CFDI y conciliación
La nueva DIOT me pide desglosar el IVA no acreditable por categoría, ¿cómo lo clasifico y cuándo vence?
La respuesta
La ley fija el día 17 del mes siguiente (LIVA 32, fracción VIII); la regla 4.5.1 (RMF 2026) permite presentarla durante ese mes y sólo define el campo del IVA pagado no acreditable (artículo 5o., fracción I); el desglose por categoría es del formato del SAT, cuyo instructivo falta en la biblioteca. Vigente al 11 de noviembre de 2026.
Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026
La DIOT en la ley y en la RMF 2026
| Punto | Lo que disponen | Fundamento | Fundamento |
|---|---|---|---|
| Quién la presenta | Los obligados al pago del IVA y quienes realizan los actos del artículo 2o.-A, por sus operaciones con proveedores, desglosadas por tasa e incluidas las actividades por las que no se está obligado al pago | LIVA 32, fr. VIII | LIVA 32, fr. VIII |
| Cuándo vence | La ley: a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior. La regla: durante el mes inmediato posterior, para personas morales y físicas, salvo quienes siguen en el RIF y cumplen el artículo 5o.-E de la LIVA vigente hasta 2021 | LIVA 32, fr. VIII; RMF 4.5.1 | LIVA 32, fr. VIIIRMF 4.5.1 |
| IVA pagado no acreditable (campo de la regla) | Lo trasladado que no reúne los requisitos para acreditarse por no ser estrictamente indispensable o no ser deducible para el ISR, incluidas importaciones y en la proporción de las deducciones autorizadas; para personas físicas su llenado no es obligatorio | RMF 4.5.1; LIVA 5o., fr. I | RMF 4.5.1LIVA 5o. |
| Otras causas de IVA no acreditable en la ley | El de erogaciones usadas exclusivamente en actividades por las que no se paga el IVA no es acreditable; en el uso indistinto, sólo se acredita en la proporción de las actividades gravadas o a la tasa de 0%. La regla 4.5.1 no las asigna a un campo | LIVA 5o., fr. V, incisos b) y c) | LIVA 5o.RMF 4.5.1 |
| Proveedor global | Sin relacionar individualmente hasta el 10% de los pagos del mes, sin que una erogación pase de $50,000.00 por proveedor; no entran los combustibles pagados con medios distintos de los que nombra la regla ni lo vinculado a beneficios fiscales | RMF 4.5.2 | RMF 4.5.2 |
| Relevados | RESICO de personas físicas y morales; personas físicas de las Secciones I y III del Capítulo II y del Capítulo III del Título IV con ingresos del ejercicio anterior de hasta $4'000,000.00, o que inician y estiman no excederlos | RMF 3.13.17 y 2.8.1.17 | RMF 3.13.17RMF 2.8.1.17 |
| Omitida o con errores | Infracción propia de la DIOT; multa de $14,880.00 a $29,750.00 (texto del artículo vigente desde el 1 de enero de 2026; esa fracción no figura en el Anexo 5 de la RMF 2026), que en reincidencia aumenta al 100% por cada nuevo incumplimiento | CFF 81 y 82, fr. XXVI | CFF 81, fr. XXVICFF 82, fr. XXVI |
La biblioteca de Cumplida no trae el instructivo ni el formato electrónico de la DIOT: el desglose del IVA no acreditable por categoría que pide el formato no está en una disposición leída. Esta página da sólo lo que fijan la ley y las reglas 4.5.1 y 4.5.2.
Paso a paso
- Confirmar si el contribuyente está obligado o relevado: RESICO (regla 3.13.17) o persona física de las Secciones I y III y del Capítulo III con ingresos del ejercicio anterior de hasta cuatro millones de pesos (regla 2.8.1.17).
- Tomar los CFDI de proveedores cuyo IVA se pagó en el mes y separar el valor de los actos por tasa, incluidas las actividades por las que no se paga el impuesto.
- Separar el IVA trasladado no acreditable por su causa en la ley: no indispensable o no deducible (artículo 5o., fracción I), actividades exclusivamente no gravadas o proporción (fracción V).
- Anotar en el campo «Monto del IVA pagado no acreditable» el de la fracción I; para el desglose por categoría, seguir el instructivo del SAT vigente, que la biblioteca no trae.
- Relacionar a cada proveedor y llevar al proveedor global sólo lo que permite la regla 4.5.2.
- Presentarla durante el mes inmediato posterior al de la información (regla 4.5.1); la ley fija el día 17.
La DIOT de un mes
Errores frecuentes
- Anotar como no acreditable el IVA de un CFDI todavía no pagado: no es IVA no acreditable, se acredita en el mes en que se paga (artículo 5o., fracción III).
- Suponer que toda persona física está relevada: la regla 2.8.1.17 se limita a las Secciones I y III y al Capítulo III y exige ingresos del ejercicio anterior de hasta cuatro millones de pesos.
- Presentarla con la cifra de los CFDI sin cruzarla con la declaración del IVA: presentarla con errores es la infracción del artículo 81, fracción XXVI.
Fundamento
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32, primer párrafo y fracción VIII
«Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes: [...] VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmytk2017rtznee2ferfkb
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.5.1, primer, segundo, quinto y sexto párrafos
«Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, las personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. Tratándose de personas físicas, proporcionarán la información a que se refiere el párrafo anterior, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información, con excepción de los contribuyentes del RIF que, de conformidad con lo establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo establecido en el artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, continúen tributando en dicho régimen, y cumplan con lo señalado en el artículo 5o.-E de la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2021. [...] En el campo "Monto del IVA pagado no acreditable" incluyendo importaciones (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas) de la DIOT se deberán anotar las cantidades que fueron trasladadas al contribuyente, pero que no reúnen los requisitos para ser consideradas IVA acreditable, por no ser estrictamente indispensables, o bien, por no reunir los requisitos para ser deducibles para el ISR, de conformidad con el artículo 5o., fracción I de la Ley del IVA, el llenado de dicho campo no será obligatorio tratándose de personas físicas. En el campo "proveedor global", se señalará la información de los proveedores que no fueron relacionados en forma individual en los términos de la regla 4.5.2.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor5kc0ezqtzneyafupdp9
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracciones I, III y V, incisos b) y c)
«Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. [...] III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate; [...] V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el contribuyente, se estará a lo siguiente: [...] b) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de esta Ley, dicho impuesto no será acreditable; c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0%, para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley, incluyendo aquéllas a que se refiere el artículo 4o.-A de la misma, el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, incluyendo los actos o actividades a que se refiere el artículo 4o.-A de esta Ley»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.5.2
«Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la información a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 (cincuenta mil pesos 00/100 M.N.) por proveedor. No se consideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere este párrafo los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de monederos electrónicos. Tampoco se consideran incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a la obtención de beneficios fiscales.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor62w0ezytzned50psdlk
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.17
«Las personas físicas y morales que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV y Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones: I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos de lo señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF, y II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo1si0e7ftznepg1nzbpx
Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.17
«Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el mismo no excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones: [...] II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufogiaw0cfatznev7lw4qd3
Código Fiscal de la Federación, artículo 81, fracción XXVI
«No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3p1s01u9tznel4lkdhdf
Código Fiscal de la Federación, artículo 82, fracción XXVI
«XXVI. De $14,880.00 a $29,750.00, a la establecida en la fracción XXVI. En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.»
Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3q7s01v2tzneuf45wc0w
Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 18-M, tercer párrafo, fracción VI
«Quienes ejerzan la opción mencionada estarán a lo siguiente: [...] VI. Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas.»
Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyfne0168tznevu3k9i01
Preguntas relacionadas
¿Quién está obligado a presentar la DIOT y quién quedó relevado?
La presentan los obligados al pago del IVA y quienes realizan los actos del artículo 2o.-A de la LIVA (artículo 32, fracción VIII). La RMF 2026 releva a todo el RESICO, de personas físicas y morales (regla 3.13.17), y a las personas físicas de las Secciones I y III y del Capítulo III con ingresos del ejercicio anterior de hasta $4'000,000.00, o que inician y estiman no excederlos (regla 2.8.1.17).
¿Cuándo vence la DIOT?
El artículo 32, fracción VIII, de la LIVA fija el día 17 del mes inmediato posterior al de la información; la regla 4.5.1 de la RMF para 2026 permite a personas morales y físicas presentarla durante ese mes. Es la misma lectura que la página del plazo de la declaración mensual.
¿Las personas físicas tienen que llenar el campo del IVA pagado no acreditable?
No es obligatorio para ellas: la regla 4.5.1 lo dice expresamente. Para las personas morales, el campo recoge lo trasladado que no es acreditable por no ser estrictamente indispensable o no deducible para el ISR.
¿Puedo agrupar a los proveedores pequeños?
Sí, en el proveedor global, hasta el 10% del total de los pagos del mes y sin que una erogación pase de $50,000.00 por proveedor; los combustibles pagados con medios distintos de los que nombra la regla y lo vinculado a beneficios fiscales se relacionan aparte (regla 4.5.2).
¿Qué pasa si se presenta con errores o no se presenta?
Es la infracción del artículo 81, fracción XXVI, del CFF, con multa de $14,880.00 a $29,750.00 en el texto del artículo 82, fracción XXVI, vigente desde el 1 de enero de 2026, que no figura en el Anexo 5 de la RMF 2026; en reincidencia aumenta al 100% por cada nuevo incumplimiento. Cómo cuadrarla con la contabilidad y la declaración, en la página de conciliación del IVA acreditable.
¿Quien vende por plataformas digitales presenta la DIOT?
Si optó por considerar definitiva la retención del IVA, queda relevado de presentar declaraciones informativas (LIVA 18-M, fracción VI). Sin esa opción, la regla 2.8.1.17 lo releva si sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron de cuatro millones de pesos. La opción, en la página de plataformas digitales.
¿Y quienes siguen en el RIF?
La regla 4.5.1 los exceptúa del plazo mensual cuando siguen tributando en ese régimen y cumplen el artículo 5o.-E de la LIVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2021; esta página no desarrolla ese supuesto.
Con Cumplida
Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT; el resultado se expresa como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago.
Tax auditCómo citar
Cumplida, «La nueva DIOT me pide desglosar el IVA no acreditable por categoría, ¿cómo lo clasifico y cuándo vence?», cumplida.com/respuestas/diot, consultado el 11 de noviembre de 2026.
Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.