CFDI y conciliación
¿Los ingresos que el SAT ve en mis CFDI son los que debo declarar aunque no los haya cobrado?
La respuesta
Depende del régimen. La persona moral del régimen general acumula al expedir el CFDI, entregar el bien, prestar el servicio o cobrar, lo que ocurra primero (LISR 17); la persona física empresarial y la del RESICO, al cobrar. El IVA de enajenaciones y servicios se causa al cobro (LIVA 11 y 17). Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
Cuándo se considera el ingreso
| Régimen o impuesto | Momento del ingreso | CFDI emitido y no cobrado | Fundamento |
|---|---|---|---|
| ISR, persona moral del régimen general | Lo primero entre: expedición del comprobante, envío o entrega del bien o prestación del servicio, cobro o exigibilidad | Se acumula si la expedición ocurrió primero | LISR 17, fr. I |
| ISR, servicios personales independientes de sociedades y asociaciones civiles | Cuando se cobra el precio o la contraprestación | No se acumula hasta el cobro | LISR 17, fr. I |
| ISR, persona física con actividad empresarial y profesional | Cuando el ingreso se percibe efectivamente | No se acumula hasta el cobro | LISR 102 |
| ISR, persona física del RESICO | Ingresos amparados por CFDI efectivamente cobrados | No entra en el pago mensual hasta el cobro | LISR 113-E |
| IVA, enajenación de bienes y prestación de servicios | Cuando se cobra efectivamente la contraprestación | No se causa hasta el cobro | LIVA 1o.-BLIVA 11LIVA 17 |
La determinación de las contribuciones corresponde al contribuyente (CFF 6o.). Las reglas 3.9.15 y 3.13.7 dicen que esas declaraciones vienen prellenadas con CFDI del periodo; ninguna cambia el momento en que la ley considera el ingreso.
Paso a paso
- Identificar el régimen del contribuyente y el capítulo de la LISR que lo rige.
- Separar los CFDI de ingreso del periodo en cobrados y no cobrados, con sus complementos de pago.
- En la persona moral, acumular lo facturado, entregado o cobrado, lo que ocurra primero.
- En la persona física, el RESICO y el IVA, considerar sólo lo efectivamente cobrado.
- Cotejar contra el prellenado y documentar cada diferencia con el CFDI que la origina.
El mismo CFDI en dos regímenes
Errores frecuentes
- Declarar en la persona física lo facturado y no cobrado: el ingreso se acumula al percibirse efectivamente (LISR 102).
- Excluir en la persona moral lo facturado y no cobrado: basta la expedición del comprobante si ocurrió primero (LISR 17).
- Aplicar al IVA el momento del ISR de la persona moral: el IVA se causa al cobrarse efectivamente la contraprestación.
Fundamento
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 17, fracción I
«I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos. Tratándose de los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles [...] se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms4xv003stzneb5fvq799
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 102, primer y segundo párrafos
«Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. [...] Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmue4700hktzne1oayo8r8
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-E, quinto párrafo
«Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmurcn00jstznepctdtjs4
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-B, primer párrafo
«Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2003 · DOF 30 de diciembre de 2002 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxaff010itznerjnkm0z6
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 11, primer párrafo
«Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxv6p013itzneprhyj3w1
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 17, primer párrafo
«En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmy0hm0145tznevcm6b16p
Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., tercer párrafo
«Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario.»
Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs
Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción VII, inciso b)
«Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno del resto de los pagos que se reciban»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.9.15, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso emitidos por las personas morales en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufomfsn0dt5tznevs6bd32d
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.7, segundo párrafo
«Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de pago.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonw980e5wtzneky1yfl4b
Preguntas relacionadas
¿Qué pasa con un CFDI emitido como pago en una sola exhibición que no se ha cobrado?
Para la persona física, el RESICO y el IVA, el momento sigue siendo el cobro efectivo. Cuando la contraprestación no se paga en una sola exhibición o se paga de manera diferida, el CFF manda emitir el CFDI por el total y uno por cada pago que se reciba (artículo 29-A, fracción VII, inciso b).
¿Cuándo se considera cobrado un cheque?
En la fecha de su cobro o cuando se transmite a un tercero, salvo que la transmisión sea en procuración (LISR 102 y LIVA 1o.-B).
¿El prellenado decide lo que se declara?
No: la determinación de las contribuciones corresponde al contribuyente (CFF 6o.); las reglas 3.9.15 y 3.13.7 de la RMF sólo dicen que esas declaraciones vienen prellenadas con CFDI del periodo.
¿Y los anticipos?
En la persona física se perciben aunque correspondan a anticipos (LISR 102); en la persona moral, el cobro o la exigibilidad cuentan aun cuando provengan de anticipos (LISR 17).
Con Cumplida
Cuando una cifra difiere de lo que tiene el SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe; la decisión es del contador.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «¿Los ingresos que el SAT ve en mis CFDI son los que debo declarar aunque no los haya cobrado?», cumplida.com/respuestas/ingresos-facturados-y-declarados, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.