CFDI y conciliación

¿Qué gastos no son deducibles para una persona moral aunque tengan CFDI?

La respuesta

El CFDI no basta. El artículo 28 de la LISR enumera lo que una persona moral no deduce aunque esté facturado: el ISR propio, los accesorios de contribuciones salvo los recargos pagados, los gastos de representación, las sanciones, el 91.5% de los consumos en restaurantes y los excedentes de viáticos, entre otros. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Lo que el artículo 28 de la LISR no deja deducir, aunque haya CFDI

Concepto	Qué dice la LISR	Fundamento
ISR y contribuciones de terceros	No se deduce el ISR propio o de terceros, ni las contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente corresponden a terceros; sí las aportaciones patronales al IMSS	LISR 28, fr. I
Accesorios de las contribuciones	No se deducen, salvo los recargos efectivamente pagados, inclusive mediante compensación; tampoco el subsidio para el empleo entregado como retenedor	LISR 28, fr. I
Obsequios y gastos de representación	Los gastos de representación, nunca; los obsequios y atenciones, sólo si están directamente relacionados con la venta o el servicio y se ofrecen a los clientes en forma general	LISR 28, fr. III, IV y VI
Sanciones, indemnizaciones y penas convencionales	No se deducen; las indemnizaciones y penas sí, cuando la ley obliga a pagarlas por riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o actos de terceros, salvo culpa imputable al contribuyente	LISR 28, fr. III, IV y VI
Viáticos	Sólo hospedaje, alimentación, transporte, renta de automóvil y kilometraje del beneficiario, fuera de una faja de 50 kilómetros del establecimiento y para trabajadores o prestadores de servicios profesionales; alimentación hasta $750.00 diarios en el país y $1,500.00 en el extranjero, automóvil hasta $850.00 diarios y hospedaje en el extranjero hasta $3,850.00 diarios, con los comprobantes que pide la fracción V	LISR 28, fr. V
Renta de automóviles y casas	Automóviles hasta $200.00 diarios, o $285.00 si su propulsión es eléctrica (también con motor de combustión interna o de hidrógeno), y sólo si son estrictamente indispensables; casas habitación con los requisitos del Reglamento; casas de recreo, en ningún caso	LISR 28, fr. XIII
Consumos en restaurantes	No se deduce el 91.5%; la diferencia, sólo pagada con tarjeta de crédito, de débito o de servicios o con monedero electrónico autorizado; al 100% los que reúnen los requisitos de viáticos; en bares, nunca	LISR 28, fr. XX
IVA e IEPS	No se deducen los pagados o trasladados, salvo cuando no hay derecho a acreditarlos y corresponden a gastos deducibles; nunca el de una erogación no deducible	LISR 28, fr. XV
Pagos exentos para el trabajador	No es deducible la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 a esos pagos, o de 0.47 cuando las prestaciones exentas del ejercicio no disminuyen respecto de las del anterior	LISR 28, fr. XXX
Provisiones, reservas y participación en la utilidad	Provisiones para reservas complementarias de activo o de pasivo, salvo las de gratificaciones del ejercicio; reservas para indemnizaciones o antigüedad, salvo las que se constituyen conforme a la LISR; cantidades que son participación en la utilidad o están condicionadas a ella	LISR 28, fr. VIII, IX y XXVI
Intereses	Los de deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero que exceden del triple del capital contable, y los intereses netos que exceden del 30% de la utilidad fiscal ajustada cuando los devengados del ejercicio exceden de $20,000,000.00 (éstos, deducibles en los diez ejercicios siguientes); cada fracción tiene sus excepciones, y la XXXII desplaza a la XXVII cuando da un monto mayor	LISR 28, fr. XXVII y XXXII
Subcontratación de personal	Los pagos en los supuestos del artículo 15-D, primer y segundo párrafos, del CFF; los servicios especializados que no forman parte del objeto social ni de la actividad preponderante sí, con el registro del artículo 15 de la LFT	LISR 28, fr. XXXIII CFF 15-D
Ejercicio del no deducible	Se considera en el ejercicio en que se efectúa la erogación, no en aquel en que forma parte del costo de lo vendido	LISR 28, fr. XXXIII
Gasto con CFDI que no cumple el artículo 27	Tampoco se deduce si no es estrictamente indispensable, si un pago de más de $2,000.00 no se hizo por los medios bancarios, si no está registrado, si no se cumplieron las retenciones o si el CFDI se obtuvo después del día en que debía presentarse la declaración o tiene fecha de otro ejercicio	LISR 27, fr. I LISR 27, fr. III a V LISR 27, fr. XVIII

El artículo 28 rige para el Título II de la LISR, el de las personas morales. Los requisitos generales de toda deducción, con lo que pide la autoridad para sustentarlos, están en /respuestas/deducciones-en-revision; los del comprobante, en /respuestas/requisitos-del-cfdi. Las cantidades son las que escribe el artículo 28 en su texto vigente desde el 1 de enero de 2022.

Paso a paso

Separar en la contabilidad, durante el ejercicio, los conceptos del artículo 28 de la LISR, aunque tengan CFDI.
Aplicar los límites: viáticos, renta de automóviles, el 91.5% de los consumos en restaurantes y el factor de los pagos exentos a trabajadores.
Verificar que lo que queda reúne los requisitos del artículo 27: indispensable, CFDI a tiempo, forma de pago, registro y retenciones.
Excluir del IVA acreditable la parte que no es deducible para el ISR (LIVA 5o., fracción I).
Reflejar cada no deducible en la conciliación contable-fiscal del ejercicio en que se eroga.

Del gasto facturado a la deducción

Errores frecuentes

Tomar el CFDI como prueba de deducibilidad: el artículo 28 excluye conceptos aunque estén facturados, y el 27 exige además los demás requisitos.
Deducir las multas fiscales o los recargos aún no pagados: la fracción VI excluye las sanciones y la fracción I sólo admite los recargos efectivamente pagados, inclusive mediante compensación.
Acreditar todo el IVA de un consumo en restaurante o de un viático excedido: el IVA de lo no deducible tampoco se acredita.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, primer párrafo y fracción I
«Para los efectos de este Título, no serán deducibles: I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto tratándose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente, en su carácter de retenedor, a las personas que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepción de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante compensación.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracciones III, IV y VI
«III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general. IV. Los gastos de representación. [...] VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, podrán deducirse cuando la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional, se hayan originado por culpa imputable al contribuyente.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción V, primer a cuarto párrafos
«V. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero. Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte. Cuando a la documentación que ampare el gasto de alimentación el contribuyente únicamente acompañe el comprobante fiscal relativo al transporte, la deducción a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje. Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados, serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte. Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $3,850.00 diarios, cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe a la documentación comprobatoria que los ampare la relativa al transporte.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XIII, segundo y tercer párrafos
«Tratándose de pagos por el uso o goce temporal de casas habitación, sólo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. Las casas de recreo, en ningún caso serán deducibles. Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de $200.00, diarios por automóvil o $285.00, diarios por automóvil cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como por automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, siempre que además de cumplir con los requisitos que para la deducción de automóviles establece la fracción II del artículo 36 de esta Ley, los mismos sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XV
«XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los términos de esta Ley. Tampoco será deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre producción y servicios, que le hubieran trasladado al contribuyente ni el que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, cuando la erogación que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los términos de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XX
«XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción. En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XXX
«XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XXVII, primer, séptimo, octavo y noveno párrafos, y fracción XXXII, primer a tercer, quinto y décimo a decimotercer párrafos
«XXVII. Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple de su capital contable que provengan de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero en los términos del artículo 179 de esta Ley. [...] No se incluirán dentro de las deudas que devengan intereses a cargo del contribuyente para el cálculo del monto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contraídas por los integrantes del sistema financiero en la realización de las operaciones propias de su objeto, y las contraídas para la construcción, operación o mantenimiento de infraestructura productiva vinculada con áreas estratégicas para el país o para la generación de energía eléctrica; en este último supuesto, se entiende que dichas excepciones son aplicables al titular del documento expedido por la autoridad competente conforme a la Ley de la materia, con el cual se acredite que puede realizar las mismas por cuenta propia. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable tratándose de sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas, que para la consecución de su objeto social, realicen actividades preponderantemente con sus partes relacionadas nacionales o extranjeras. El límite del triple del capital contable que determina el monto excedente de las deudas al que se refiere esta fracción podría ampliarse en los casos en que los contribuyentes comprueben que la actividad que realizan requiere en sí misma de mayor apalancamiento y obtengan resolución al respecto en los términos que señala el artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación. [...] XXXII. Los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%. Esta fracción solo será aplicable a los contribuyentes cuyos intereses devengados durante el ejercicio que deriven de sus deudas excedan de $20,000,000.00. Esta cantidad aplicará conjuntamente a todas las personas morales sujetas a este Título y establecimientos permanentes de residentes en el extranjero que pertenezcan a un mismo grupo o que sean partes relacionadas. Se considerará como grupo lo establecido por el último párrafo del artículo 24 de esta Ley. Esta cantidad se repartirá entre las personas miembros del grupo o partes relacionadas, en la proporción de los ingresos acumulables generados durante el ejercicio anterior por los contribuyentes a los que les aplica esta fracción. Los intereses netos del ejercicio corresponderán a la cantidad que resulte de restar al total de los intereses devengados durante el ejercicio que deriven de deudas del contribuyente, el total de los ingresos por intereses acumulados durante el mismo periodo y la cantidad señalada en el párrafo anterior. Esta fracción no será aplicable cuando el monto de los intereses acumulados sea igual o superior al monto de los intereses devengados. [...] La utilidad fiscal ajustada será determinada aun cuando no se obtenga una utilidad fiscal de conformidad con la fracción I del artículo 9 de esta Ley o se genere una pérdida fiscal durante el ejercicio de conformidad con el párrafo primero del artículo 57 del mismo ordenamiento. En el caso que se genere una pérdida fiscal, se restará el monto de la misma de los conceptos señalados en el párrafo anterior. Cuando el monto de la utilidad fiscal ajustada resulte en cero o en un número negativo, se negará la deducción de la totalidad de los intereses a cargo del contribuyente, salvo por el monto que no se encuentre sujeto a esta fracción. [...] El monto de los intereses netos del ejercicio que no sean deducibles de conformidad con esta fracción, podrán deducirse durante los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. El monto no deducido en los diez ejercicios siguientes, será no deducible. Dichos intereses netos pendientes por deducir, tendrán que sumarse a los intereses netos del siguiente ejercicio y la cantidad resultante deberá cumplir con lo dispuesto por esta misma fracción. Se considera que los primeros intereses por deducir, son los correspondientes a los ejercicios anteriores. Para efectos de este párrafo, se aplicarán las mismas reglas señaladas en el artículo 57 de esta Ley, salvo que algo distinto se señale expresamente en esta fracción. Lo dispuesto en este párrafo solo será aplicable si el contribuyente lleva un registro de los intereses netos pendientes por deducir, que esté a disposición de la autoridad fiscal. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a los intereses que deriven de deudas contratadas para financiar obras de infraestructura pública, así como para financiar construcciones, incluyendo para la adquisición de terrenos donde se vayan a realizar las mismas, ubicados en territorio nacional; para financiar proyectos para la exploración, extracción, transporte, almacenamiento o distribución del petróleo y de los hidrocarburos sólidos, líquidos o gaseosos, así como para otros proyectos de la industria extractiva y para la generación, transmisión o almacenamiento de electricidad o agua. Esta fracción tampoco será aplicable a los rendimientos de deuda pública. Los ingresos que deriven de las actividades señaladas en este párrafo se tendrán que disminuir de la utilidad fiscal ajustada calculada de conformidad con esta fracción. Lo señalado en esta fracción no será aplicable a las empresas productivas del Estado, ni a los integrantes del sistema financiero en la realización de las operaciones propias de su objeto. Lo dispuesto en esta fracción solo será aplicable cuando el monto de los intereses no deducibles determinado de conformidad con los párrafos anteriores sea superior al determinado de conformidad con la fracción XXVII de este artículo, en cuyo caso, dicha fracción no será aplicable.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracciones VIII, IX y XXVI
«VIII. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio. IX. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley. [...] XXVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracción XXXIII y último párrafo
«XXXIII. Los pagos que se realicen en los supuestos señalados en el artículo 15-D, primer y segundo párrafos del Código Fiscal de la Federación. Los conceptos no deducibles a que se refiere esta Ley, se deberán considerar en el ejercicio en el que se efectúe la erogación y no en aquel ejercicio en el que formen parte del costo de lo vendido.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman
Código Fiscal de la Federación, artículo 15-D, primer a tercer párrafos
«No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante. Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del contratante, cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos: I. Cuando los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposición del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y hubieren sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jurídica, y II. Cuando los trabajadores que provea o ponga a disposición el contratista abarquen las actividades preponderantes del contratante. Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se podrán dar efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los pagos o contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria de los mismos, siempre que el contratista cuente con el registro a que se refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo y se cumplan con los demás requisitos establecidos para tal efecto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respectivamente.»
Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzkiy01bjtzne6i38bnix
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción I, primer párrafo
«Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos: [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracciones III, primer a tercer párrafos, IV y V, primer párrafo
«III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria. Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00 y en el comprobante fiscal deberá constar la información del permiso vigente, expedido en los términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del combustible y que, en su caso, dicho permiso no se encuentre suspendido, al momento de la expedición del comprobante fiscal. Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en el primer párrafo de esta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros. Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán contener la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario". IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XVIII, primer párrafo
«XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción I
«Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 25, primer párrafo y fracción III
«Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: [...] III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsbri004ztzned6z6pkhh

Preguntas relacionadas

¿Los recargos y las multas fiscales son deducibles?

Los recargos, sólo los efectivamente pagados, inclusive mediante compensación; los demás accesorios de las contribuciones, no (LISR 28, fracción I, segundo párrafo). Las sanciones no son deducibles (fracción VI).

¿Cuánto se deduce de un consumo en restaurante?

El 91.5% no es deducible; la diferencia sólo si se pagó con tarjeta de crédito, de débito o de servicios o con monedero electrónico autorizado. Es deducible al 100% el consumo que reúne los requisitos de viáticos de la fracción V sin exceder sus límites; en bares, nunca (LISR 28, fracción XX).

¿Qué parte de las prestaciones exentas de los trabajadores no se deduce?

La cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 a los pagos que son ingresos exentos para el trabajador, o de 0.47 cuando esas prestaciones del ejercicio no disminuyen respecto de las del ejercicio anterior (LISR 28, fracción XXX).

¿Qué gastos generales puede deducir una persona moral?

Entre las deducciones del artículo 25 de la LISR están los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones (fracción III); cada uno debe reunir los requisitos del artículo 27 y no estar en el artículo 28. Los requisitos y cómo se sustentan: /respuestas/deducciones-en-revision.

¿En qué ejercicio se refleja un no deducible que forma parte del inventario?

En el ejercicio en que se efectúa la erogación, no en aquel en que forma parte del costo de lo vendido (LISR 28, último párrafo). El costo de lo vendido se explica en /respuestas/costo-de-lo-vendido.

¿Los pagos por subcontratación de personal son deducibles?

No los de los supuestos del artículo 15-D, primer y segundo párrafos, del CFF (LISR 28, fracción XXXIII); los de servicios u obras especializados que no forman parte del objeto social ni de la actividad preponderante del contratante sí, si el contratista tiene el registro del artículo 15 de la LFT y se cumplen los demás requisitos. El detalle, en /respuestas/subcontratacion.

¿La reforma fiscal de 2027 cambia los no deducibles?

Hay un proyecto de reforma a la LISR para 2027, aprobado por el Congreso y aún no publicado en el DOF al 11 de noviembre de 2026, que toca el artículo 28, fracción XXXII, y requisitos del artículo 27. Mientras no se publique, rige el texto de esta página. Lo que dice el proyecto: /respuestas/reforma-fiscal-2027 y /respuestas/limite-de-intereses-2027.

Con Cumplida

Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Qué gastos no son deducibles para una persona moral aunque tengan CFDI?», cumplida.com/respuestas/gastos-no-deducibles, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.