CFDI y conciliación

¿Tengo que levantar inventario físico al cierre del ejercicio y para qué lo pide el SAT?

La respuesta

Sí: la persona moral levanta inventario de existencias al cierre (LISR 76, fracción IV) con un inventario físico total, anticipable al mes anterior o por conteos parciales (RLISR 110). Con él se excluye del costo lo no vendido (LISR 39). Fiscalmente se valúa con uno de los cuatro métodos del artículo 41. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

El inventario al cierre y el costo de lo vendido

Tema	Lo que dispone	Efecto	Fundamento
Inventario de existencias	Levantarlo y formular el estado de posición financiera a la fecha en que termine el ejercicio	Obligación de la persona moral del Título II, de acuerdo con el reglamento	LISR 76, fr. IV
Inventario físico total	A la fecha del estado de posición financiera; puede anticiparse hasta el último día del mes anterior o hacerse por conteos parciales durante el ejercicio	Si se anticipa o es parcial, se corrige para llegar al saldo al cierre	RLISR 110
Persona física con actividad empresarial	Levanta un inventario físico total para su estado de posición financiera	Con las mismas reglas del artículo 110 del Reglamento	RLISR 192
Costo de lo vendido	Se excluye el de la mercancía no enajenada y el de la producción en proceso al cierre	Se deduce en el ejercicio en que se acumula el ingreso de la enajenación	LISR 39 Anexo 3, 32/ISR/PI
Control de inventarios	Sistema de inventarios perpetuos de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados	El control de inventarios y el método de valuación forman parte de la contabilidad	LISR 76, fr. XIV CFF 28
Métodos fiscales de valuación	Primeras entradas primeras salidas (PEPS), costo identificado, costo promedio o detallista	Costo identificado obligatorio para mercancías identificables por número de serie con costo mayor de $50,000.00	LISR 41
Método contable distinto	Puede seguir usándose en la contabilidad si se registra la diferencia de costo frente al método fiscal	Esa diferencia no es acumulable ni deducible	LISR 41
Permanencia del método	Mínimo cinco ejercicios; el procedimiento del costo de lo vendido también	La deducción que genere un cambio de método se disminuye en los cinco ejercicios siguientes	LISR 39 LISR 41
Costo superior al de mercado	Puede considerarse el de reposición, el de realización o el neto de realización	Se informa en el dictamen, en la información sobre la situación fiscal o en la declaración del ejercicio	LISR 42

La cifra de $50,000.00 es la del texto del artículo 41 de la LISR vigente desde el 1 de enero de 2014. La NIF C-4 «Inventarios» del CINIF rige desde el 1 de enero de 2011; es referencia contable, no ley, su texto no está en la biblioteca de Cumplida y esta página no la cita: para lo fiscal manda la LISR. El artículo 39 remite al Reglamento los requisitos para variar el procedimiento del costo de lo vendido; esta página no los ubicó en los artículos leídos del Reglamento y no los da.

Paso a paso

Antes del cierre, decidir si el inventario físico se hace al último día del ejercicio, al último día del mes anterior o por conteos parciales (RLISR 110).
Contar las existencias y valuarlas con el método fiscal elegido, el mismo de los ejercicios anteriores (LISR 41).
Corregir el conteo anticipado o parcial para llegar al saldo a la fecha de terminación del ejercicio.
Determinar el costo del ejercicio excluyendo la mercancía no enajenada y la producción en proceso al cierre (LISR 39).
Si la contabilidad usa otro método, registrar la diferencia de costo entre ambos; no se acumula ni se deduce (LISR 41).

Del conteo físico al costo del ejercicio

Errores frecuentes

Deducir como costo las compras del ejercicio sin considerar los inventarios inicial y final: el criterio 32/ISR/PI del Anexo 3 de la RMF 2026 lo considera práctica fiscal indebida, porque el artículo 39 excluye la mercancía no enajenada.
Cambiar el método de valuación antes de cinco ejercicios: el artículo 41 exige conservarlo ese periodo, y la deducción que genere un cambio se reparte en los cinco ejercicios siguientes.
Darle efecto fiscal a la revaluación del inventario: el artículo 39 de la LISR no se lo da.

Fundamento

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, primer párrafo y fracción IV
«Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: [...] IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 110
«Artículo 110. Para formular el estado de posición financiera a que se refiere el artículo 76, fracción IV de la Ley, los contribuyentes deberán realizar un inventario físico total de existencias a la fecha en que se formule dicho estado. La práctica del inventario podrá anticiparse hasta el último día del mes anterior a la fecha de terminación del ejercicio o efectuarse mediante conteos físicos parciales durante el ejercicio. En ambos casos, deberá hacerse la corrección respectiva para determinar el saldo a la fecha de terminación referida.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnbz0q0361tzneu8fmzbif
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 192
«Artículo 192. Los contribuyentes personas físicas que perciban ingresos por la realización de actividades empresariales, para cumplir la obligación de formular el estado de posición financiera a que se refiere el artículo 110, fracción V de la Ley, levantarán un inventario físico total de existencias conforme a lo dispuesto en el artículo 110 de este Reglamento.»
Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufne3to03g7tznezv75k152
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 39, primer, quinto, séptimo y octavo párrafos
«Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate. [...] Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a la mercancía no enajenada en el mismo, así como el de la producción en proceso, al cierre del ejercicio de que se trate. [...] Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía, se deberá aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un periodo mínimo de cinco ejercicios y sólo podrá variarse cumpliendo con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. En ningún caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los inventarios o del costo de lo vendido.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsmrv007ktzneemxbshj2
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracción XIV, primer párrafo
«XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos. Los contribuyentes podrán incorporar variaciones al sistema señalado en esta fracción, siempre que cumplan con los requisitos que se establezcan mediante reglas de carácter general.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 41
«Artículo 41. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de los métodos de valuación de inventarios que se señalan a continuación: I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS). II. Costo identificado. III. Costo promedio. IV. Detallista. Cuando se opte por utilizar el método a que se refiere la fracción I de este artículo, se deberá llevar por cada tipo de mercancías de manera individual, sin que se pueda llevar en forma monetaria. En los términos que establezca el Reglamento de esta Ley se podrán establecer facilidades para no identificar los porcentajes de deducción del costo respecto de las compras por cada tipo de mercancías de manera individual. Los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan identificar por número de serie y su costo exceda de $50,000.00, únicamente deberán emplear el método de costo identificado. Tratándose de contribuyentes que opten por emplear el método detallista deberán valuar sus inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad bruta que tengan en el ejercicio conforme al procedimiento que se establezca en el Reglamento de esta Ley. La opción a que se refiere este párrafo no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar el sistema de control de inventarios a que se refiere la fracción XIV del artículo 76 de esta Ley. Una vez elegido el método en los términos de este artículo, se deberá utilizar el mismo durante un periodo mínimo de cinco ejercicios. Cuando los contribuyentes para efectos contables utilicen un método distinto a los señalados en este artículo, podrán seguir utilizándolo para valuar sus inventarios para efectos contables, siempre que lleven un registro de la diferencia del costo de las mercancías que exista entre el método de valuación utilizado por el contribuyente para efectos contables y el método de valuación que utilice en los términos de este artículo. La cantidad que se determine en los términos de este párrafo no será acumulable o deducible. Cuando con motivo de un cambio en el método de valuación de inventarios se genere una deducción, ésta se deberá disminuir de manera proporcional en los cinco ejercicios siguientes.»
Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsopa007rtzne7430y2t2
Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 42, primer párrafo, fracciones I a III y último párrafo
«Artículo 42. Cuando el costo de las mercancías, sea superior al precio de mercado o de reposición, podrá considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente: I. El de reposición, sea éste por adquisición o producción, sin que exceda del valor de realización ni sea inferior al neto de realización. II. El de realización, que es el precio normal de enajenación menos los gastos directos de enajenación, siempre que sea inferior al valor de reposición. III. El neto de realización, que es el equivalente al precio normal de enajenación menos los gastos directos de enajenación y menos el por ciento de utilidad que habitualmente se obtenga en su realización, si es superior al valor de reposición. Cuando los contribuyentes enajenen las mercancías a una parte relacionada en los términos del artículo 179 de esta Ley, se utilizará cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I, II y III, del artículo 180 de la misma. Los contribuyentes que estén obligados a presentar dictamen de estados financieros para efectos fiscales o hubiesen optado por hacerlo en términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, o hayan estado obligados a presentar la información sobre su situación fiscal en los términos del artículo 32-H del citado Código, deberán informar en el dictamen, o en la declaración respectiva, según se trate, el costo de las mercancías que consideraron de conformidad con este artículo, tratándose de los demás contribuyentes deberán informarlo en la declaración del ejercicio.»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsprn007vtzne8m60uuqo
Código Fiscal de la Federación, artículo 28, primer párrafo y fracción I, apartado A
«Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por: A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; [...]»
Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0fwu01grtznejkr1vqqx
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio 32/ISR/PI, párrafo final
«Por lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida: I. El contribuyente que realice actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, que al determinar el costo de lo vendido de dichas mercancías, no considere el importe de los inventarios inicial y final de las mercancías de cada ejercicio. II. El contribuyente que realice actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías y deduzca parcial o totalmente el costo de aquellas mercancías que no hayan sido enajenadas en el ejercicio de que se trate. III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de la práctica anterior.»
Vigente desde 10 de enero de 2026 · DOF 9 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpikqp0mattzne9zp0v3d4

Preguntas relacionadas

¿Qué método de valuación de inventarios puede usarse fiscalmente y puede ser distinto del contable?

Fiscalmente, uno de los cuatro del artículo 41 de la LISR: PEPS, costo identificado, costo promedio o detallista, durante al menos cinco ejercicios. Si la contabilidad usa otro método, puede conservarlo, siempre que se registre la diferencia de costo entre ambos; esa diferencia no es acumulable ni deducible.

¿Puede hacerse el inventario físico antes del 31 de diciembre?

Sí. El artículo 110 del Reglamento de la LISR permite anticiparlo hasta el último día del mes anterior a la terminación del ejercicio o hacerlo por conteos físicos parciales durante el ejercicio; en ambos casos se corrige para determinar el saldo a la fecha de terminación.

¿Cuándo es obligatorio el método de costo identificado?

Cuando se enajenan mercancías que se pueden identificar por número de serie y su costo excede de $50,000.00 (LISR 41, tercer párrafo, texto vigente desde 2014).

¿Qué pasa si el valor de mercado de la mercancía es menor que su costo?

Puede considerarse el valor de reposición, el de realización o el neto de realización, en los términos del artículo 42 de la LISR, y se informa en el dictamen, en la información sobre la situación fiscal o en la declaración del ejercicio.

¿Para qué sirve el inventario final en la anual?

Para determinar el costo del ejercicio: el artículo 39 de la LISR excluye el de la mercancía no enajenada y el de la producción en proceso al cierre, y el costo se deduce en el ejercicio en que se acumula el ingreso de la enajenación. La conciliación contable-fiscal y el cierre del ejercicio se tratan en sus propias respuestas.

¿Y la persona física con actividad empresarial?

Para formular su estado de posición financiera, levanta un inventario físico total de existencias conforme al artículo 110 del Reglamento (RLISR 192).

¿La NIF C-4 obliga para efectos fiscales?

La NIF C-4 «Inventarios» del CINIF, vigente desde el 1 de enero de 2011, es referencia contable, no ley. Para el costo deducible manda la LISR; el artículo 41 sólo pide registrar la diferencia cuando el método contable no es uno de los cuatro que admite.

Con Cumplida

Se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos de cada periodo contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina.

Tax audit

Cómo citar

Cumplida, «¿Tengo que levantar inventario físico al cierre del ejercicio y para qué lo pide el SAT?», cumplida.com/respuestas/costo-de-lo-vendido, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.