CFDI y conciliación

Un cliente recibió dividendos de una empresa mexicana, ¿cómo acumula y acredita el ISR en su anual?

La respuesta

Acumula el dividendo y puede acreditar contra su anual el ISR que pagó la sociedad (dividendo por 1.4286, al 30%) si acumula también ese ISR y tiene la constancia y el CFDI del artículo 76, fracción XI (LISR 140 y 152). El 10% adicional que retiene la sociedad es pago definitivo. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

El dividendo de una sociedad mexicana en la anual de la persona física

Concepto	Qué dice la disposición	Efecto en la anual	Fundamento
Acumulación	Los dividendos o utilidades percibidos se acumulan a los demás ingresos; el ingreso lo percibe el propietario del título valor o el titular de las partes sociales	Entran a la base del impuesto anual del artículo 152, con los demás capítulos que suma	LISR 140 LISR 152
ISR pagado por la sociedad	Se determina aplicando la tasa del artículo 9 (30%) al resultado de multiplicar el dividendo percibido por 1.4286	Se acredita contra el impuesto anual sólo si también se acumula, además del dividendo	LISR 140 LISR 9 LISR 152
Documentos para acreditar	La constancia y el comprobante fiscal que entrega la sociedad al pagar el dividendo, con su monto, el ISR retenido y si proviene de la CUFIN o es de los del artículo 10	Sin ellos, el artículo 140 no da el acreditamiento	LISR 140 LISR 76-XI
Tasa adicional del 10%	La retiene la sociedad al distribuir el dividendo y la entera con su pago provisional; el pago es definitivo	No se suma a los acreditamientos de la anual	LISR 140
Utilidades generadas hasta 2013	El 10% adicional sólo se aplica a las utilidades generadas a partir de 2014; la sociedad lleva dos CUFIN, y si no las separa se entiende que son de 2014 en adelante	Sin retención del 10% por la parte que la sociedad identifica en la CUFIN hasta 2013	LISR, Noveno transitorio, fr. XXX
Saldo a favor	Si el impuesto a cargo es menor que lo que se acredita, sólo se devuelve o compensa el impuesto efectivamente pagado o retenido	El SAT considera viable devolver el saldo que deriva del ISR efectivamente pagado por la sociedad	LISR 152 Criterio 41/ISR/N
Dividendos en acciones o reinvertidos en 30 días	Se entienden percibidos en el año en que se paga el reembolso por reducción de capital o por liquidación	Ni se acumulan ni causan el 10% al distribuirse, sino hasta entonces (criterio del SAT)	Criterio 53/ISR/N
Acciones en bolsa	El intermediario puede expedir un estado de cuenta anual que sirve de constancia, salvo la cuenta fiscal de origen del dividendo	La persona física conserva el comprobante del intermediario para acreditar el ISR de la sociedad	RMF 3.9.1 RLISR 114
Sociedad del sector primario	Aunque la sociedad haya calculado su ISR con el factor reducido, el acreditamiento de la persona física se calcula con la tasa del artículo 9 y el factor del artículo 140	Mismo cálculo que con cualquier otra sociedad (criterio del SAT)	Criterio 43/ISR/N

La tarifa del artículo 152 se publicó en el DOF como imagen y su texto no está en la biblioteca de Cumplida: esta página no la reproduce. El ISR de la anual depende de los demás ingresos y deducciones de cada persona; esta página da cómo entra el dividendo, no el impuesto de un caso. Los dividendos de sociedades residentes en el extranjero siguen otras reglas (artículo 142, fracción V): /respuestas/inversiones-en-el-extranjero.

Paso a paso

Reunir el CFDI de cada dividendo pagado en el ejercicio, con su monto, el ISR retenido y la cuenta de la que proviene (LISR 76, fracción XI).
Calcular el ISR pagado por la sociedad: dividendo por 1.4286, al 30% (LISR 140 y 9).
Acumular en la anual el dividendo más ese ISR, junto con los demás ingresos que suma el artículo 152.
Acreditar el ISR pagado por la sociedad contra el impuesto anual; el 10% retenido no se acredita, es definitivo.
Si resulta saldo a favor, pedir la devolución o compensar sólo lo efectivamente pagado o retenido (LISR 152).

Del pago del dividendo a la anual de la persona física

Errores frecuentes

Acreditar el ISR de la sociedad sin acumularlo: el artículo 140 condiciona el acreditamiento a sumar al ingreso, además del dividendo, el ISR pagado por la sociedad.
Sumar el 10% retenido a los acreditamientos de la anual: el segundo párrafo del artículo 140 lo hace pago definitivo.
Acreditar sin la constancia y el CFDI del artículo 76, fracción XI: son requisito del acreditamiento.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 140, párrafos primero, segundo y cuarto
«Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracción XI del artículo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo. [...] Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvgah00nxtznewxxp3jz1
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracción XI
«XI. Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales: a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el Banco de México a la cuenta de dicho accionista. b) Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere esta fracción, comprobante fiscal en el que se señale su monto, el impuesto sobre la renta retenido en términos de los artículos 140 y 164 de esta Ley, así como si éstos provienen de las cuentas establecidas en los artículos 77 y 85 de esta Ley, según se trate, o si se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 de la misma. Este comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 152, primer párrafo (sin la tarifa), segundo, tercero y cuarto párrafos
«Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. [...] No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán efectuar los siguientes acreditamientos: I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario. II. El impuesto acreditable en los términos de los artículos 5, 140 y 145, penúltimo párrafo, de esta Ley. En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido. Para los efectos de la compensación a que se refiere este párrafo, el saldo a favor se actualizará por el periodo comprendido desde el mes inmediato anterior en el que se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior al mes en el que se compense.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvqd300q9tzne8sv6dpio
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer párrafo
«Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9
Decreto por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta (DOF 11-12-2013), disposiciones transitorias, artículo Noveno, fracción XXX
«XXX. El impuesto adicional establecido en el segundo párrafo del artículo 140, y las fracciones I y IV del artículo 164 de esta Ley, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente. Para tal efecto, la persona moral o establecimiento permanente que realizará dicha distribución estará obligado a mantener la cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1º de enero de 2014, en los términos del artículo 77 de esta Ley. Cuando las personas morales o establecimientos permanentes no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmw7ikiid007c63qnahk5z4po
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 41/ISR/N
«De conformidad con el artículo 140 de la Ley del ISR, las personas físicas que perciban dividendos podrán acreditar contra el impuesto determinado en su declaración anual, el ISR pagado por la sociedad que distribuyó dividendos o utilidades. El artículo 152, penúltimo párrafo de la Ley del ISR establece que, en los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la cantidad que se acredite en los términos de dicho artículo, únicamente se podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que se le hubiera retenido. Por lo tanto, es viable que las personas físicas que perciban dividendos o utilidades soliciten en su caso, la devolución del saldo a favor derivado del acreditamiento del ISR efectivamente pagado por sociedades que distribuyan dichos dividendos o utilidades.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk7k00mn8tzne2eo3c90c
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, primer y segundo párrafos
«Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 53/ISR/N
«El artículo 10, segundo párrafo de la Ley del ISR, señala que tratándose de la distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los treinta días naturales siguientes a su distribución, el dividendo o la utilidad se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se trate, en los términos del artículo 78 de dicha Ley. [...] En consecuencia, debido a que los dividendos o utilidades distribuidos en la forma prevista por el artículo 10, segundo párrafo de la Ley del ISR, se consideran percibidos hasta el momento en que se pague el reembolso por reducción de capital o por la liquidación de la persona moral, el impuesto adicional del 10% a que se refieren los artículos 140, segundo párrafo y 164, fracción I, quinto párrafo de la Ley del ISR, no se causará en el momento en que se efectúe dicha distribución, sino hasta que se consideren percibidos conforme a la primera disposición señalada. En este mismo momento, las personas físicas acumularán dicho ingreso en los términos previstos por el artículo 140, primer párrafo de la Ley del ISR. Se precisa que las acciones recibidas de conformidad con los párrafos anteriores, no tendrán costo comprobado de adquisición en los términos del artículo 23, penúltimo párrafo de la Ley del ISR.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpkdqx0modtzneci660wfw
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.9.1, tercer párrafo
«Las casas de bolsa, las instituciones de crédito, las sociedades operadoras de fondos de inversión, las instituciones para el depósito de valores que tengan en custodia y administración acciones colocadas entre el gran público inversionista o cualquier otro intermediario del mercado de valores, podrán expedir un estado de cuenta anual para los efectos del artículo 76, fracción XI, inciso b) de la Ley del ISR, siempre que dicho estado de cuenta cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del CFF que resulten aplicables y contenga la información señalada en dicho inciso respecto de las personas morales que distribuyeron dividendos o utilidades, salvo la cuenta fiscal de cuyo saldo provino el dividendo o la utilidad distribuida. En este caso, los estados de cuenta mensuales expedidos durante el mismo año al mismo contribuyente, dejarán de tener el carácter de constancia en los términos del artículo 114, fracción III del Reglamento de la Ley del ISR.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufom4ox0dr2tzneqtynk8u1
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 114, fracción III
«III. Los intermediarios señalarán en los estados de cuenta correspondientes, la cuenta o cuentas fiscales de cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por acción, de conformidad con lo señalado en el comprobante fiscal a que se refiere la fracción I de este artículo, así como el Impuesto sobre dividendos retenido de conformidad con los artículos 140, párrafo segundo y 164, fracción I de la Ley. Las personas físicas que perciban los dividendos o utilidades a que se refiere este artículo, deberán conservar el comprobante fiscal que emitan los intermediarios financieros para acreditar el Impuesto pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnc1t8036htznebdao6b0m
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio normativo 43/ISR/N
«El citado artículo dispone que las personas físicas que acumulen y que opten por acreditar contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el ISR pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, para calcular el impuesto pagado por la sociedad, aplicarán la tasa señalada en el artículo 9 de la Ley del ISR y el factor señalado en el artículo 140 de dicha Ley, sin indicar excepción alguna a tal supuesto. Por lo anterior, no obstante que dicho dividendo o utilidad pueda provenir de una persona moral que se dedique exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que para calcular el ISR correspondiente a dicho dividendo o utilidad distribuido, haya aplicado el factor reducido que señala el segundo párrafo del artículo 10 de la Ley en comento; las personas morales referidas calcularán el impuesto pagado por la sociedad a que se refiere el artículo 140, primer párrafo de dicha Ley, conforme a lo indicado en esta disposición.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk8m10mnftznepmw20ei5

Preguntas relacionadas

¿Cuánto se acumula y cuánto se acredita por un dividendo de 100,000.00 pesos?

Ejemplo con datos supuestos: 100,000.00 por 1.4286 da 142,860.00, y al 30% resultan 42,858.00 de ISR pagado por la sociedad. Se acumulan 142,858.00 (el dividendo más ese ISR) y se acreditan 42,858.00 contra el impuesto anual. La sociedad retiene 10,000.00 (10%), que es pago definitivo (LISR 140 y 9). Las cuentas se hicieron con la calculadora de Cumplida.

¿El 10% que retuvo la sociedad se acredita en la anual?

No. El segundo párrafo del artículo 140 de la LISR hace definitivo ese pago; el acreditamiento del primer párrafo es el del ISR pagado por la sociedad, calculado con el factor de 1.4286 y la tasa del artículo 9.

¿Los dividendos de utilidades anteriores a 2014 pagan el 10% adicional?

No. La fracción XXX del artículo Noveno transitorio de la LISR de 2014 aplica el 10% sólo a las utilidades generadas desde 2014, y obliga a la sociedad a llevar una CUFIN hasta 2013 y otra desde 2014; si no las lleva por separado o no identifica las utilidades, se entiende que son de 2014 en adelante. El CFDI del dividendo dice de qué cuenta proviene (LISR 76, fracción XI).

Si el ISR acreditable sale mayor que el impuesto anual, ¿se devuelve?

Sólo se devuelve o compensa el impuesto efectivamente pagado o retenido (LISR 152, penúltimo párrafo). El SAT considera viable devolver el saldo a favor que deriva del ISR efectivamente pagado por la sociedad (criterio 41/ISR/N). El trámite: /plazos/devolucion.

¿Puede el cliente dejar de presentar la anual si sólo tiene sueldo y dividendos?

No por la opción del artículo 150, segundo párrafo: es sólo para quien únicamente obtiene ingresos de los Capítulos I (sueldos) y VI (intereses) del Título IV, y los dividendos son del Capítulo VIII. Los plazos de la anual, en /plazos/declaracion-anual, y cómo cotejar el prellenado, en /respuestas/anual-prellenada.

¿Qué constancia sirve si las acciones cotizan en bolsa?

El estado de cuenta anual del intermediario, si cumple los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF y trae los datos del artículo 76, fracción XI, inciso b), salvo la cuenta fiscal de origen (regla 3.9.1); la persona física conserva el comprobante del intermediario para acreditar el ISR de la sociedad (RLISR 114, fracción III). Las demás constancias: /respuestas/retenciones-y-constancias.

¿Qué pasa con un dividendo de una sociedad extranjera o con un préstamo de la sociedad al socio?

El dividendo de una sociedad residente en el extranjero sigue el artículo 142, fracción V, con su propio 10%: /respuestas/inversiones-en-el-extranjero. El préstamo que no reúne los requisitos del artículo 140, fracción II, es dividendo para los efectos de ese artículo: /respuestas/prestamos-de-socios. Cómo sale el dividendo de la CUFIN de la sociedad: /respuestas/cufin-y-dividendos.

Con Cumplida

Se calcula el ISR y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «Un cliente recibió dividendos de una empresa mexicana, ¿cómo acumula y acredita el ISR en su anual?», cumplida.com/respuestas/dividendos-en-la-anual, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.