero?

El ISR pagado en el extranjero por ingresos de fuente extranjera gravados en México se acredita si el ingreso acumulado lo incluye (LISR 5, primer párrafo). El 10% adicional de los dividendos extranjeros se calcula sin incluir el impuesto retenido (LISR 142, fracción V).

¿Cuándo se presenta la declaración informativa de regímenes fiscales preferentes?

En febrero de cada año, por los ingresos del ejercicio anterior sujetos a esos regímenes, con los estados de cuenta (LISR 178). Son los no gravados en el extranjero o gravados con menos del 75% del ISR que se causaría en México (LISR 176).

¿Dónde está el plazo de la anual y cómo se cuenta?

La anual de la persona física se presenta en abril del año siguiente (LISR 150); el plazo y su cómputo, en /plazos/declaracion-anual. Lo que se concilia contra los provisionales, en /respuestas/anual-y-provisionales, y las deducciones personales, en /respuestas/deducciones-personales.

Con Cumplida

Cada versión de una disposición queda registrada con su publicación en el DOF y su vigencia, y para cada hecho, el texto que regía ese día.

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Cómo citar

Cumplida, «Un cliente tiene inversiones en una casa de bolsa en el extranjero, ¿cómo las declara en la anual y qué cambió en 2026?», cumplida.com/respuestas/inversiones-en-el-extranjero, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.